会计实习报告和日志:财务会计实习整套方案(工业制造业)23434.pdf
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1、财务会计实习 整套方案 目录 第一部分 实习目的和要求.2 一、实习目的.2 二、实习要求.2(一)对指导教师的要求.2(二)对实习学生的要求.2 第二部分 实习的组织.3 一、实习进度表.3 二、成绩考核标准.3 三、实习操作分组表.4 四、实习操作需用的凭证帐表名称及数量.5 五、实习操作评分表.6 第三部分:实习内容和流程.7 一、实 习 内 容.7 1.中原股份有限公司的核算形式:.7 2.会计核算的财务处理包括:.7 二、实习内容.8(一)开设总账(建账).8(二)开设明细分类账(建账).8(三)上旬经济业务的处理.8(四)中旬经济业务的处理.9(五)下旬经济业务的处理.10(六)结
2、账.10(七)总账与明细账核对(对账).11(八)编制总本期发生额和余额的试算平衡表.11(九)编制会计报表.11(十)实习总结.11 第四部分 实例单位资料和表单样本.12 期初余额表.12 中原股份有限公司 2009 年 12 月发生的经济业务所取得的原始凭证.16 第一部分 实习目的和要求 一、实习目的 实习目的在于使学生掌握会计核算的基本技能,提高核算能力,包括审核原始凭证的能力,编制记账凭证和汇总记账凭证的能力,登记账簿的能力,编制会计报表的能力,查账、对账的能力。同时,还要培养学生严谨、细致、一丝不苟的工作作风。二、实习要求 (一)对指导教师的要求 1.指导教师根据本实习方案的内容
3、和要求,组织和指导所在班级学生进行实习,负责实习工作。2.指导教师在学生实习操作前,必须做好一切准备工作,其工作包括:准备好学生实习操作的记账凭证、账簿以及各种报表资料:写好组织指导学生操作的教案。3.指导教师必须认真地对学生进行指导,对学生提出的问题意识加以指导解决。4.指导教师在学生实习操作结束后,应对学生提交的实习结果认真地进行评估,并评定成绩。(二)对实习学生的要求 1.在实习操作前,必须做好一切准备工作。具体内容包括:全面复习所学的会计学基础、财务会计、成本会计 等教材的内容:熟悉 企业会计准则 2006和企业会计准则应用指南 2006的规定:准备好实习操作所需要的用品和用具等。2.
4、按每 2-3 为学生组成一个实习小组,每组发放那个一套实习操作资料和凭证账表。3.必须严格遵守实习进程,不得无故缺课。在实习期间,每位学生每天应保证有5 课时的时间进行实习操作。4.必须服从指导老师的管理,按实习进度和操作要求独立、认真地进行实习操作。5.在实习操作过程中,必须做到书本知识和实习操作内容的相结合:独立操作和教师解答相结合:锻炼财务思想和提高核算技能相结合。6.必须根据实习内容和要求,案质按量全面完成实习任务。7.在实习结束后必须写出个人实习小结。第二部分 实习的组织 一、实习进度表 第 1 天 主讲教师进行实习动员,介绍实习方案中的有关实习内容,并提出相关要求。第 2 天 根据
5、中原股份有限公司 11 月 30 日的期末资料,按要求开设12 月份的总帐和明细账。第 3 至 4 天 识别中原股份有限公司 110 日的原始凭证,并编制记账凭证。第 5 天 审核记账凭证,编制上旬的记账凭证汇总表。第 6 天 根据上旬的记账凭证汇总表登记总帐,根据记账凭证或所附的原始凭证登记明细账和日记账,并将上旬的总帐与明细账进行核对。第 7 至 8 天 识别中原股份有限公司 11-20 日的原始凭证,编制记账凭证。第 9 天 审核记账凭证,编制中旬的记账凭证汇总表。第 10 天 根据中旬的记账凭证汇总表登记总帐,根据记账凭证或所附的原始凭证登记明细账和日记账,并将中旬的总帐与明细账进行核
6、对。第 11 至 13 天 识别中原股份有限公司 21-31 日的原始凭证,编制记账凭证。第 14 天 审核记账凭证,编制下旬的记账凭证汇总表 第 15 至 16 天 根据下旬的记账凭证汇总表登记总帐,根据记账凭证或所附的原始凭证登记明细账和日记账,并将下旬的总帐与明细账进行核对 第 17 至 18 天 对 12 月份的总帐账户和明细账进行月末结帐。第 19 至 20 天 编制总帐余额试算平衡表,编制资产负债表、利润表、和现金流量表。第 21 天 装订凭证、整理账簿、个人小结、上交凭证账表。二、成绩考核标准 应本着客观、公正的原则对学生的实际操作进行考核。1.考核学生在实习操作中的工作态度。2
