金融企业的会计教材习题参考.答案(孟艳琼.)编辑版.doc
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1、第 2 章 存款业务的核算 1 (1)工商银行中关村支行编制(1)、(3)两项业务的会计分录如下: 借:库存现金 16 000 贷:吸收存款单位活期存款红叶日化厂 16 000 借: 吸收存款单位活期存款红叶日化厂 8 000 贷:库存现金 8 000 (2)工商银行中 关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账(乙种账)如下: 分 户 账 户名:红叶日化厂 账号: 利率: 单位:元(3)工商银行中关村支行计算红叶日化厂 201 年第二季度利息如下:(由于计息 期间利率调整,应分段计息。) 1)201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率为 0.4,其中,201 年 3 月
2、21 日至 5 月 31 日的累计积数为 5 366 000 元;201 年 6 月 1 日至 6 月 15 日的累计积数为 1 113 000 元(420 000304 000243 000146 000),则 201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日的利息为: 利息(5 366 0001 113 000)0.436071.989(元) 2)201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为 0.5,累计积数为 258 000 元 (122000136000),则 201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息为: 利息258 0000.53603.583(元)
3、 3)红叶日化厂 201 年第二季度利息为:第二季度利息71.9893.58375.57(元) (4)工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下: 1)补提利息。 补提利息75.575 366 0000.436075.5759.6215.95(元) 借:利息支出单位活期存款利息支出 15.95 贷:应付利息单位活期存款应 付利息 15.95 2)办理利息入账。 借:应付利息单位活期存款应付利息 75.57 贷:吸收存款单位活期存款 远足公司 75.57 2 建设银行西单支行有关账务处理如下: (1)编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借:吸收存款单位活期存款雨田公司 80
4、 000 贷:吸收存款单位定期存 款雨田公司 80 000 (2)编制每月月末计提利息的会计分录。 1)2011 年 12 月 31 日,计提利息。 应提利息费用80 000273.5360210(元) 借:利息支出单位定期存款利息支出 210 贷:应付利息单位定期存款应付 利息雨田公司 210 2)2012 年 1 月 31 日,计提利息。 应提利息费用80 00013.512233.33(元) 借:利息支出单位定期存款利息支出 233.33 贷:应付利息单位定期存款应 付利息雨田公司 233.33 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012 年 1 月 31 日相同。 (3)2012
5、 年 12 月 5 日,编制有关到期支取的会计分录。 1)补提利息。 到期应付利息80 00013.52 800(元) 已提利息210233.33112 776.63(元) 补提利息2 8002 776.6323.37(元) 借:利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷:应付利息单位定期存款应 付利息雨田公司 23.37 2)支付本息。 借:吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:吸收存款单位活期 存款雨田公司 82 800 (4)2012 年 4 月 12 日,编制有关全部提前支取的会计分录。 1)冲销利息。 全部提前支取应付利息
6、80 00040.51280 00070.5360 141.11(元) 已提利息210233.333909.99(元) 冲销利息909.99141.11768.88(元) 借:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 768.88 贷:利息支出单 位定期存款利息支出 768.88 2)支付全部提前支取本息。 借:吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11 贷:吸收存款单位活 期存款雨田公司 80 141.11 (5)2012 年 6 月 26 日,编制有关部分提前支取的会计分录。 1)冲销利息。 部分提前支取应付利息50 00060.51250
7、000210.5360 139.58(元) 提前支取部分已提利息(210233.335)(50 00080 000)860.41(元) 冲销利息860.41139.58720.83(元) 借:应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 720.83 贷:利息支出单 位定期存款利息支出 720.83 2)办理部分提前支取。借:吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应 付利息雨田公司 139.58 贷:吸收存款单位活期存款雨田公司 50 139.58 吸收存款单位定期存款雨田公司 30 000 (6)2012 年 12 月 5 日,编制有关到期自动转存的会计分录。 1)补提利息
8、。 到期应付利息80 00013.52 800(元) 已提利息210233.33112 776.63(元) 补提利息2 8002 776.6323.37(元) 借:利息支出单位定期存款利息支出 23.37 贷:应付利息单位定期存款应 付利息雨田公司 23.37 2)将到期利息计入本金,并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款 利率办理转存。 借:吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2 800 贷:吸收存款单位定期 存款雨田公司 82 8003. (1)2012 年 12 月 3 日,存入现金。 借:库存现金 1 500 贷:吸收存款个人活
