第7章关税.ppt
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1、第第七七章章关关税税 第一节第一节 关税概述关税概述关税关税(Tariff)(Tariff)指进出口货物经过一国关境时,由政府指进出口货物经过一国关境时,由政府设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。设置的海关向本国进出口商课征的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格,客观由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格,客观上限制了进出口商品的数量,故又称关税壁垒。上限制了进出口商品的数量,故又称关税壁垒。谁征收:谁征收:国家委托海关征收国家委托海关征收对谁征收:对谁征收:对本国进出口商征收对本国进出口商征收为何征收:为何征收:因为进口或出口了商品而征收因为进口或出口了商品而征收关税是一
2、种间接税关税是一种间接税,它不同于以纳税人的收入和财产它不同于以纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税。作为征税对象的直接税。关税主要是由进出口商交纳的,但作为纳税人的进出关税主要是由进出口商交纳的,但作为纳税人的进出口商人可以将关税额作为成本的一部分,分摊在商品的口商人可以将关税额作为成本的一部分,分摊在商品的价格上,最后转移给消费者。价格上,最后转移给消费者。关税可以起到调节一国进出口贸易的作用关税可以起到调节一国进出口贸易的作用,关税的高低关税的高低影响对方的进出口规模和生产。影响对方的进出口规模和生产。关税是进行国际经济斗争和政治斗争的手段。主权国家关税是进行国际经济斗争和政治斗争的手
3、段。主权国家往往可以运用关税来调整本国和其他国家的经济贸易关往往可以运用关税来调整本国和其他国家的经济贸易关系,从而影响政治关系。系,从而影响政治关系。l关税的特点关税的特点增加财政收入。增加财政收入。保护国内产业和市场。保护国内产业和市场。调节进出口贸易。调节进出口贸易。国内能大国内能大量生产的商品,提高进口税量生产的商品,提高进口税率。不能生产的,又急需的,率。不能生产的,又急需的,降低进口关税。降低进口关税。调整贸易差额。调整贸易差额。顺差,降低顺差,降低进口关税;逆差,提高进口进口关税;逆差,提高进口关税。关税。调节国民收入。调节国民收入。对高档消费对高档消费品提高进口关税率。品提高进
4、口关税率。关关关关税税税税的的的的作作作作用用用用积极作用积极作用1919世纪,关税占世纪,关税占财政收入的财政收入的90%90%以以上。现在:发达上。现在:发达国家占国家占2 23%3%,发,发展中国家占展中国家占13%13%,中国占中国占7%7%。降低了社会福利。降低了社会福利。不适当关税保护阻碍生产力的发展。不适当关税保护阻碍生产力的发展。过高的关税成为走私的客观根源。过高的关税成为走私的客观根源。消极作用消极作用l l关税调节进出口贸易的方式:关税调节进出口贸易的方式:关税调节进出口贸易的方式:关税调节进出口贸易的方式:国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时
5、不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发发发发展的产品展的产品展的产品展的产品较高的进口关税。较高的进口关税。较高的进口关税。较高的进口关税。非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口高关税。高关税。高关税。高关税。本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口需品或生产上的急需品的进口需品或生产上的急需品的进口需
6、品或生产上的急需品的进口较低税率或免税。较低税率或免税。较低税率或免税。较低税率或免税。贸易逆差过大时贸易逆差过大时贸易逆差过大时贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加税以限提高关税或征收进口附加税以限提高关税或征收进口附加税以限提高关税或征收进口附加税以限制商品进口,缩小贸易逆差。制商品进口,缩小贸易逆差。制商品进口,缩小贸易逆差。制商品进口,缩小贸易逆差。贸易顺差过大时贸易顺差过大时贸易顺差过大时贸易顺差过大时减免关税、缩小贸易顺差。减免关税、缩小贸易顺差。减免关税、缩小贸易顺差。减免关税、缩小贸易顺差。征收关税的目的征收关税的目的财政关税财政关税:组织财政收入是关税的基本职能之一组织财政收