7、.考核学生在实习操作过程中的出勤情况。3.考核学生在实习操作中的成绩,按百分制进行评定。4.成绩评定标准:编制记账凭证 30 分,设账 10 分,登账 10 分,成本计算 10分,试算平衡 10 分,编制会计报表 20 分,装订 10 分,满分 100 分。5.对实习操作成绩不及格者,必须利用业余时间再次进行实习操作,直到评审合格。三、实习操作分组表 三、实习操作分组表 组别 学号 姓名 组别 学号 姓名 组别 学号 姓名 第 1 组 第 11 组 第 21 组 第 2 组 第 12 组 第 22 组 第 3 组 第 13 组 第 23 组 第 4 组 第 14 组 第 24 组 第 5 组
8、第 15 组 第 25 组 第 6 组 第 16 组 第 26 组 第 7 组 第 17 组 第 27 组 第 8 组 第 18 组 第 28 组 第 91 组 第 19 组 第 29 组 第 10 组 第 20 组 第 30 组 注:每 2-3 位学生为一个实习小组,每组发一套实习资料。四、实习操作需用的凭证帐表名称及数量 四、实习操作需用的凭证帐表名称及数量 序号 材料名称 每组实际用量 每组发放张数 备注 1 收款凭证 15 18 每页 1 张 2 付款凭证 46 50 每页 1 张 3 转账凭证 80 85 每页 1 张 4 记账凭证汇总表 7 8 每页 1 张 5 记账凭证封面 3
9、3 包底面 6 总帐 57 57 每页 2 张 7 现金日记账 1 1 每页 2 张 8 银行存款日记账 2 2 每页 2 张 9 材料、产品明细账 16 18 每页 2 张 10 材料采购明细账 8 9 每页 2 张 11 材料成本差异明细账 8 9 每页 2 张 12 生产成本明细账 2 3 每页 2 张 13 固定资产明细账 3 4 每页 2 张 14 管理费用明细账 3 4 每页 2 张 15 销售费用明细账 1 2 每页 2 张 16 财务费用明细账 1 2 每页 2 张 17 制造费用明细账 2 3 每页 2 张 18 三栏式明细账 95 100 每页 2 张 19 增值税纳税申报
10、表 1 2 每页 2 张 20 营业税纳税申报表 1 2 每页 1 张 21 城市建设维护税纳税申报表 1 2 每页 1 张 22 企业所得税年度纳税申报表 1 2 每页 1 张 23 总分类账户余额试算平衡表 2 2 每页 1 张 24 资产负债表 1 2 每页 1 张 25 利润表 1 2 每页 1 张 26 所有者权益变动表 1 2 每页 1 张 27 现金流量表 1 2 每页 1 张 28 会计报表封面 1 1 包底面 29 回形针 1 1 每盒 100 个30 文件袋 1 1 合 计 363 399 每套账 五、实习操作评分表 五、实习操作评分表 学号 姓名 设帐 10 分 编制凭证
11、30 分 登帐 10 分 成本核算10 分 试算平衡10 分 会计报表 20 分 装钉 10 分 总分 评分教师 评分日期 年 月 日 第三部分:实习内容和流程 一、实 习 内 容 手工会计实习操作以企业会计准则 2006和企业会计准则应用准则 2006为依据,以会计学基础、财务会计和成本会计课程的教材内容为基础,根据中原股份有限公司 12 月份发生实际业务时所取得的原始凭证为实习操作内容。1.中原股份有限公司的核算形式:(1)存货采用计划成本核算,平时采购入库的材料成本差异部分不分项结转,在月末(第73 笔业务)一次汇总结转;平时销售产品的成本不分项结转,在月末(第 85 笔业务)一次汇总结
12、转;(2)生产成本项目分为直接材料、直接工资、制造费用和废品损失;(3)设有一个基本生产车间,生产 A、B 两种产品;(4)设有供电车间和修配车间两个辅助生产车间;(5)辅助生产车间不设“制造费用”账户,发生在辅助生产车间的制造费用直接计入“辅助生产成本”账户;(6)辅助生产费用采用直接分配法进行分配;(7)生产类型为大量大批单步骤生产;(8)成本计算方法采用品种法;(9)完工产品与月末在产品费用采用约当产量法进行分配;(10)会计核算形式采用科目汇总表核算形式(每旬一次汇总登记账簿);(11)在中国工商银行东区支行开设银行结算账户,银行结算号为2309;(12)增值税纳税人为一般纳税人企业,
13、增值税适用税率为17%;(13)采用备抵法核算坏账损失,提取比率为4;2.会计核算的财务处理包括:(1)识别和整理原始凭证;(2)编制记账凭证;(3)开设并登记明细账;(4)编制记账凭证汇总表;(5)开设并登记总分类账;(6)月末结帐;(7)编制会计报表。二、实习内容(一)开设总账(建账)根据“中原股份有限公司总帐及明细账 2009 年 12 月 1 日期初余额表”中所列的总账科目分别开设对应的总账,并将个科目的期初余额登记在余额栏。说明:本账页数:因总账是订本式的,本页在总账簿中为第几页;本户页数:本页的总账科目有若干页,本页是其中的第几页;时间:可统一填 2009 年 12 月 1 日 凭