9、期存款活期储蓄存款林轩 1 500 (2)2012 年 12 月 15 日,支取现金。 借:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 000 贷:库存现金 3 000 (3)2012 年 12 月 19 日,支取现金。 借:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000 贷:库存现金 1 000 (4)2012 年 12 月 20 日,结息。 1)储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为: 本季度利息(326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.37 2)0.5360 (326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74)
10、0.5360 450 047.400.53606.25(元) 2)补提利息。 补提利息6.25326 0000.53606.254.531.72(元) 借:利息支出个人活期存款利息支出 1.72 贷:应付利息个人活期存款应付 利息林轩 1.72 3)办理利息入账。 借:应付利息个人活期存款应付利息林轩 6.25 贷:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 6.25 (5)2012 年 12 月 27 日,结清销户。 1)补提利息。 计算上一结息日次日(2012 年 12 月 21 日)至结清日的应付利息如下: 应付利息 (3 352.376.25)60.53600.28(元) 由于上一结息日次日
11、(2012 年 12 月 21 日)至结清日的已提利息为 0,因此,结清时 应补提的利息为 0.28 元。 借:利息支出个人活期存款利息支出 0.28 贷:应付利息个人活期存款应付 利息林轩 0.282)结清支付本息,销户。 借:吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 358.62 应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.28 贷:库存现金 3 358.904. 农业银行亚运村支行有关账务处理如下: (1)编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。 借:库存现金 10 000 贷:吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000 (2)编制每月月末计提利息的会计分录。 1)202 年 9 月
12、 30 日,计提利息。 应提利息费用10 000283.1536024.50(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 24.50 贷:应付利息定期储蓄存款应 付利息谢菲 24.50 2)202 年 10 月 31 日,计提利息。 应提利息费用10 00013.151226.25(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 26.25 贷:应付利息定期储蓄存款应 付利息谢菲 26.25 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 202 年 10 月 31 日相 同。 (3)203 年 3 月 3 日,编制有关到期支取的会计分录。 1)补提利息。 到期应付利息10 00063.1512157.50(元)
13、 已提利息24.5026.255155.75(元) 补提利息157.50155.751.75(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 1.75 贷:应付利息定期储蓄存款应付 利息谢菲 1.75 2)支付本息。 利息税157.5057.88(元) 税后利息157.507.88149.62(元) 借:吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000 应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 157.50 贷:库存现金 10 149.62 应交 税费应交代扣利息税 7.88 (4)203 年 5 月 15 日,编制有关逾期支取的会计分录。 1)逾期后每月月末计提 利息。 203 年 3 月 31 日,计提利息
14、。 应提利息费用10 00010.81126.75(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷:应付利息定期储蓄存款应付 利息谢菲 6.75 2)203 年 4 月 30 日,计提利息。 应提利息费用10 00010.81126.75(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 6.75 贷:应付利息定期储蓄存款应付 利息谢菲 6.75 3)203 年 5 月 15 日,办理逾期支取。 补提利息。 逾期利息10 00020.811210 000120.81360 13.52.716.20(元) 应付利息到期利息逾期利息157.5016.20173.70(元) 已提利息 24.5026.2
15、556.752169.25(元) 补提利息173.70169.254.45(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 4.45 贷:应付利息定期储蓄存款应付 利息谢菲 4.45 支付逾期支取本息。 利息税173.7058.69(元)税后利息173.708.69165.01(元) 借:吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000 应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 173.70 贷:库存现金 10 165.01 应交 税费应交代扣利息税 8.69 5. 吸收存款初始确认金额=100 000(元) 设吸收存款的实际月利率为 IRR,则有:IRR)(14.68%)2(1100000100000 0.3
