IPO审计特殊考虑.ppt
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1、首次公开发行股票公司审计的特殊考虑首次公开发行股票公司审计的特殊考虑肖菲肖菲2教师简介教师简介n立信合伙人,上海总部部门经理n1996年加入大华(后为安永),2003年加入立信n系统集成、机械、信托、生物制药、化工及交通业n专业经历:n2000年,兼任国务院派出国企监事会的特别技术助理n2003年至今,兼任立信内部培训讲师n2009年,至立信北京兼任独立复核合伙人n2009年至2010年,兼任开行贷款评审委员会行外委员曾主持的重大项目或客户n境内上市公司:n凯马B股、安信信托、金宇集团、龙元建设、维维股份、杉杉股份n上海梅林(IPO)、上海机场(IPO)、宁波海运(IPO)、亿阳信通(IPO)
2、、神州泰岳(IPO,首批创业板7家过会公司之一)、赣锋锂业(IPO)、百润香精(IPO)n重组项目:四川路桥整体上市34大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复IPO审计市场现状集中度n摘自21世纪经济报道(2012/5/3)n立信和天健占了总数的26.5%5企业企业数量数量事务所事务所数量数量平均平均数数前十大前十大事务所事务所比例比例其中其中立信立信其中其中天健天健主板36443821760%5246创业板30441719664%4039IPO审计市场现状质量n两年半以来,累计过会800多家n发生重大
3、问题的:低于5家n全球最活跃、发行价格最高、审计质量最好的资本市场6IPO审计市场现状证监会n经济观察报:很多被否案例都能找到已上市的反例,现行审核制度下至多是一门艺术而不是科学n流程最透明、审核最专业、人员最廉洁7监管的最新动态(1/2)n关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见n九方面的要求n建立健全财务报告内部控制制度n财务信息真实、准确、完整地反映公司的经营情况n关注盈利增长情况和异常交易,防范利润操纵n充分披露关联方关系及其交易8监管的最新动态(2/2)n收入确认的真实性、合规性和毛利率分析的合理性n对主要客户和供应商进行核查n关注存货的真实性和存货跌价准备的
4、充分计提n关注现金收付交易对会计核算基础的不利影响n保持对财务异常信息的敏感度,防范利润操纵9IPO审计的几个阶段n尽职调查n业务重组方案n第一次详细审计n股份公司改制n申报报告审计n反馈意见回复n加期补审10需会计师出具的主要报告n申报期审计报告n原始报表和申报报表的差异报告n纳税情况报告n内控鉴证报告n非经常性损益及主要财务指标计算鉴证报告1112大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复财务尽职调查工作的目的n快速排查有无上市硬伤,为项目的进一步开展打下基础n节约参与各方的成本:有问题没法解决,直接撤
5、离n尽职调查工作的好坏,影响日后工作的效率及收益n初步判断审计风险,确定审计策略13重点核查领域(1/5)n历年工商调档资料:n历史沿革,股东身份,出资情况n原始报表和未审报表是否一致n对外投资情况14重点核查领域(2/5)n业务是否完整和独立n独立的产、供、销体系n商标、专有技术、土地15重点核查领域(3/5)n了解业务n买什么、卖什么、怎么生产、收付款方式n业务集中度n基本的内部控制是否存在,基础数据是否完整,收入确认的方式,成本核算方式n行业数据:毛利率、原材料消耗(林纸一体化:原木/纸浆4.5立方/吨;煤焦:煤/焦炭1.32等)16重点核查领域(4/5)n关联方及关联方交易n关联方清单
6、n关联方交易的程度n同业竞争n业务重组的必要性及方案17重点核查领域(5/5)n资产状况n减值准备的计提政策n实物资产的存放状况n长期资产的入账成本及产权归属n税务n税率,关税政策n是否存在重大税务风险18评价审计风险,是否承接n对方的诚信度n过去和未来的增长态势n专业胜任能力n是否有行业经验n审计的可行性n审计资源是否足够:费用、时间、人员n和其他机构的配合程度19案例n被审计单位存货占资产总额的1/3,存放在租借来的特定场所,盘点时需要将存货搬出后才能进行,但搬运存货需要很大的中转场所,且可能导致一定数量的破损。因此被审计单位没有进行过全面盘点。n被审计单位通过测算该存放场所的容积估算存货
7、数量。2021大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见回复股份公司改制工作要点(1/2)n改制基准日:避开年末n和投资者入股时间关系不大n评估报工商,但不按评估调账(公司制改制除外)n土地产证需办理完毕:房屋、土地及在建工程价值评估n个调税22股份公司改制工作要点(2/2)n改制基准日审计报告n不需要合并报表n宜简不宜繁n以第一次详细审计为基础,所有的重大问题已有妥善的处理方案2324大纲大纲n1、IPO现况一览n2、财务尽职调查工作要点n3、股份公司改制工作要点n4、审计需要重点考虑的几个方面n5、反馈意见
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