14、证编号:记账凭证的类型和编号,如收 1、付 2、转 3、汇 1 等,此处不填;摘要:对业务的简单描述,此处填“承前页”;借方、贷方:借方金额、贷方金额,此处不填;借或贷:余额的方向是借还是贷;余额:期初或期末余额;核对号:对账时,如果某行一堆过,做一记号“”;见示范。(二)开设明细分类账(建账)根据“中原股份有限公司总帐及明细账 2009 年 12 月 1 日期初余额表”中所列的总账科目分别开设对应的明细分类账,其中“库存现金”和“银行存款”两个科目分别开设日记账,而不用开设明细账,并将个科目的期初余额登记在余额栏。说明:账号:月末明细分类账丁苯后,此页为账簿的第几页,此处可不填;页数:本级明
15、细分类账有若干页,本页是其中的第几页;总页数:本级明细分类账共有的页数;其他各项与总账相同。见明细分类账的示范。(三)上旬经济业务的处理 1.根据上旬的原始凭证编制记账凭证。根据中原股份有限公司 12 月 110 日的原始凭证地 149 号,运用所学的财务会计、成本会计等原理,根据会计制度的规定,逐一编制记账凭证。2.根据原始凭证和记账凭证逐一登记明细账和日记账。凡在所编制的记账凭证中有明细科目的,都应根据原始凭证和记账凭证逐一登记在明细账上,如事先集合银行存款则应逐笔登记在日记账上。各明细账所登记的账簿是有区别的:1)无数量单价、只有金额的明细账科目,登记在三栏式明细分类账上;2)有数量单价
16、金额的材料、产成品、包装物、低值易耗品等存货类明细科目登记在出来、产品明细账上 3)“材料采购”科目下属的明细科目,登记在材料采购明细账;4)“材料成本差异”科目下属的明细科目,登记在材料成本差异明细账;5)“固定资产”科目下属的明细科目,登记在固定资产明细账;6)“生产成本”科目下属的明细科目,登记在生产成本明细账上;7)“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”“财务费用”等费用类科目,分别登记在对应的明细账上;8)“应交税费”科目下属的明细科目,登记在应交税费明细账;9)“库存现金”科目,登记在现金日记账上;10)“银行存款”科目,登记在银行存款日记账上。见第 1 笔业务登记明细账的示范
17、3.编制上旬的记账凭证汇总表 因采用科目汇总表记账程序,为此,应按一定时期(此处以 10 天)对本时期的所有一级(总账)科目,按借方发生额和贷方发生额分别进行汇总,编制成记账凭证汇总表。见上旬记账凭证汇总。4.登记上旬的总账 根据上旬的记账凭证汇总表,将各总账科目的借方发生额和贷方发生额分别登记在对应总账上。其中:月日:12 月 10 日;凭证编号:汇总 1;摘要:填写“汇总登记 110 日凭证”;借方、贷方:按汇总表中的金额实写;借或贷:按余额的方向填写 余额:按月初余额与本旬的借方和贷方发生额计算得出。见“银行存款”科目的示范。(四)中旬经济业务的处理 1.根据中旬的原始凭证编制记账凭证。
18、根据中原股份有限公司 12 月 1120 日的原始凭证地 5096 号,运用所学的财务会计、成本会计等原理,根据会计制度的规定,逐一编制记账凭证。2.根据原始凭证和记账凭证逐一登记明细账和日记账。凡在所编制的记账凭证中有明细科目的,都应根据原始凭证和记账凭证逐一登记在明细账上,如是现金和银行存款则应逐笔登记在日记账上。各明细账所登记的账簿是有区别的,详见上旬说明。见登记第 1 笔业务明细账的示范。3.编制中旬的记账凭证汇总表 因采用科目汇总表记账程序,为此,应按一定时期(此处以 10 天)对本时期的所有一级(总账)科目,按借方发生额和贷方发生额分别进行汇总,编制成记账凭证汇总表。见中旬记账凭证
19、汇总。4.登记中旬的总账 根据中旬的记账凭证汇总表,将各总账科目的借方发生额和贷方发生额分别登记在对应总账上。其中:月日:12 月 20 日;凭证编号:汇总 2;摘要:填写“汇总登记 1120 日凭证”;借方、贷方:按汇总表中的金额实写;借或贷:按余额的方向填写 余额:按月初余额与本旬的借方和贷方发生额计算得出。见“银行存款”科目的示范。(五)下旬经济业务的处理 1.根据下旬的原始凭证编制记账凭证。根据中原股份有限公司 12 月 2131 日的原始凭证地 97198 号,运用所学的财务会计、成本会计等原理,根据会计制度的规定,逐一编制记账凭证。2.根据原始凭证和记账凭证逐一登记明细账和日记账。
