基础会计-第四章会计凭证.ppt
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1、 第四章第四章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计凭证的保管会计凭证的保管 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义 会会计计凭凭证证,是是用用来来记记录录经经济济业业务务的的发发生生和和完完成成情情况况,明明确确经经济济责责任任,作作为为记记账账依据的书面证明。依据的书面证明。会会计计凭凭证证的的填填制制和和审审核核,对对于于如如实实反反映映经经济济业业务务的的内内容容,有
2、有效效监监督督经经济济业业务务的的合合理理性性和和合合法法性性,保保证证会会计计核核算算资资料料的的真真实实性性、可可靠靠性性、合合理理性性,发发挥挥会会计计在在经经济济管理中的作用,具有重要意义管理中的作用,具有重要意义。会计凭证的作用会计凭证的作用1、反映经济业务的完成,提供经济信息、反映经济业务的完成,提供经济信息 和会计信息和会计信息2、监督经济业务的合理合法性、监督经济业务的合理合法性3、加强经济责任制、加强经济责任制4、提供记账依据、提供记账依据二、会计凭证的分类二、会计凭证的分类 按照填制程序和用途:按照填制程序和用途:外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证 一次凭证一次凭证(
3、按来源)(按来源)自制原始凭证自制原始凭证 累计凭证累计凭证 原始凭证汇总表原始凭证汇总表 通用凭证通用凭证记账凭证记账凭证 收款凭证收款凭证(按用途)(按用途)专用凭证专用凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 (一)原始凭证(一)原始凭证n 原始凭证,又称原始单据,是在经原始凭证,又称原始单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录、证明经济业务已经发生或完成以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证,是进行会计核算的原始资的原始凭证,是进行会计核算的原始资料。料。1、外来原始凭证、外来原始凭证 外来原始凭证是指同外部单位发生外来原始凭证是指同
4、外部单位发生经济往来关系时,从外部单位取得的原经济往来关系时,从外部单位取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款始凭证。如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。时所取得的收据等。n 2、自制原始凭证、自制原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员,在办理经济业务时济业务的部门或人员,在办理经济业务时所填制的凭证。如商品、材料入库时,由所填制的凭证。如商品、材料入库时,由仓库保管人员填制的入库单;商品销售时,仓库保管人员填制的入库单;商品销售时,由业务部门开出的提货单等。由业务部门开出的提货单等。自制原始凭证的种类自制原始凭证的种类企业
5、的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类:1、一一次次凭凭证证。填填制制手手续续一一次次完完成成,已已填填制制的的凭凭证证不不能再重复使用。能再重复使用。2、累累计计凭凭证证。为为了了连连续续反反映映某某一一时时期期内内不不断断重重复复发发生生而而分分次次进进行行的的特特定定业业务务,在在一一张张凭凭证证上上连连续续、累累计填列该项特定业务的具体情况,如限额领料单。计填列该项特定业务的具体情况,如限额领料单。3、汇汇总总原原始始凭凭证证。将将一一定定时时期期内内若若干干记记录录同同类类性性质质经经济济业业务务的的原原始始凭凭证证进进行行汇汇总总编编制制成
6、成一一张张原原始始凭凭证证。如如收收货货汇汇总总表表、商商品品销销货货汇汇总总表表、发发出出材材料料汇汇总总表表等。等。一次凭证举例一次凭证举例累计凭证举例累计凭证举例原始凭证汇总表举例原始凭证汇总表举例发发 出出 材材 料料 汇汇 总总 表表(二)记账凭证(二)记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理,并确定会原始凭证进行归类、整理,并确定会计分录而编制的凭证,是直接据以登计分录而编制的凭证,是直接据以登账的依据。账的依据。记账凭证的种类记账凭证的种类 按照其用途可分为:按照其用途可分为:1、通用凭证、通用凭证 具有通用性,可以记录各种经济
7、业务。具有通用性,可以记录各种经济业务。2、专用凭证、专用凭证 记记账账凭凭证证按按其其反反映映的的经经济济业业务务是是否否与与货货币币资资金金有有关关,可可以以分分为为收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证和转账凭证。证和转账凭证。(1 1)收款收款凭证。用于反映货币资金收入业务凭证。用于反映货币资金收入业务的记账凭证,根据货币资金收入业务的原始凭的记账凭证,根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。收款凭证为红色。证填制而成。收款凭证为红色。(2 2)付款付款凭证。用于反映货币资金支出业务凭证。用于反映货币资金支出业务的记账凭证,根据货币资金支出业务的原始凭的记账凭证,根据货币资金支出业务的原始凭
