项目二货币资金岗位业务核算.ppt
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1、项目二项目二 货币资金岗位业务核算货币资金岗位业务核算本项目要点本项目要点现金的使用范围和现金收支的规定现金的使用范围和现金收支的规定现金、银行存款日常收付的账务处理现金、银行存款日常收付的账务处理现金的清查和银行存款的核对现金的清查和银行存款的核对银行支付结算方式的种类及其相关规定银行支付结算方式的种类及其相关规定其他货币资金的内容及主要账务处理其他货币资金的内容及主要账务处理本项目难点本项目难点银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票托收承付托收承付1任务任务1 1 库库 存存 现现 金金我国我国会计会计上所说的现金是指上所说的现金是指企业的库存现金企业的库存现金,通常是指存放于企业财会部门,由通
2、常是指存放于企业财会部门,由出纳出纳人员经人员经管的货币,包括库存的人民币现金和外币现金。管的货币,包括库存的人民币现金和外币现金。现金是现金是流动性最强流动性最强的一种货币性资产,企业应的一种货币性资产,企业应当严格遵守国家有关现金的管理制度,正确进当严格遵守国家有关现金的管理制度,正确进行现金收支的核算,监督现金使用的合法性和行现金收支的核算,监督现金使用的合法性和合理性。合理性。现金也属于企业现金也属于企业金融资产金融资产的组成部分的组成部分22.1.1 2.1.1 库存现金的管理库存现金的管理现金管理制度主要包括以下内容。现金管理制度主要包括以下内容。1.1.现金使用范围的管理现金使用
3、范围的管理(1)(1)职工工资、津贴等。职工工资、津贴等。(2)(2)个人劳务报酬。个人劳务报酬。(3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。术、体育等各种奖金。(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。其他支出。(5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。向个人收购农副产品和其他物资的款项。(6)(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7)(7)结算起点结算起点(1 000(1 000元人民币元人民币)以下的零星支出。以下的零星支出。
4、(8)(8)中国人民银行规定的其他支出。中国人民银行规定的其他支出。32.2.库存现金的限额管理库存现金的限额管理库存现金的限额是指为了保证企业日常零星库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许企业留存现金的最高数额。开支的需要,允许企业留存现金的最高数额。3.3.日常现金收支的管理日常现金收支的管理开户单位收入现金应于开户单位收入现金应于当日当日送存开户银行,送存开户银行,当日送存确有困难的,由当日送存确有困难的,由开户银行开户银行确定送存确定送存时间;开户单位支付现金,可以从本单位库时间;开户单位支付现金,可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,存现金中支付或从开户银行提取
5、,不得从本不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支坐支”现金。现金。掌握什么是坐支现金掌握什么是坐支现金 42.1.2 2.1.2 现金收支的核算现金收支的核算二、库存现金收支的核算二、库存现金收支的核算(一)库存现金收付凭证及其审核(一)库存现金收付凭证及其审核(二)库存现金总分类核算(二)库存现金总分类核算 1 1、账户:、账户:借借 库存现金库存现金 贷贷 现金收入现金收入 现金支出现金支出 余额余额 2 2、现金与银行存款间的收支业务,只填、现金与银行存款间的收支业务,只填付款凭证付款凭证5(三三)、库存现金的明细分类核算、库存现金的明细分类核算账
6、簿:现金日记账(订本式)账簿:现金日记账(订本式)记帐人:出纳记帐人:出纳记帐方法:逐日逐笔序时核算记帐方法:逐日逐笔序时核算62.2.现金收支的账务处理现金收支的账务处理企业收入现金的主要途径有:从银行提取现金,收企业收入现金的主要途径有:从银行提取现金,收取转账结算金额起点以下的小额销货款,职工交回取转账结算金额起点以下的小额销货款,职工交回的差旅费剩余款等。企业收到现金时,根据审核无的差旅费剩余款等。企业收到现金时,根据审核无误的原始凭证,借记误的原始凭证,借记“库存现金库存现金”账户,贷记账户,贷记“银银行存款行存款”、“主营业务收入主营业务收入”、“其他应收款其他应收款”等等账户。账