16、7351%IRR 1230 IRR)(123IRR)(1 1830 即:实际月利率 IRR=0.37351,合同月利率为 0.39(4.6812)1230 162.96109197.080.37351%)(1考虑了小数点尾差。即 162.92 为倒挤求出 (162.92109 360109197.08),与存在 0.04 的小数点尾差。 109197.08 根据上表数据,工商银行清华园支行编制会计分录如下: (1)编制该储户整存整取 定期储蓄存款存入的会计分录。 0.37351%)(1借:库存现金 100 000 贷:吸收存款定期储蓄存款整存整 取肖亮(本金) 100 000 (2)编制每月月
17、末计提利息的会计分录。 1)201 年 11 月 30 日,计提利息。 应提利息费用1000001830 223.94100000 应付利息100 000194.68360247(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 223.94 吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮(利息调整) 23.06 贷:应付利息 定期储蓄存款应付利息肖亮 247 2)201 年 12 月 31 日,计提利息。 应提利息费用100 223.940.37351374.35(元) 应付利息100 00014.6812390(元) 借: 利息支出定期储蓄存款利息支出 374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮(利息调整) 1
18、5.65 贷: 应付利息 定期储蓄存款应付利息肖亮 390 3)202 年 1 月 31 日,202 年 2 月 28 日(闰年 29 日),203 年 10 月 31 日,计提利息的会计分录略。 (3)编制该储户办理到期支取的会计分录。 1)203 年 11 月 12 日,计提利息。 利息费用162.92(元) 应付利息100 000114.68360143(元) 借: 利息支出定期储蓄利息支出 162.92 贷: 应付利息定期储蓄存款应付利 息肖亮 143 吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮(利息调整) 19.92 2)203 年 11 月 12 日,支付到期本息。 到期利息100 0002
19、4.689 360(元) 利息税9 3605468(元) 税后利息9 3604688 892(元) 借:吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮(本金) 100 000 应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮 9 360 贷:库存现金 108 892 应交税 费应交代扣利息税 468 6. 工商银行金融街支行有关账务处理如下: 1)编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。 借:库存现金 360 000 贷:吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳 360 000 2)编制每月月末计提利息和每月 15 日支取利息的会计分录。 1)201 年 1 月 31 日,计提利息。 利息360 000173.1360527
20、(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 527 贷:应付利息定期储蓄存款应付 利息崔佳 527 2)201 年 2 月 15 日,支取利息。 利息总额360 00013.111 160(元) 每次取息额11 16012930(元) 利息税930546.50(元) 借:应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 930 贷:库存现金 883.50 应交税费应交代扣利息税 46.50 3)201 年 2 月 28 日(闰年 29 日),计提利 息。 利息360 00013.112930(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 930 贷:应付利息定期储蓄存款应付 利息崔佳 930 以后每月计提利息和支取利
21、息的会计分录略。 3)编制该储户办理到期支取的会计分录。 1)202 年 1 月 15 日,补提利息。 到期利息11 160(元) 已提利息(52793011)10 757(元) 补提利息11 16010 757403(元) 借:利息支出定期储蓄存款利息支出 403 ( 贷:应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 403 2)202 年 1 月 15 日,支付 本金和剩余利息。借:吸收存款定期储蓄存款存本取息人 360 000 应付利息定期储 蓄存款应付利息崔佳 930 贷:库存现金 360 883.50 应交税费应交代扣利息税 46.50 (4)编制该储户全部提前支取的会计分录。 1)201 年
22、9 月 19 日,冲销已支付的利息。 已支付的利息93087 440(元) 借:库存现金 7 068 应交税费应交代扣利息税 372 贷:应付利息定期储蓄存款应付利息崔 佳 7 440 2)201 年 9 月 19 日,冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。 全部 提前支取应付利息360 00080.512360 00040.5360 1 200201 220(元) 利息税利息税1 220561(元) 已提利息(5279307)7 037(元) 冲销利息7 03712205 817(元) 借:应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 5 817 贷:利息支出定期储 蓄存款利息支出 5 817 3)
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