7、入是关税的基本职能之一。保护关税保护关税:关税的保护作用是通过提高进口商品的价格关税的保护作用是通过提高进口商品的价格来实现的来实现的,从而保护本国的工农业生产从而保护本国的工农业生产。关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响对世界贸易发展的影响对世界贸易发展的影响对商品结构与地理方向的影响对商品结构与地理方向的影响对商品价格、生产和销售的影响对商品价格、生产和销售的影响对贸易差额与国际收支的影响对贸易差额与国际收支的影响l关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响关税对国际贸易的影响1929192919331933年,年,平均关税达平均关税达50%50%以上,贸易以上,贸易
8、额下降三分额下降三分之二,贸易量之二,贸易量下降三分下降三分之一。之一。20世纪世纪5070年代,年代,关税下降关税下降30%,贸易,贸易额年均增长额年均增长10%以上,以上,贸易量增长贸易量增长7%以上。以上。结论:关税税率的结论:关税税率的结论:关税税率的结论:关税税率的高低与国际贸易高低与国际贸易高低与国际贸易高低与国际贸易的发展速度成的发展速度成的发展速度成的发展速度成反比。反比。反比。反比。l案例:中国的对外开放与贸易发展案例:中国的对外开放与贸易发展1990s1990s中期以来,中国不断降低关税,扩大市场准入,中期以来,中国不断降低关税,扩大市场准入,进口贸易在经济增长中的作用越来
9、越重要。进口贸易在经济增长中的作用越来越重要。关税水平从关税水平从9696年年3636降到降到0404年的年的10.410.4。0505年降至年降至10.110.1(工业品(工业品9.3%9.3%)。)。l几次降税过程几次降税过程:9696年从年从36%36%降至降至23%23%;9797年年1010月降至月降至17%17%;0202年年1 1月降至月降至12%12%;0303年年1111月降至月降至11.5%11.5%。l中国入世削减关税承诺中国入世削减关税承诺年年份份关税总水平关税总水平工业品平均工业品平均农产品平均农产品平均200015.614.721.3200114.013.019.9
10、200212.711.718.5200311.510.617.4200410.69.815.8200510.19.315.52006、2007(同(同2005)200810.09.215.1思考题:中国降税与外贸发展?思考题:中国降税与外贸发展?第二节第二节关税的种类关税的种类一、按照商品流向分类一、按照商品流向分类l进口税进口税(Import Duties):):是进口国家的海关在外国商是进口国家的海关在外国商品输入时,对本国进口商所征收的正常关税。品输入时,对本国进口商所征收的正常关税。普通税率普通税率。如果进口国未与该进口商品的来源国签订如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸
11、易条约,则对该进口商品按普通税率任何关税互惠贸易条约,则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率,一般比优惠税率高征税。普通税率是最高税率,一般比优惠税率高1-51-5倍,倍,少数商品甚至高达少数商品甚至高达1010倍、倍、2020倍。倍。最惠国税率最惠国税率。这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低,国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低,有时甚至差别很大。有时甚至差别很大。进进口税率口税率1996进进口税率口税率2004货货品名称品名称税税则则号列号列最惠国税率最惠国税率普通税率普通税率最惠国税率最
12、惠国税率普通税率普通税率鲜鲜柚柚080540004010012100苹果苹果080810004010010100种用玉米种用玉米100510004018020180其他玉米其他玉米1005900011418065180精米精米1006300011418000磷化物磷化物284800008205.520草酸草酸2917111010406.540唇用化唇用化妆妆品品330410005515014.2150牙膏牙膏330610105515012.5150红红木原木木原木44039930635035棉制棉制连连衣裙衣裙6204510040901490硅硅锰铁锰铁72023000311211微波炉微波炉
13、851650005013018.3130越野越野车车8703231510023034.2230l中国的部分进口关税中国的部分进口关税2004年年CEPA对港产品的零关税清单(部分)对港产品的零关税清单(部分)2004年年CEPA对港产品的零关税清单(部分)对港产品的零关税清单(部分)l出口税出口税(Export DutiesExport Duties):是出口国家的海关在本国是出口国家的海关在本国产品输往国外时,对出口商所征收的关税。目的:产品输往国外时,对出口商所征收的关税。目的:对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税,增加对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税,增加财政收入。财政收入。
