《全面预算管理》PPT课件.pptx
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1、企业全面预算管理企业全面预算管理 理论、方法与应用理论、方法与应用第第4 4章章 全面预算管理的组织全面预算管理的组织4-1组织体系的设置原则4-2预算管理的决策机构4-3预算管理的工作机构4-4预算管理的执行机构4-14-1预算管理体系的设置原则预算管理体系的设置原则决策机构工作机构执行结构执行机构执行机构一、科学、一、科学、规范原范原则二、高效、有力原二、高效、有力原则三、繁三、繁简适度、适度、经济实用原用原则四、全面、系四、全面、系统原原则五、五、权责明确、明确、权责相当原相当原则4-14-1预算管理体系的设置原则预算管理体系的设置原则一、科学、一、科学、规范原范原则二二、高效、有力原、
2、高效、有力原则三三、繁、繁简适度、适度、经济实用原用原则四、全面、系四、全面、系统原原则五五、权责明确、明确、权责相当原相当原则节约成本节约成本 提高效益提高效益尊重公理尊重公理 遵循法理遵循法理掌握节奏掌握节奏 把握力度把握力度全面协调全面协调 系统控制系统控制责任到点责任到点 权责匹配权责匹配4-14-1预算管理体系的设置原则预算管理体系的设置原则4-1组织体系的设置原则4-2预算管理的决策机构4-3预算管理的工作机构4-4预算管理的执行机构第第4 4章章 全面预算管理的组织全面预算管理的组织4-24-2预算管理的决策机构预算管理的决策机构v最高最高权力力机构,机构,居于核心地位居于核心地
3、位v主要包括主要包括:公司股公司股东(大)会(大)会 董事会董事会 预算算委委员会会股东(大)会与董事会股东(大)会与董事会v构成人构成人员:股股东(大)会(大)会 全体股东或股东代表 董事会董事会 由股东大会选出的董事组成v职能能:股股东(大)会(大)会审议和批准 董事会董事会制订和审议股东大会主要职权股东大会主要职权v审议决定决定【经营方针和投资计划】v审议批准批准【年度全面预算方案】v审议批准批准【年度全面决算方案】v审议批准批准【债券放行预算】v其他需要审议批准的事项董事会主要职权董事会主要职权v决定决定【经营计划和投资方案】v制制订【年度经营目标】v制制订【年度全面预算方案】v制定制
4、定【年度全面决算方案】v决定决定【全面预算考评与奖惩方案】v其他需要决定及制订的事项预算委员会预算委员会v构成人构成人员:主任委主任委员 董事董事长 副主任委副主任委员 总会会计师(或(或财务总监、财务副副总)一般成一般成员 高高级管理人管理人员、二、二级公司管理人公司管理人员v职能能:在董事会在董事会领导授授权下,决定和下,决定和处理理全面全面预算的重大事宜。算的重大事宜。预算委员会主要职权预算委员会主要职权根据公司根据公司战略略规划和划和经营目目标。制。制订公公司年度司年度预算指算指标。制定全面制定全面预算管理的政策算管理的政策规定制度等相定制度等相关文件。关文件。制定全面制定全面预算算编
5、制的方制的方针程序和要求程序和要求审查公司公司总预算草案和各部算草案和各部门编制的制的预算草案,并提出修改意算草案,并提出修改意见。v详见书P80预算算委委员会作会作为全面全面预算管理的算管理的专门机构,主机构,主要要对公司董事会公司董事会负责,是董事会,是董事会职责在在预算管算管理方面的延伸和具体化理方面的延伸和具体化。其制定、其制定、审议的有关全面的有关全面预算管理的重大事算管理的重大事项,如年度如年度经营目目标、预算算奖惩方案等,必方案等,必须报公公司董事会或股司董事会或股东(大大)会会审批。批。预算委算委员会的主要工作方式是定期或者不定期会的主要工作方式是定期或者不定期召开召开预算工作
6、会算工作会议。预算委员会主要职权预算委员会主要职权第第4 4章章 全面预算管理的组织全面预算管理的组织4-1组织体系的设置原则4-2预算管理的决策机构4-3预算管理的工作机构4-4预算管理的执行机构 全面预算管理工作机构是在预算委员会(或公司总经理)领导下主管预算编制、监控、协调、核算、分析、反馈、考评等全面工作的部门。因为预算委员会的成员主要是由公司高级管理人员和部分二级公司、部门负责人组成的,预算工作会议是其主要的议事方式。所以,预算委员会一般为非常设机构,而全面预算管理日常的、具体的工作则由全面预算管理工作机构承担。根据全面预算管理的内容和相互牵制原则,全面预算管理工作机构可以分为一,预
