马备备毕业答辩PPT.ppt
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1、 高新技术企业税收筹划高新技术企业税收筹划答辩人:马备备诚诚信信声声明明本人郑重声明:所呈交的毕业项目报告/论文高新技术企业税收筹划是本人在指导老师的指导下,独立研究、写作的成果。论文中所引用是他人的无论以何种方式发布的文字、研究成果,均在论文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人独自承担。作者签名:年月日摘摘要:要:税收筹划是企业追求自身利益的需要。高新技术企业是典型的知识密集型、技术密集型企业,科技产品成本结构中直接材料所占比例不断下降,间接费用的比例不断增加,大量的研究开发费用、技术转让费用等无形资产的支出往往大于有形资产的投入,此外购入专利权、非专利技术等无形资产的计价、摊销等会计处
2、理方式的选择,也对高新技术企业所得税有影响。加之现在高新技术企业数量众多,竞争越来越激烈。高新技术企业必须通过税收筹划的手段达到企业税务负担最小化,从而减轻资金压力,降低成本,增加经济效益,打造企业的竞争优势,为公司的健康、安全发展打下基础。本文通过分析高新技术企业的税收政策,分析了高新技术企业在税收筹划中应注意的问题。目目录录1引言2高新技术企业的特殊性分析3我国高新技术企业税收筹划的现状分析4高新技术企业税收筹划存在的问题4.1高新技术企业税收筹划认识上存在误区4.2高新技术企业税收筹划忽略风险的存在4.3高新技术企业税收筹划整体水平低下4.4高新技术企业税收优惠政策效果不佳5改善高新技术
3、企业税收筹划问题的措施5.1提高纳税人素质并引进专业人才进行税收筹划工作5.2加强成本控制及政策趋势预测以规避税收筹划风险5.3从长远利益和整体利益角度设计税收筹划方案5.4完善筹划环境与税收优惠政策参考文献1财政部.企业会计准则讲解M.2006年修订2财政部.企业会计制度M.2006年修订3蔡昌.新企业所得税法解读与运用技巧操作M.中国财政经济出版社,2008.4阎静.论企业所得税纳税筹划J.合作经济与科技,20075高民芳.纳税筹划方法及其应用的探讨J.财会研究,2005(8).6贾白,孙丽雅.论企业所得税的税收筹划J.山东省青年管理学院学报,2005(4).7孙伯灿中国高新技术产业税收优
4、惠政策实证研究J浙江大学学报,2001(6)88夏杰长经济发展与财税政策M.北京:中国城市出版社,2002致谢1引言引言我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。2高新技术企业的特殊性分析高新技术企业的特殊性分析2.1.高新技术企业是知识密集型的经济实体高新技术企
5、业是知识密集型的经济实体高新技术企业的资本有机构成较高,产品具有高技术含量和高附加值,人员构成中高学历占很大比重,这些都是高新技术企业区别于传统企业的显著特点。2.2高新技术企业是高投入、高成长、高风险企业高新技术企业是高投入、高成长、高风险企业由于高新技术产品高附加值和生命周期短的特点,高新技术企业的发展具有跳跃性,高成长与高风险并存。企业只要能开发出满足市场需要的新产品,高新技术产品就能凭借其新颖性和高技术性能迅速占领市场,从而能获得巨大的经济效益,进而在短短首都经济贸易大学硕士学位论文高新技术企业税收筹划研究的几年内由原来的小公司发展成为组织和管理完善的大公司。而高新技术企业的高投入表现
6、为设立企业时的高额投入和建成后研发费用的持续投资,因此国家颁布了种类繁多的税收优惠政策为企业提供资金支持。2.3高新技术企业的资产结构中无形资产占有很大比重高新技术企业的资产结构中无形资产占有很大比重知识、智力等无形资产在高新技术企业的发展中起决定性作用,目前美国许多高技术企业的无形资产己超过了总资产的60%。我国的高新技术企业由于无形资产计价方式的因素以及自身投入的不足,无形资产比重并没有达到欧美发达国家的水平,但对于一般企业而言,仍然有较大优势。财政部重点科研课题框架下对北京中关村科技园区丰台园的高新技术企业进行了问卷调查,共收回有效问卷397份,调查结果显示:无形资产占资产总额的比重在1
7、%以下的占59.86%,占30%以上的占11.42%,其水平明显高于一般企业。3我国高新技术企业税收筹划的现状分析我国高新技术企业税收筹划的现状分析本文从现有的高新企业税收政策入手,分析高新技术企业纳税筹划的特殊性。3.1我国高新技术企业的税收政策我国高新技术企业的税收政策3.1.1我国高新技术企业的优惠政策我国高新技术企业的优惠政策自2000年6月24日起至2010年底以前,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,其增值税实际税负超过3享受即征即退政策部分的所退税款,用于企业研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不征收企业所得税。对我国境内新办的软件生产企业经认定后
8、,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10的税率征收企业所得税。软件生产企业的工资和培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企事业单位购进软件,凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产,可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。3.1.2高新技术企业享受优惠政策必须具备的条件高新技术企业享受优惠政策必须具备的条件软件企业要享受税收优惠,必须满足以下条件:取得软件企业认定证书。以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术
9、服务为主营业务,单纯从事软件贸易的企业不得享受。具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品,或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50。软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8以上。年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35以上,其中,自产软件收入占软件销售收入的50以上。3.2我国高新技术企业税收筹划的政策我国高新技术企业税收筹划的政策如上所述,由于高新技术企业的种种特点,它在适用一般企业筹划方法的同时,对税收筹划的重点与方法必然有其特殊的要求。3.2.
10、1高新技术企业重视对流转税的筹划高新技术企业重视对流转税的筹划我国生产型增值税对资本有机构成较高的高新技术企业来说,加大了流转税的负担,而我国的增值税制度存在着大量的优惠政策,加上目前实行的增值税与营业税并行的商品课税制度,充分利用优惠政策,同时处理好混营和兼营问题,降低流转税负担应该是税收筹划的目的之一。3.2.2重视无形资产、技术开发费用的税收筹划重视无形资产、技术开发费用的税收筹划无形资产是高新技术企业的重要资产,对无形资产的计价、价值摊销、投资转让的合理筹划能够降低企业的所得税负担。3.2.3高新技术企业注意税收筹划的综合性高新技术企业注意税收筹划的综合性问卷调查结果显示,接受调查的高
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