独立核算分公司与非独立分公司账务处理.pdf
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1、 独立核算分公司与非独立分公司账务处理(总 5 页)本页仅作为文档封面,使用时可以删除 This document is for reference only-rar21year.March 分公司的账务处理 分公司不是独立法人,其账务可以不单独核算,而并入总部处理,分公司作为内部核算单位,只做往来账。可设置“内部往来”的会计科目,处理内部往来款。例如,收入 分公司会计处理:借:库存现金 等 贷:内部往来收入 上交总部收入款时 借:内部往来收入 贷:库存现金 等 总部会计处理:借:内部往来收入 贷:主营业务收入 收到分公司上交款时 借:库存现金 等 贷:内部往来收入 如果分公司不独立核算,其装
2、修费等直接由总部进项会计处理,分公司不作处理,把相关单据交总部。分公司的支出 借:内部往来支出 贷:库存现金 等 收到总部拨款 借:库存现金 等 贷:内部往来支出 固定资产也一样,分公司不作处理,只登记固定资产卡片或登记内部台账。可以在“内部往来收入”或“内部往来支出”下面再设置三级明细科目。非独立分公司,且在开办期间,工资由总公司代发,保险和住房公积金由总公司代扣,以后分公司有了收入再归还。账务处理:一、工资发放账务处理 总公司:发放工资时:借:其他应收款分公司 贷:其他应付款-各项保险 应交税金个税 现金 分公司 1,收到总公司资金时 借:现金 or 银行存款 贷:其他应付款总公司 2,发
3、放工资时 借:长期待摊费用开办费 贷:其他应付款总公司(和总公司数字一致)缴纳保险时:借:长期待摊费用开办费 贷:银行存款 二、分公司可以根据和总公司的往来建立往来账户 分公司收到总公司资金时:借:现金 or 银行存款 贷:其他应付款总公司 总公司拨入分公司资金时 借:其他应收款分公司 贷:现金 or 银行存款 三、分公司在筹建期间发生的,不构成固定资产的相关费用,计入长期待摊费用 1.分公司如果是独立核算的,那么相当于两家企业,各自财务处理,2.分公司如果是非独立核算的,那么并入总公司一起帐务处理,分公司建立往来账。3.税务上如果独立核算的,那么两家企业属关联企业,在所得税清交时要结算清相互
4、间的那本费用帐,如果帐务处理不准确,国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整,从而调整应纳税所得额。4.非独立核算是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系,只记录部分经济业务的单位所进行的会计核算。非独立核算是指单位从上级单位领取一定数额的物资、款项从事业务活动,不独立计算盈亏,把日常发生的经济业务资料,报给上级集中进行会计核算。5.实行非独立核算的单位称为非独立核算单位,又称报账单位,它本身没有资本,其财产物资由上级单位拨付,也没有独立的银行账户,其一切收入均存入上级单位账户,一切支出也由上级单位审核支付。非独立核算单位通常不设置会计机构,仅配备会计人员进行原始凭证的填制、审核、整理和汇总,以及实
5、物明细账的登记工作,不单独编制预算和计算盈亏。6.国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知(国税发200637 号)第一条规定,按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定,除国家机关、个人(自然人)和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,纳税人都应当申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的,也应当办理税务登记。税务登记实行属地管理,纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。非独立核算的分支机构也应当按照规定,分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记。7.因此,非独立核算的分支机构也应向其生产经营所在地
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