20、凡在所编制的记账凭证中有明细科目的,都应根据原始凭证和记账凭证逐一登记在明细账上,如是现金和银行存款则应逐笔登记在日记账上。各明细账所登记的账簿是有区别的,详见上旬说明。见登记第 1 笔业务明细账的示范。3.编制下旬的记账凭证汇总表 因采用科目汇总表记账程序,为此,应按一定时期(此处以 10 天)对本时期的所有一级(总账)科目,按借方发生额和贷方发生额分别进行汇总,编制成记账凭证汇总表。见下旬记账凭证汇总。4.登记下旬的总账 根据下旬的记账凭证汇总表,将各总账科目的借方发生额和贷方发生额分别登记在对应总账上。其中:月日:12 月 31 日;凭证编号:汇总 3;摘要:填写“汇总登记 2131 日
21、凭证”;借方、贷方:按汇总表中的金额实写;借或贷:按余额的方向填写 余额:按月初余额与本旬的借方和贷方发生额计算得出。见“银行存款”科目的示范。(六)结账 结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上,对该期内的账簿进行小结,累计出个总账和明细账(包括日记账,下同)本期发生额合计数和期末余额。并将其余额结转至下期或者转入新账。将各总账和明细账累计出本月发生额和结算出月末余额后,在“摘要”栏中填写“本月合计”,并在下面划通栏单杠红线;在 12 月末,还要累计出本年累计发生额和年末余额,并在“摘要”栏中填写“本年合计”字样,并在下面划通栏双红线,表示已年结。见示范。(七)总账与明细账核对
22、(对账)为了避免记账的错误,应将总账与所属的日记账和明细账进行逐笔核对,保证总账与所属的日记账和明细账金额相符。对账时,应保证总账的本期借贷方发生额、期末余额,与其所属各明细账的本期借贷方发生额合计、期末余额合计完全相符,且方向一致。(八)编制总本期发生额和余额的试算平衡表 根据会计恒等式原理,可利用各总账下列关系进行试算平衡:全部总账账户的本期借方发生额合计=全部总账账户的本期贷方发生额合计 全部总账账户的期末借方余额合计=全部总账账户的期末贷方余额合计(九)编制会计报表 期末,应根据登记完整、核对无误的账簿记录及试算平衡表等资料,按照会计报表的编制方法编制会计报表。应编制的会计报表有:资产
23、负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等。见示范。(十)实习总结 实习结束时,实习学生应对本次实习操作写出实习总结,字数不少于 1000 字,可揭示如下内容:1.实习操作的收获与体会;2.对实习操作与书本理论知识差异的感想;3.对实习操作过程的描述;4.指出此类实习操作的不足之处和改进意见;5.对实习企业中原股份有限公司的财务情况进行分析等。第四部分 实例单位资料和表单样本 期初余额表 中原股份有限公司总帐及明细账 2009 年 12 月 1 日期初余额表 期初余额 科目名称以代码 方向 币别 计量单位 借方金额 贷方金额 库存现金(1001)借 800.00 银行存款(1002)借 1
24、37200.25 工行存款(100201)借 137200.25 东区支行(10020101)借 137200.25 其他货币资金(1012)借 11500.00 外埠存款(101201)借 11500.00 交易性金融资产(11101)借 30000.00 债券(110102)借 30000.00 应收票据(1121)借 63500.00 甲公司(112101)借 50000.00 乙公司(112102)借 13500.00 应收账款(1122)借 159630.00 甲公司(112201)借 73230.00 乙公司(112202)借 70000.00 丙公司(112203)借 16400
25、.00 预付账款(1123)借 4500.00 光兴公司(112301)借 4500.00 其他应收款(1221)借 2355.00 李文(122101)借 1700.00 家属医药费(122102)借 244.00 水电费(122103)借 411.00 坏帐准备(1231)贷 638.52 材料采购(1401)借 49255.00 A 材料(140101)借 7962.50 借千克 0.00 B 材料(140102)借 10692.50 借千克 0.00 C 材料(140103)借 23100.00 借千克 0.00 燃料(140104)借 3000.00 借吨 0.00 其他材料(140
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