7、户。7(1 1)现金存取业务)现金存取业务1 1)提取现金)提取现金 借:库存现金借:库存现金 贷:银行存款贷:银行存款2 2)存入现金)存入现金 借:银行存款借:银行存款 贷:库存现金贷:库存现金8(2 2)差旅费的核算)差旅费的核算红日公司红日公司2日采购部采购员小王出差,预借差旅费日采购部采购员小王出差,预借差旅费2000元。元。借:其他应收款借:其他应收款小王小王 20002000 贷:库存现金贷:库存现金 20002000预借差预借差旅费旅费借:其他应收款借:其他应收款XXXXXXXX 贷:库存现金贷:库存现金 XXXXXXXX910日企业采购部采购员小王出差回来,报日企业采购部采购
8、员小王出差回来,报销差旅费销差旅费1600元,余款交回出纳元,余款交回出纳借:管理费用借:管理费用 16001600 库存现金库存现金 400400 贷:其他应收款贷:其他应收款小王小王 20002000报销差报销差旅费旅费借:管理费用借:管理费用 贷:贷:其他应收款其他应收款XXXXXXXX不平用库存现金补齐不平用库存现金补齐1010日企业采购部采购员小王出差回来,报日企业采购部采购员小王出差回来,报销差旅费销差旅费2500元,出纳补付款项元,出纳补付款项500元元借:管理费用借:管理费用 25002500 贷:其他应收款贷:其他应收款小王小王 20002000 库存现金库存现金 50050
9、0结论:管理费用反映报销的金额,其他结论:管理费用反映报销的金额,其他应收款是预借的金额,用库存现金来平应收款是预借的金额,用库存现金来平衡衡1110日企业采购部采购员小王出差回来,报销差日企业采购部采购员小王出差回来,报销差旅费旅费2000元。元。借:管理费用借:管理费用 20002000 贷:其他应收款贷:其他应收款小王小王 2000200012课堂案例练习1 1、20072007年年9 9月月6 6日中山电器股份公司的采购员张小日中山电器股份公司的采购员张小玲出差,预借差旅费玲出差,预借差旅费100100元,以现金支付。元,以现金支付。2 2、20072007年年9 9月月1515日中山
10、电器股份公司的采购员张日中山电器股份公司的采购员张小玲出差回来,报销差旅费小玲出差回来,报销差旅费880880元,出纳补现金元,出纳补现金120120元。元。3 3、20072007年年1010月月2121日中山电器股份公司出纳从银日中山电器股份公司出纳从银行中提取现金行中提取现金500000500000元,准备发放员工的工资元,准备发放员工的工资4 4、以现金、以现金500000500000元,发放工资元,发放工资132.1.3现金清查的核算每日终了每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待
11、处待处理财产损溢理财产损溢”账户核算。账户核算。问题:问题:待处理财产损溢待处理财产损溢是资产吗是资产吗负债吗负债吗是一个过渡性的科目是一个过渡性的科目14一、现金的清查一、现金的清查1 1、方法:实地盘点、方法:实地盘点2 2、人员:盘点人、出纳、人员:盘点人、出纳3 3、核对(目的:账实相符)、核对(目的:账实相符)库存现金实有数库存现金实有数 现金日记账现金日记账4 4、结果处理:填写库存现金盘点表、结果处理:填写库存现金盘点表5 5、盘盈:实有数、盘盈:实有数 账面数账面数6 6、盘亏:实有数、盘亏:实有数 账面数账面数)1 1、盘点发现时、盘点发现时(比如比如:盘点发现现金有盘点发现
12、现金有12001200元元,但但现金日记账只记了现金日记账只记了11001100元元,多了多了100100元属于元属于无法无法查明原因的现金溢余查明原因的现金溢余)借借:库存现金库存现金 100100 贷贷:待处理账产损溢待处理账产损溢 1001002 2、结果处理(批准)、结果处理(批准)借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 100100 贷:营业外收入贷:营业外收入 100 100 (偶然)(偶然)注意注意:现金的盘盈也叫现金的盘盈也叫现金长款现金长款16盘亏的会计处理(实存数盘亏的会计处理(实存数 账面数账面数)比如比如:盘点发现现金有盘点发现现金有12001200元元,但现金日记账却记
13、但现金日记账却记了了13001300元元,少了少了100100元元)1 1、盘点发现时、盘点发现时 借借:待处理财产损溢待处理财产损溢 100100 贷贷:库存现金库存现金 1001002 2、经结果批准处理、经结果批准处理 1 1)收到出纳人员赔偿(没收到用)收到出纳人员赔偿(没收到用“其他应收款其他应收款”)借:库存现金借:库存现金 100100 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢 100100172 2)被人偷了)被人偷了 借:营业外支出借:营业外支出 100 100(偶然的支出或损失)(偶然的支出或损失)贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢 1001003 3)发生火灾)发生火灾 借
