房地产开发企业会计实务分录大全.pdf
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1、 .-可修编.房地产开发企业会计分录 1、资产类主要会计科目核算:(1)现金从银行提取现金 2、借:现金 贷:银行存款 支取现金或是预支现金 借:其他应收账XX 成本类或材料类科目 贷:现金(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款XX 公司或个人 贷:主营业务收入 出让材料而应收取的未收款项 借:应收账款XX 公司 贷:其他业务收入 收回款项时:借:银行存款 贷:应收账款(4)坏账准备:确定无法收回的
2、应收账款而计提的坏账损失,主 .-可修编.要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法 提取坏账准备金 借:管理费用 贷:坏账准备 发生坏账时 借:坏账准备 贷:应收账款 收回已转销的应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票 借:应收票据XX 公司 贷:主营业务收入 商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)借:银行存款 贷:应收账款 若为有息商业汇票 借:银行存款 .-可修编.贷:应收票据XX 公司 财务费用(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付
3、给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)借:预付账款预付承包单位款 贷:银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借:预付账款预付承包单位款 贷:库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本 贷:应付账款应付工程款 同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借:应付账款应付工程款 贷:预付账款预付承包单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款应付工程款贷:银行存款 预付给供应商的材料价款 借:预付账款预付供应单位款 .-可修编.贷:银行存
4、款 材料验收入库,用预付款抵扣应付款 借:应付账款应付购货款 贷:预付账款预付供应单位款 用银行存款补付余额 借:应付账款应付购货款 贷:银行存款(7)材料采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。(8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本(11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成
5、本 购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单)借:材料采购设备采购 贷:银行存款 .-可修编.计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格)借:材料采购设备采购 贷:采购保管费 采购保管费的计算公式如下:采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单)借:库存设备 贷:材料采购 订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)借:预付账款 贷:银行存款 设备到达验收入
6、库 借:材料采购设备采购 贷:应付账款应付购货款 冲减预付的设备货款 借:应付账款应付供货款 贷:预付账款 支付余下应付的设备材料采购款 借:应付账款 .-可修编.贷:银行存款 设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单)借:开发成本房屋开发 贷:库存设备 销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票)借:银行存款 贷:其他业务收入 结转成本 借:其他业务成本 贷:库存设备(12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料,委托外单位加工 借:委托加工材料 贷:库存材料 材料成本差异 加工完
7、后验收入库 借:委托加工材料 贷:银行存款 借:库存材料XX 材料 贷:委托加工材料(13)低值易耗品:是指未达到固定资产标准的劳动材料。如:.-可修编.工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用 借:开发间接费用 贷:低值易耗品 仓库领用工具一批,用五五摊销法:借:待摊费用 贷:低值易耗品 借:采购保管费 贷:待摊费用(14)开发产品:是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时 借:开发产品 贷:开发成本 对外销售转让的开发产品
8、,月份终了按时结转开发成本 借:主营业务成本 贷:开发产品 (15)分期开发产品:应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。借:主营业务成本 .-可修编.贷:分期收款开发产品 (16)出租开发产品:是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 借:投资性房地产出租产品 贷:开发产品 租金收入:借:银行存款或应收账款 贷:主营业务收入 (17)周转房:是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁
9、的周转房,按实际搭建的成本 .-可修编.借:周转房在用周转房 贷:开发产品房屋 按月计提的周转房摊销 借:开发成本或开发间接费用 贷:周转房周转房摊销 其间发生的维修费用,如果金额不大 借:开发成本或开发间接费用 贷:银行存款 如果金额较大的 借:待摊费用或长期待摊费用 贷:银行存款 .-可修编.最后再分次摊入到有关成本费用科目 (18)固定资产 购入的固定资产(所附原始凭证:运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)借:固定资产 贷:银行存款 购入需要安装的固定资产 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 支付安装费用 借:固定资产购建支出 贷:银行存款 .-可修编.安装完毕交付使用时
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