7、算常务机构二.预算管理核算机构三.预算管理监控机构四.预算管理考评机构4-34-3预算管理的工作机构预算管理的工作机构一、预算管理常务机构一、预算管理常务机构v1、负责公司预算管理制度的起草和批报工作v2、编制企业全面预算编制大纲v3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作v4、为各预算单位的预算管理提供咨询v5、根据公司预算总目标,分解、制订各部门的责任预算指标草案v6、预审下属二级预算单位预算草案,并提出修改意见和建议v7、汇总编制企业全面预算草案,并向预算委员会提出审批重点和建议v8、负责检查落实公司预算管理制度的执行v9、对预算执行过程进行管理和控制,并定期进行预算分析v10
8、、结合预算的实际情况,提出调整预算指标的建议方案 预算管理常务机构是企业行使日常全面预算管理工作的部门。主要职责v11、定期向预算委员会提交预算反馈报告,反映预算执行中的问题,并为预算委员会进一步采取行动拟定备选方案v12、负责预算管理的其他日常工作二、预算管理核算机构 预算管理核算机构是对全面预算执行过程和结果进行反映、控制、核算和信息反馈的部门。实施全面预算管理必须建立责任会计制度,推行以责任中心为核算对象的责任会计核算。责任会计属于管理会计的范畴,它是以责任中心为会计对象,对责任中心的经营活动过程及其结果进行控制、核算、分析、考核、评价的一种内部会计制度。责任会计核算的对象不是产品,而是
9、公司内部各个责任中心,它强调对责任中心进行事前、事中、事后的全过程管理,它所要反映和评价的是每一个责任中心的工作业绩。全面预算管理与责任会计是密不可分的。全面预算管理是建立责任会计的前提条件,责任会计是全面预算的管理有效实施的重要保证。预算管理核算机构(责任会计)的主要职责预算管理核算机构(责任会计)的主要职责v1、明确各则责任主体,建立责任会计账簿和报表体系v2、建立责任会计核算所需的原始凭证制度v3、建立内部转让价格制度v4、建立企业内部的结算制度v5、分解、落实各责任中心预算目标v6、核算各责任中心的预算执行情况和经营业绩v7、分析、评价和考核各责任中心工作业绩v8、编辑责任会计报告国家
10、电力公司预算管理办法国家电力公司预算管理办法v第十九条企业年度预算编制、审批程序为:1.国家电力公司于每年10月底前向系统内各企业下达下一年度预算编制的原则和要求。2.企业预算管理决策机构根据本企业长期发展规划和上级单位的预算编制原则和要求,提出下一年度的预算目标。3.企业有关职能部门按照职责分工先编制分部门的预算,然后由财务部门编制企业预算草案,提交企业预算管理决策机构审查。4.企业财务部门和其他有关职能部门应根据企业预算管理决策机构的审查意见对预算草案修改完善,直至预算管理决策机构审查通过。5.国家电力公司的分公司、全资子公司和控股子公司下一年度的预算建议方案应于每年11月底前上报国家电力
11、公司审查。6.国家电力公司根据总体经营目标和各企业上报的预算建议方案确定下达各分公司、全资子公司的主要预算指标,并对控股公司的预算草案提出审查意见。7.各分公司、全资子公司应于国家电力公司下达主要预算指标一个月内编制上报正式预算。预算管理监控机构是对全面预算管理执行过程和结果进行监督、控制的部门。为了保证全面预算管理的健康、正常运行,企业必须对对各责任部门的预算执行情况进行监控,监控的对象主要有价格监控、信息监控、质量监控、资金监控等。三、预算管理监控机构价格监控所谓价格监控,是指在预算管理中对企业的材料、设备等各项物资的采购价格,产品销售价格、劳务价格以及企业内部各单位之间中间产品或服务的转
12、移价格,必须制订监管政策和控制政策,并监督执行,不能放任不管。信息监控所谓信息监控,是指通过对企业供产销各环节数据资料的有效监控,确保预算管理信息系统中传递的信息真实、完整。它包括内控制度,审计规则和程序、审计人员职业道德及其惩罚措施等内容。质量监控所谓质量监控,是指通过建立健全质量监督控制系统,对企业各部门的工作质量和产品质量进行有效监控。由于产品质量贯穿于设计、制造和使用整个过程,因此企业要对产品的设计、制造、使用的全过程进行有效的监控,通过实施事前决策、事中控制、事后分析等一系列环节监控方法,控制工作质量,确保产品质量。资金监控资金运动是企业“血液循环系统”,血液循环是否顺畅,事关企业的