14、为了保证本国的生产,对出口的原料征税,以保障国为了保证本国的生产,对出口的原料征税,以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本,从而加强内生产的需要和增加国外商品的生产成本,从而加强本国产品的竞争能力。本国产品的竞争能力。控制和调节某些商品的出口流量,以保持在国外市场控制和调节某些商品的出口流量,以保持在国外市场上的有利价格,防止盲目上的有利价格,防止盲目“贫困的增长贫困的增长”。为了防止跨国公司利用为了防止跨国公司利用“转移定价转移定价”逃避或减少在所逃避或减少在所在国的纳税,向跨国公司出口产品征收高额出口税,在国的纳税,向跨国公司出口产品征收高额出口税,维护本国的经济利益。维护本国的经济
15、利益。问题:出口关税和进口关税哪个更重要?问题:出口关税和进口关税哪个更重要?出口关税的重要性不如进口关税出口关税的重要性不如进口关税,其,其原因原因:一些国家比如美国宪法已禁止征收出口关税,一般国家一些国家比如美国宪法已禁止征收出口关税,一般国家为了增加出口也尽量降低了出口税的征收。为了增加出口也尽量降低了出口税的征收。一些发展中国家征收出口税一方面是因为他们在很大程一些发展中国家征收出口税一方面是因为他们在很大程度上依赖出口关税来增加财政收入,另一方面是因为这度上依赖出口关税来增加财政收入,另一方面是因为这些关税征集方便。些关税征集方便。l过境税过境税(Transit DutiesTran
16、sit Duties):):又称通过税或转口税,是又称通过税或转口税,是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。关税。目前,大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印目前,大多数国家对过境货物只征收少量的签证费、印花费、登记费、统计费等。花费、登记费、统计费等。二、按征税的目的分类二、按征税的目的分类l财政关税财政关税(RevenueTariff)又称收入关税,是指以增又称收入关税,是指以增加国家财政收入为目的而征收的关税。加国家财政收入为目的而征收的关税。l保护关税保护关税(ProtectiveTariff)财政关税的税率不宜
17、过高,否则会阻碍进口,达不到增财政关税的税率不宜过高,否则会阻碍进口,达不到增加财政收入的目的;过低的关税率当然也达不到增加财政加财政收入的目的;过低的关税率当然也达不到增加财政收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。收入的目的。客观上存在一个最大收入关税率。关税的保护程度一方面取决于税率的高低关税的保护程度一方面取决于税率的高低:低税率低税率的保的保护作小,高税率的保护作用大护作小,高税率的保护作用大;关税率高到一定程度会达关税率高到一定程度会达到完全阻止进口或出口的目的;另一方面取决于关税的结到完全阻止进口或出口的目的;另一方面取决于关税的结构,即最终产品和中间投入品的关税率比较构,即最
18、终产品和中间投入品的关税率比较。三、按照差别待遇和特定的实施情况分类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类l进口附加税进口附加税(ImportSurtaxes)又叫特别关税,是指又叫特别关税,是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税之外,出于进口国海关对进口的外国商品在征收进口关税之外,出于某种特定的目的而额外加征的关税。某种特定的目的而额外加征的关税。分类分类进口附加税进口附加税紧急关税紧急关税 惩罚关税惩罚关税报复关税报复关税 反补贴税反补贴税 反倾销税反倾销税紧急关税紧急关税韩国从韩国从19991999年年1111月对中国大蒜征收月对中国大蒜征收315%315%的高额关税的高额关税(以
19、前是(以前是30%30%),中国出口到韩国增幅很大,韩),中国出口到韩国增幅很大,韩30%30%的农的农户靠大蒜为生,要求政府实施保障措施。户靠大蒜为生,要求政府实施保障措施。20002000年中国对进口激增的原产于韩国的无绳电话、聚年中国对进口激增的原产于韩国的无绳电话、聚乙烯、手机零件采取暂停进口措施(影响到三星、现代乙烯、手机零件采取暂停进口措施(影响到三星、现代和和LGLG等大公司)。等大公司)。紧急关税紧急关税紧急关税紧急关税(Emergency Tariff)(Emergency Tariff)是为消除外国商品在是为消除外国商品在是为消除外国商品在是为消除外国商品在短期内大量进口对
