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1、企业内部控制流程企业内部控制流程-内部审计内部审计22221 1审计与检查汇报控制审计与检查汇报控制22221 11 1内部审计流程内部审计流程1内部审计流程与风险控制图内部审计流程与风险控制内部审计流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险董事会审计工 作计划和审计 项目实施方案 如果未经适当 审批或超越授权审批,会产生重 大差错或舞弊、欺诈行为,从而使企业遭受损失审计委员会审计部经理开始审计项目组组长被审计单位段段D1D2审批审批拟订年度、季度审计工作计划组建审计小组审批审核如果内 部审计人员不 具备应有的知识、
2、技能和经验,内部审计方法滞后,或内部审 计质量控制制 度不完善,可能会因内部审计 效率和质量低 下而造成内部 审计成本增加审批如果不 开展后续审计,可能导致初次 审计发现的问 题未得到及时整改结束权限外审批权限内向相关部门通报审计结果审核5 5对被审计单位的整改情况进行后续审计审核撰写审计报告4 4向被审计单位发送审计通知2 2进驻被审计单位实施审计项目3 3形成审计工作底稿确认审计取证材料真实、有效1 1拟定审计项目实施方案D3阶阶2内部审计流程控制表内部审计流程控制内部审计流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1审计小组的组成人员应由具备相应资格和业务能力的审计人员担任,并需
3、要明确小组成员的职责和权限。审计小组的审计事项包括遵循性审计、风险审计、绩效审计、任期经D1济责任审计、建设项目审计、物资采购审计等专门审计以及法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项2内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法,阶获取充分、相关、可靠的审计证据,以支持审计结论和建议段3内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据,记录在审计工作底控D2制4审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据,做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性,并体现重要性原则;审计报告应说明审计目的、范围,提出结论和建议,并应当包括被审计单位的
4、反馈意见5内部审计人员应根据后续审计的执行过程和结果,向被审计单位及有关管理部门提交D3后续审计报告 内部审计工作制度 审计人员工作纪律要求相关规审计报告编制说明范参照规范中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法实施条例年度/季度审计工作计划、审计项目实施方案、审计通知书文件资料内部审计手册、审计工作底稿、审计报告、后续审计报告责任部门及责任人 董事会、审计委员会、审计部、其他被审计单位 审计部人员、审计项目组组长、审计项目组其他成员应建 内部审计质量控制制度规范 审计人员后续教育制度稿中22221 12 2后续审计流程后续审计流程1后续审计流程与风险控制图后续审计流程与风险控制后续审计流程与
5、风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险董事会如果后续审 计机构不健全,组织架构不科学、不合理,或职责分工不清,可能导致后续 审计缺乏独立 性和客观性确定后续审计时间和人员安排1 1确定后续审计范围2 2编制审计方案分析反馈意见审计委员会审计部审计项目组开始针对初次审计结果的纠正情况提出反馈意见被审计单位段段D1D2阶阶提供意见协助如果后续审 计人员不遵守 内部审计职 业道德规范,可能会影响审计 的客观公正性,使企业遭受损失权限外审批权限内审批实施后续审计3 3编制后续审计报告协助提出意见修改完善资料存档结束2后续审计流
6、程控制表后续审计流程控制后续审计流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1审计人员在确定后续审计范围时,应分析原有审计决定和建议是否仍然可行。如果被审计单位的内部控制或其他因素发生变化,使原有审计决定和建议不再适用时,应对其进行必要的修订2编制审计方案时应考虑以下基本因素阶D1段(2)纠正措施的复杂性控(3)落实纠正措施所需要的期限和成本制(4)纠正措施失败可能产生的影响(5)被审计单位的业务安排和时间要求3 后续审计报告的内容一般包括后续审计目的、以前审计报告中的审计发现和建议、D2纠正措施、审查结果、被审计单位的审计回复、后续审计发现、后续审计评价等相关规范应建规范参照规范 内