13、生死存亡。所谓资金监控,就是指通过有效的资金监控手段保证企业各环节资金的安全、完整和资金运动的正常周转。预算管理的监控具有全面性、全员性、系统性的特征企业的各个部门既是预算的执行者又是预算管理的监控者。一般情况下,企业全面预算管理监控网络的牵头部门是企业预算管理办公室或审计部门。企业一般采取规定一个职能部门牵头,其他相关专业部门按职能分工进行监督从而组成一个各部门、各成员共同负责、相互配合,预算执行者之间自我监控和相互监控相结合,纵横交错、相互牵制、相互监控的全面预算管理监控网络。部部门在在预算管理中的主要算管理中的主要监控控职责预算管理办公室1.组织、协调预算管理的监控工作。2.汇总监控结果
14、,对出现的重大差异既是处理或召开协调会。审计部门1.监督、审计公司各职责部门的预算执行情况。2.定期撰写审计报告。财会部门1.对预算执行过程的资金流动进行监控。2.对预算执行过程的会计核算进行监控。人力资源部门1.对责任单位的人力资源、劳动生产率进行监控。2.对工资、奖金及奖惩兑现情况进行监控。3.对各部门的工作质量进行考核、监控。生产计划部门1.对责任单位的产品产量、品种结构进行监控。2.对公司综合计划执行情况进行监控。质保部门对企业供产销各个环节的质量情况进行监控仓储部门1.对外购材料、设备、物资的价格、质量、数量进行监控。2.对产品质量、数量、结构进行监控。全面预算管理监控网的组成及职责
15、表四、预算管理考评机构 预算管理考评机构是对全面预算管理执行过程和结果进行考核、评价和奖惩兑现的部门。同预算管理监控一样,预算管理考评的对象主要是预算的执行部门,是各个责任中心执行预算的过程和结果,而企业的各个部门既是预算的执行者,又是预算管理的考评者。企业一般采取规定一个职能部门为主,其他相关专业部门按照职能分工进行考评的办法。一般情况下,企业预算管理考评机构的牵头部门是预算管理办公室或人力资源部门。全面预算管理考评机构的组成及职责表部部门在在预算管理考算管理考评中的中的职责预算管理办公室负责预算管理考评工作的组织领导工作审计部门负责对预算考评及奖惩兑现方案的审计财会部门负责对预算执行过程和
16、结果进行责任核算,并提交考评依据人力资源部门负责组织对各预算部门的综合考评,并根据考评结果测算奖惩兑现方案国家电力公司预算管理办法国家电力公司预算管理办法 v 第七章 预算的考核 第三十二条 国家电力公司将分公司、全资子公司的主要预算指标纳入资产经营考核范围,并按照资产经营考核办法,每年进行一次考核兑现。v 第三十三条 国家电力公司建立预算管理工作考核制度,将分公司、全资子公司的日常预算管理工作纳入考核范围,对预算编制、审批、预算执行的分析、预算调整等工作进行考核,每年进行一次。v 第三十四条 所有企业都应建立预算考核制度,定期对预算执行情况进行考核,并与各职能部门和所属单位的利益挂钩。对不履
17、行审批手续发生的预算外开支,要追究有关部门和当事人的责任。电力企业预算管理面临挑战电力企业预算管理面临挑战v1预算管理内容需要进一步完善v全面预算管理是一个预算体系,内容涉及企业业务流程的全过程,包括业务预算、财务预算和专业决策预算。目前,电力企业预算管理的内容集中在财务费用预算和资本性收支预算上,缺乏销售预算、外购电力预算和营销费用预算等内容,需要进一步完善预算管理的内容,尤其是县级供电企业,对全面预算管理不是抓的不全面,就是抓的太死,有的只考虑短期效益,只忽视了长期发展的战略方针,所以全面预算管理工作是一个长期不断完善的企业管理工作。v2预算管理的整合能力需要提高v全面预算管理作为一种企业
18、管理方法,其价值主要体现在资源整合和绩效考核方面。如营销费用预算要通过电力销售业务和财务业务的集成的过程不仅仅是相关信息的交互。更主要的是关键业务环节的优化,如通过统一帐号管理减少资金流转环节,降低财务费用,减少信息不对称。而对资源的整合和绩效考核的支撑作用是目前电力企业预算管理的弱点。vv3预算编制起点与预算管理系统中心需要明确v正确确立预算编制的起点是建立全面预算管理系统的基础,确立预算管理系统的中心有效实施全面预算管理的关键。预算编制起点和预算管理系统中心需要根据企业的市场环境、规模、所处的发展阶段、战略目标来确立。v电力企业资产和资金密集,电力市场化的进行,电力企业的市场环境在不断发展
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