8、证填制而成。付款凭证为黑色。证填制而成。付款凭证为黑色。(3 3)转账转账凭证。是用于反映与货币资金收付凭证。是用于反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证,根据有关转账业务的无关的转账业务的凭证,根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证原始凭证或记账编制凭证填制而成。转账凭证为绿色。为绿色。记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 字第字第附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单 收收 款款 凭凭 证证 借方科目借方科目 年年 月月 日日 凭证编号凭证编号 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单附附单单据据张张 n 付付 款款
9、 凭凭 证证 贷方科目贷方科目 年年 月月 日日 凭证编号凭证编号会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单附附单单据据张张转账转账 凭凭 证证 年年 月月 日日 字第字第附附单单据据张张会计主管会计主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单按照其填制方式可分为:按照其填制方式可分为:1、复项(复式)记账凭证复项(复式)记账凭证 把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上,即业务所涉及到的所有会计科目在一张记账上,即业务所涉及到的所有会计科目在一张记账凭证上集中反映。凭证上集中反映。优点:便于反映经济业务的全貌及会计账户的对优点:便于反映经济
10、业务的全貌及会计账户的对 应关系,可减少记账凭证的数量应关系,可减少记账凭证的数量 缺点:不便于同时汇总计算每一个会计科目的发缺点:不便于同时汇总计算每一个会计科目的发 生额,也不利于会计人员分工记账生额,也不利于会计人员分工记账 2 2、单项(单式)记账凭证、单项(单式)记账凭证 即按照一项经济业务所涉及的每个会计科即按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证,每张记账凭证中只登记目单独编制记账凭证,每张记账凭证中只登记一个会计科目。一个会计科目。优缺点与复项(复式)记账凭证正好相反。优缺点与复项(复式)记账凭证正好相反。一般适用于业务量较大,会计部门内部分一般适用于业务量较大,会
11、计部门内部分工较细的单位。工较细的单位。借借项记账项记账凭凭证证对应账户对应账户:年年 月月 日日 编编号:号:会会计计主管:主管:记账记账:复核:复核:出出纳纳:制制证证:贷项记账贷项记账凭凭证证对应账户对应账户:年年 月月 日日 编编号:号:会会计计主管:主管:记账记账:复核:复核:出出纳纳:制制证证:第二节第二节 原始凭证原始凭证一、原始凭证一、原始凭证的基本要素的基本要素 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 三、三、原始凭证的审核原始凭证的审核一、原始凭证的基本要素一、原始凭证的基本要素 1原始凭证的名称原始凭证的名称 2填制凭证单位或部门及填制人姓名填制凭证单位或部门及填制人姓名
12、3填制凭证的日期和凭证编号填制凭证的日期和凭证编号 4接受凭证单位的名称(抬头)接受凭证单位的名称(抬头)5经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要 6经济业务的经济业务的数量、单价和金额数量、单价和金额 7经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制(一)(一)填制填制的基本的基本要求要求1、真实可靠,符合实际情况、真实可靠,符合实际情况 2、内容完整,填写内容齐全,明确经济、内容完整,填写内容齐全,明确经济 责任责任 3、填制及时,填制、传递均及时、填制及时,填制、传递均及时(二)原始凭证的具体填制要求(二)原始凭证的具体填制要求n原原始始凭凭证证要要用用蓝蓝
13、色色或或黑黑色色笔笔书书写写,字字迹迹必必须须清清楚楚、工工整整、规规范范,填填写写支支票票必必须须使使用用碳碳素素笔笔,属属于于需需要要套套写写的的凭凭证证,必必须须一一次次套套写清楚。写清楚。n阿阿拉拉伯伯数数字字应应一一个个一一个个地地写写,不不得得连连笔笔写写。合合计计的的小小写写金金额额前前应应加加注注币币值值符符号号,如如“¥”,币币值值符符号号与与阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字之之间间以以及各金额数字之间不得留有空白。及各金额数字之间不得留有空白。n凡凡阿阿拉拉伯伯数数字字前前写写有有币币值值符符号号的的,数数字字后后面面不不再再写写“元元”字字。所所有有以以元元为为单单位位的的阿
14、阿拉拉伯伯数数字字,除除表表示示单单价价等等情情况况外外,一一律律填填写写到到角角分分。无无角角分分的的,角角位位和和分分位位可可写写“00”,或或符符号号“一一”;有有角角无无分分的的,分分位位应应写写“0”,不得用符号,不得用符号“一一”代替代替。n汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、书写,如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等,拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整等,使其易于辨认、不易涂改。使其易于辨认、不易涂改。n大写金额有分的,后面不加整字,其余一律大写金额有
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