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1、营改增扩围政策内容目录一.金融效劳业二.现代效劳业三.建筑业四.销售不动产五.生活效劳六.销售无形资产七.其他有关规定一.金融效劳业二.现代效劳业除租赁效劳外,现代效劳业增值税率为6%。现代效劳业个别子工程范围有所调整和拓展,主要的变化如下:租租赁赁效效劳劳按照合同按照合同签订时间设签订时间设定了定了过过渡期,具体政策如下:渡期,具体政策如下:注注1:营营改增前存改增前存续续合同是指在合同是指在2021年年4月月30日前日前签签署的合同。署的合同。注注2:在:在营营改增改增试试点前依点前依纳纳入入试试点点时间时间而定,全国整体而定,全国整体纳纳入市入市2021年年8月月1日日签订签订的未的未执
2、执行完行完毕毕有形有形动产动产租租赁赁合同,可以合同,可以选择简选择简易征收,按易征收,按3%缴纳缴纳增增值值税。税。三.建 筑 业建筑建筑业业包括工程效包括工程效劳劳、安装效、安装效劳劳、修、修缮缮效效劳劳、装、装饰饰效效劳劳和其他建筑效和其他建筑效劳劳,税,税率率11%。按照国。按照国务务院有关行院有关行业业税税负负不能增加原那么,特定条件下可以不能增加原那么,特定条件下可以选择选择采采用用简简易易计计税方法按照税方法按照3%征收率交征收率交纳纳增增值值税。税。四.销 售 不 动 产销销售不售不动产动产和和销销售土地使用售土地使用权权税率均税率均为为11%。一一 房地房地产产开开发发企企业
3、销业销售房地售房地产产工程工程二二 非房地非房地产产开开发发企企业销业销售不售不动产动产注注1:房地:房地产产老工程,是指老工程,是指?建筑工程施工建筑工程施工许许可可证证?注明的合同开工日期在注明的合同开工日期在2021年年4月月30日前的房地日前的房地产产工程。工程。生活效生活效劳劳包括文化体育效包括文化体育效劳劳、教育医、教育医疗疗效效劳劳、旅游、旅游娱乐娱乐效效劳劳、餐、餐饮饮住宿效住宿效劳劳和居民日常效和居民日常效劳劳。增。增值值税税率税税率为为6%。六六.销销售无形售无形资产资产七七.其他有关其他有关规规定定本次营改增在增值税管理理念上有巨大突破,对于纳税人税收管理提出了新的挑战。
4、本次营改增在增值税管理理念上有巨大突破,对于纳税人税收管理提出了新的挑战。1 1、抵扣时限约定、抵扣时限约定20212021年年5 5月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者20212021年年5 5月月1 1日后日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2 2年从销项税额中抵扣,第一年年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为抵扣比例为60%60%,第二年抵扣比例为,第二年抵扣比例为40%40%。取得不动产,包括以直接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建以及抵债等各种形取得不动
5、产,包括以直接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产工程。式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产工程。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分上述分2 2年抵扣的规定。年抵扣的规定。2 2、留抵税额抵扣限制、留抵税额抵扣限制原增值税一般纳税人兼有销售效劳、无形资产或者不动产的,截止到纳入营原增值税一般纳税人兼有销售效劳、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售效劳、无形资产
6、或者不动产的销改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售效劳、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。项税额中抵扣。3 3、净值抵扣、净值抵扣原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税工程,可在用途改变的次月按照以下公式计算可以抵扣用于允许抵扣进项税额的应税工程,可在用途改变的次月按照以下公式计算可以抵扣的进项税额:的进项税额:可以抵扣的进项税额可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值固定资产、无形资产、不动产净值/1+1+适用税率适用税率适用适用税率税率上述可
7、以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。4 4、过渡期税款退款和补缴、过渡期税款退款和补缴纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。纳税人纳发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税。业税政策规定补缴营业税。5 5、征管机构、征管机构销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,由国家税务局委托地方税务销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,由国家税务局委托地方税务局代为征收。其他营业税改征的增值税,均由国家税务局负责征收。局代为征收。其他营业税改征的增值税,均由国家税务局负责征收。谢 谢!
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