7、部审计工作制度 审计人员工作纪律要求中华人民共和国审计法内部审计基本准则后续审计报告 董事会、审计委员会、审计部、被审计单位 审计部经理、审计项目组组长、审计人员(1)审计决定和建议的重要性文件资料责任部门及责任人22222 2审计督导与质量控制审计督导与质量控制22222 21 1内部审计督导流程内部审计督导流程1内部审计督导流程与风险控制图内部审计督导流程与风险控制内部审计督导流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险审计委员会审计部经理审计项目组组长审计人员段段阶阶内部审计督 导工作如果 未经适当授权,可能因得
8、不到 有效支持而导 致内部审计督 导工作无法有 效开展开始授权审计部经理和审计项目组组长开展职责范围内的审计督导工作D1D21 1明确具体的内部审计督导事项开展内部审计工作对各项内部审计工作的开展实施督导内部审计督导工作如果不进行定期总结和改进,可能导致督导工作僵化,进而降低督导工作的有效性落实方案中的督导工作改进措施配合实施审批形成内部审计督导工作改进方案定期对内部审计督导工作进行总结2 2提出意见结束2内部审计督导流程控制表内部审计督导流程控制内部审计督导流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明1内部审计督导事项包括以下四个方面(1)确认审计报告的可靠性,审计建议的可行性阶D1
9、段(3)各级督导人员应确认审计目标实现的情况,确定是否存在尚未解决的重要问题控(4)各级督导人员应确认审计人员遵循内部审计工作程序和规范的情况制2 内部审计督导工作改进方案的主要内容包括督导工作存在的问题、实施中的难点、D2改进的具体措施、改进的效果分析等应建相规范关中华人民共和国审计法规范参照内部会计控制规范基本规范(试行)规范内部审计基本准则 内部审计督导制度 内部审计工作制度(2)各级对被审计单位提出的异议,督导人员应进行核实、复查,并及时给予答复文件资料责任部门及责任人内部审计督导工作改进方案 审计委员会、审计部 审计部经理、审计项目组组长、审计人员22222 22 2自我质量控制流程
10、自我质量控制流程1自我质量控制流程与风险控制图自我质量控制流程与风险控制自我质量控制流程与风险控制不相容责任部门不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分责任人的职责分工与审批权限划分业务风险业务风险审计委员会审计部经理审计项目组组长审计人员段段阶阶内部审 计如 果未经适当授权,可能因 得不到有效支 持而导致内部 审计失开始明确审计工作方向D1D2制订审计工作计划D3审批指导制定审计败项目工作方案确认审计1 1项目工作方案可行、高效如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验,内部审计方法滞后,或内部审计质量控制制度不完善,可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加确定项目审计程序
11、和方法根据工作程序及纪律进行审计2 2确认工作底稿和取证材料的真实有效根据详实的材料和证据撰写工作底稿按照规范要求撰写审计报告及建议3 3确认审计报告和审计建议的规范合理如果内 部审计人员不 遵守内部审计 职业道德规范,影响审计的 客观公正性,可能导致道德风险结束进行审计工作总结;安排审计人员培训4 4审计工作资料整理保管2自我质量控制流程控制表自我质量控制流程控制自我质量控制流程控制控制事项控制事项详细描述及说明详细描述及说明阶段D11审计委员会对审计项目工作方案的内容、格式等是否规范、可行进行审核2审计项目组组长确认工作底稿和取证材料的真实性和有效性,以确保真实反映审计结果控D2制计建议的合理有效,符合实际3审计项目组组长确认审计报告和审计建议的规范、合理,以确保审计报告的质量和审4审计部经理组织进行审计工作总结和安排审计人员培训,以确保审计人员素质和能力不D3断提高 内部审计工作制度应建相规范关规参照范规范内部审计基本准则审计工作计划文件资料审计项目工作方案审计工作手册责任部门及责任人 审计委员会、审计部 审计部经理、审计项目组组长、审计人员中华人民共和国审计法实施条例 自我质量控制制度中华人民共和国审计法审计人员工作纪律要求
限制150内