14、:营业外支出借:营业外支出 100100 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢 1001004 4)实在无法查明原因)实在无法查明原因 借:管理费用借:管理费用 100 100 (日常)(日常)贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢 100100注意注意:现金的盘现金的盘亏亏也叫(现金短缺、短款)也叫(现金短缺、短款)181 1、企业在财产清查中发现现金短缺、企业在财产清查中发现现金短缺25.325.3元元,经查明是出纳小王工作疏忽造成的经查明是出纳小王工作疏忽造成的,应由应由其负责赔偿,收到小王的垫款其负责赔偿,收到小王的垫款25.325.3元。元。2 2、企业在财产清查中发现现金短缺、企业在
15、财产清查中发现现金短缺500500元元,经查明是由于盗窃造成的。经查明是由于盗窃造成的。3 3、企业在财产清查中发现现金短缺、企业在财产清查中发现现金短缺150150元元,企业无法查明原因是什么造成的。企业无法查明原因是什么造成的。4 4、企业在财产清查中发现现金长款、企业在财产清查中发现现金长款45.445.4元元,无法查明原因。无法查明原因。课堂案例练习课堂案例练习19属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记属于现金短缺,应按实际短缺的金额,借记“待处理待处理财产损溢财产损溢”账户,贷记账户,贷记“库存现金库存现金”账户;属于现金账户;属于现金溢余,按实际溢余的金额,借记溢余,按实际溢余的金
16、额,借记“库存现金库存现金”账户,账户,贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户。账户。待查明原因后,作两项会计处理。待查明原因后,作两项会计处理。(1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款”或“库存现金”等账户,属于无法查明的其他原因,计入“管理费用”账户,贷记“待处理财产损溢”账户。(2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记“待处理财产损溢”账户,贷记“其他应付款”或“库存现金”账户;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,借记“待处理财产损溢”账户,贷记“营业外收入”账户。结论结论20任务任务2 2 银行存款银行存款2.2.1 2.2.1
17、 银行存款的管理银行存款的管理银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。国家为了加强对进入流通中构的货币资金。国家为了加强对进入流通中的货币量的宏观调控,规定各单位收入的现的货币量的宏观调控,规定各单位收入的现金都必须及时送存开户银行。各单位之间的金都必须及时送存开户银行。各单位之间的经济往来,除结算金额起点以下的零星开支经济往来,除结算金额起点以下的零星开支外,都必须通过银行办理转账结算。因此,外,都必须通过银行办理转账结算。因此,企业暂时闲置待用的货币资金,除保留一定企业暂时闲置待用的货币资金,除保留一定限额的库存现金外,大都以银行存款的形式
18、限额的库存现金外,大都以银行存款的形式存在。存在。银行存款银行存款也属于企业也属于企业金融资产金融资产的组成部的组成部分分212.2.2 2.2.2 银行存款收支的核算银行存款收支的核算一、一、银行存款核算的账户设置及登记银行存款核算的账户设置及登记银行存款的总分类核算是通过设置银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款银行存款”账户进行的。借方登记银行存款的增加,贷方登记账户进行的。借方登记银行存款的增加,贷方登记银行存款的减少,期末余额在借方,反映银行存款银行存款的减少,期末余额在借方,反映银行存款的结余数额。的结余数额。“银行存款日记账银行存款日记账 出纳出纳”应定期与应定期与“银行对账单
19、银行对账单”核对,至少每月核对一次。月份终了,核对,至少每月核对一次。月份终了,“银行存银行存款日记账款日记账 出纳出纳 ”的余额必须与的余额必须与“银行存款总银行存款总账账 会计会计”的余额的余额核对相符核对相符。22二、银行存款的清查二、银行存款的清查银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的银行对账单余额账面余额与其开户银行转来的银行对账单余额进行核对。进行核对。231.银行存款清查的方法银行存款清查的方法企企业业银银行行存存款款日日记记帐帐银银行行的的银银行行对对帐帐单单账账实实核对是否相符是否相符242.未达账项未达账项