20、国内同类产品生产造成重大损短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。害或重大威胁而征收的一种进口附加税。害或重大威胁而征收的一种进口附加税。害或重大威胁而征收的一种进口附加税。惩罚关税惩罚关税 02020202年中国福耀集团遭受美国加征年中国福耀集团遭受美国加征年中国福耀集团遭受美国加征年中国福耀集团遭受美国加征11.8%11.8%11.8%11.8%的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。04040404年中国木制家俱遭受美国年中国木制家俱遭受美国年中国木制
21、家俱遭受美国年中国木制家俱遭受美国198%198%198%198%的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。05050505年年年年3 3 3 3月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征月欧盟对中国的涤沦短纤维纺织品加征80%80%80%80%的惩罚的惩罚的惩罚的惩罚性关税,使中国黯然退出市场。性关税,使中国黯然退出市场。性关税,使中国黯然退出市场。性关税,使中国黯然退出市场。05050505年温州的货物因为灰色清关,在俄罗斯遭到没收。年温州的货物因为灰色清关,在俄罗斯遭到没收。年温州的货物因为灰色清关,在俄罗斯遭到没
22、收。年温州的货物因为灰色清关,在俄罗斯遭到没收。06060606年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近年欧盟宣布对中国和越南制造的皮鞋征收最高近20%20%20%20%的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。的惩罚性关税。惩罚关税惩罚关税惩罚关税惩罚关税(Penalty Tariff)(Penalty Tariff)(Penalty Tariff)(Penalty Tariff)是指出口国某商品违反了是指出口国某商品违反了是指出口国某商品违反了是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议,或者未按进口国海关规
23、定办理与进口国之间的协议,或者未按进口国海关规定办理与进口国之间的协议,或者未按进口国海关规定办理与进口国之间的协议,或者未按进口国海关规定办理进口手续时,由进口国海关向该进口商品征收的一种进口手续时,由进口国海关向该进口商品征收的一种进口手续时,由进口国海关向该进口商品征收的一种进口手续时,由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。临时性的进口附加税。临时性的进口附加税。临时性的进口附加税。报复关税报复关税报复关税报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、是指一国为报复他国对本国商品、船舶、是指一国为报复他国对本国商品、船舶、是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识
24、产权等方面的不公正待遇,对企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇,对企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇,对企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇,对从该国进口的商品所课征的进口附加税。从该国进口的商品所课征的进口附加税。从该国进口的商品所课征的进口附加税。从该国进口的商品所课征的进口附加税。1962196219621962年美国与欧洲共同体之间爆发的年美国与欧洲共同体之间爆发的年美国与欧洲共同体之间爆发的年美国与欧洲共同体之间爆发的“冻鸡战冻鸡战冻鸡战冻鸡战”就是由就是由就是由就是由双方都对对方采取报复关税引起的,持续了两年之久,最双方都对对方采取报复关税引起的,持续了两年之久,最双方都对
25、对方采取报复关税引起的,持续了两年之久,最双方都对对方采取报复关税引起的,持续了两年之久,最后以两败俱伤而告终。后以两败俱伤而告终。后以两败俱伤而告终。后以两败俱伤而告终。2005200520052005年年年年8 8 8 8月月月月1 1 1 1日,日本政府的相关会议决定,从日,日本政府的相关会议决定,从日,日本政府的相关会议决定,从日,日本政府的相关会议决定,从9 9 9 9月月月月1 1 1 1日起,日起,日起,日起,日本将依照世界贸易组织日本将依照世界贸易组织日本将依照世界贸易组织日本将依照世界贸易组织(WTO)(WTO)(WTO)(WTO)的裁定,针对美国的裁定,针对美国的裁定,针对
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