20、(1 1)含义:指单位与银行之间)含义:指单位与银行之间一一方方已取得有关凭证登记已取得有关凭证登记入帐入帐,另一另一方方未取得有关凭证尚未取得有关凭证尚未入帐未入帐的款项的款项注注:以下两种以下两种不属于不属于未达账项:未达账项:单位与银行都没有入账单位与银行都没有入账单位与银行都已入账单位与银行都已入账25(2)未达账项的种类)未达账项的种类企业已收款入帐,银行未收款入帐企业已收款入帐,银行未收款入帐(企业已收,银行未收)(企业已收,银行未收)企业已付款入帐,银行未付款入帐企业已付款入帐,银行未付款入帐(企业已付,银行未付)(企业已付,银行未付)银行已收款入帐,企业未收款入帐银行已收款入帐
21、,企业未收款入帐(银行已收,企业未收)(银行已收,企业未收)银行已付款入帐,企业未付款入帐银行已付款入帐,企业未付款入帐 (银行已付,企业未付)(银行已付,企业未付)26中山电器股份有限公司收到银行发来的对中山电器股份有限公司收到银行发来的对帐单并与自己的银行存款日记帐进行核对:帐单并与自己的银行存款日记帐进行核对:举例说明举例说明27日期付方收方余额4、11120004、3308001428004、4164801263204、855801333204、3019200114120银行对帐单银行对帐单银行存款日记帐银行存款日记帐日期摘要收入支出余额4、1略略1120004、33080014280
22、04、4164801263204、655901319104、3018500113410未未 达达 账账 项项28(3)银行存款余额调节表)银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额企业企业银行存款日记账银行存款日记账的账面余额的账面余额银行银行对帐单的余额对帐单的余额加:加:银行已收,银行已收,企业企业未收未收加:加:企业已收,企业已收,银银行未收行未收减:减:银行已付,银行已付,企业企业未付未付减:减:企业已付,企业已付,银银行未付行未付调节后的余额调节后的余额调节后的余额调节后的余额113410558019200100500114120559018500100500“银行存款余额调
23、节表银行存款余额调节表”不是不是原始凭证,只是在对账原始凭证,只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的,时为了消除未达账项的影响而编制的,企业企业无需无需据此据此编制会计分录、调整账户记录。编制会计分录、调整账户记录。29课堂案例练习课堂案例练习例例1 1某企业某企业20002000年年1212月月3131日银行存款日记账的余日银行存款日记账的余额为额为84,00084,000元,银行对账单的余额为元,银行对账单的余额为111,000111,000元,元,经过逐笔核对有如下未达账项。经过逐笔核对有如下未达账项。(1)(1)企业收到销货款企业收到销货款3,0003,000元已登账,银行尚未入账
24、。元已登账,银行尚未入账。(2)(2)企业支付购料款企业支付购料款27,00027,000元已登账,银行尚未入元已登账,银行尚未入账。账。(3)(3)银行收到购货方汇来货款银行收到购货方汇来货款15,00015,000元已登账,企元已登账,企业尚未入账。业尚未入账。(4)(4)银行代企业支付购料款银行代企业支付购料款12,00012,000元已登账,企业元已登账,企业尚未入账。尚未入账。30三三.银行存款收支的账务处理银行存款收支的账务处理企业应当严格按照有关制度的规定进行银行存款的企业应当严格按照有关制度的规定进行银行存款的核算和管理,向银行或其他金融机构存入款项时,核算和管理,向银行或其他
25、金融机构存入款项时,借记借记“银行存款银行存款”账户,贷记账户,贷记“主营业务收入主营业务收入”、“库存现金库存现金”、“应收账款应收账款”等账户;从银行或其等账户;从银行或其他金融机构提取或支出款项时,借记他金融机构提取或支出款项时,借记“库存现金库存现金”、“材料采购材料采购”、“管理费用管理费用”等账户,贷记等账户,贷记“银行银行存款存款”账户。账户。312.2.4 2.2.4 支付结算支付结算不同国家和地区以及不同的经济业务,采用不同国家和地区以及不同的经济业务,采用的转账结算方式是有差别的。在我国,用于的转账结算方式是有差别的。在我国,用于国内国内账款结算账款结算的方式主要有以下几种
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