基于企业文化视角的内部控制讲义.pptx
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_1.gif)
![资源得分’ title=](/images/score_05.gif)
《基于企业文化视角的内部控制讲义.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《基于企业文化视角的内部控制讲义.pptx(40页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、基于企业文化视角的内部控制基于企业文化视角的内部控制俞雪花俞雪花Page 2l一、引子l二、企业文化与内部控制的关系分析l三、国有企业企业文化与内部控制l四、家族式企业企业文化与内部控制l五、结论Page 3p近几年,中国上市公司出了较多的内部控制失败案例,无论是巨人集团的衰败、郑州亚细亚的倒闭、猴王股份的垮台、伊利股份高管被拘风波、创维数码董事局主席被捕以及金正数码和深圳石化原董事长被捕,还是中国航油(新加坡)和德隆系列失败案,都给我们提出了一个相同的问题:我们的企业到底出了什么问题?一、引子一、引子Page 4p 这些企业都建立一整套内部控制制度,并且聘请了外部专业机构每年对本单位进行审计
2、,到最后却落得如此结局。设计完整的内部控制制度也没能得到有效的执行,原因何在?Page 5p常见的说法是:p内部控制薄弱;p内部控制失效;p领导凌驾于内部控制制度之上Page 6p核心因素是企业文化p控制文化的薄弱才是导致内部控制运行无效的病因所在;p深层次原因乃在于企业内部缺少一种文化认同Page 7p领导因素也是企业家精神p作为主体中居于支配地位的人员,企业家往往确定了组织的道德基调,一旦管理当局的诚信与道德价值观出现问题,内部控制的基础中就出现了极大的缺陷,其他因素即使构建的再完美,也只能起到事倍功半的效果。Page 8二、企业文化与内部控制的关系分析二、企业文化与内部控制的关系分析p内
3、部控制和企业文化建设都应成为一种制度安排内部控制和企业文化建设都应成为一种制度安排,文化是软控制,制度是硬控制;p当制度失效时,企业经营靠的就是企业文化;当制度失效时,企业经营靠的就是企业文化;p内部控制系统要突出文化控制机制,并建立企业内部控制系统要突出文化控制机制,并建立企业文化的传输机制;文化的传输机制;p文化可弥补内部控制制度的不足,使企业的内部文化可弥补内部控制制度的不足,使企业的内部控制始终处于有效状态控制始终处于有效状态 Page 9p企业文化一旦形成企业成员间的相互默契、相互企业文化一旦形成企业成员间的相互默契、相互认同以及由此形成的凝聚力,对企业经营者和企认同以及由此形成的凝
4、聚力,对企业经营者和企业员工的行为都将产生强有力的激励和约束作用业员工的行为都将产生强有力的激励和约束作用p文化的渗透性提供了稳定性,只有在组织中建立文化的渗透性提供了稳定性,只有在组织中建立起强势的核心文化,企业才能以不变应万变,保起强势的核心文化,企业才能以不变应万变,保持内部控制的动态有效。持内部控制的动态有效。Page 10p企业文化的导向功能有助于内部控制发挥保障企业实现可持续发展作用机制p企业文化的约束功能有助于内部控制发挥保障企业资产安全作用机制p企业文化的调节功能有助于内部控制发挥提高管理效率作用机制p企业文化的凝聚和激励功能有助于内部控制发挥保障提高企业竞争力作用机制Page
5、 11p领导者领导风格会影响企业总体对内部控制制度的认知程度以及企业内部控制的范围和深度,进而影响各个作业流程的控制活动以及企业内部控制监督方式的设定。p企业文化中对创新和冒险精神的不同认识,以及企业家对风险偏好的不同,会影响到企业对待风险的态度,会影响企业对风险控制成效的认同程度以及企业风险评估体系的建立。Page 12p企业文化中不同类型的组织氛围影响企业信息系统和信息反馈机制的建立。在权威型的组织氛围中,强调上级下达指令,下级执行,不利于信息的反馈和传递,在建设内部控制制度时,侧重于从上而下的传递信息;p企业文化中对管理制度的遵行态度会影响内部控制制度的有效实施。文化观念中对制度是持遵行
6、、还是反对,是表面遵守而内心不愿意遵守执行的态度对制度的执行起到关键的作用。Page 13p企业文化不仅影响内部控制的设计,它也影响内企业文化不仅影响内部控制的设计,它也影响内部控制的执行;部控制的执行;p企业文化类型决定内部控制推行方式。企业文化企业文化类型决定内部控制推行方式。企业文化如属集权型文化,其内部控制可能采取强制推行如属集权型文化,其内部控制可能采取强制推行方式;如果企业文化属参与型的,其内部控制推方式;如果企业文化属参与型的,其内部控制推行可能采用全员参与方式。内部控制执行需与其行可能采用全员参与方式。内部控制执行需与其相应的文化氛围匹配,否则,难于取得预期的实相应的文化氛围匹
7、配,否则,难于取得预期的实施效果。施效果。Page 14p 企业文化类型影响内部控制目标。稳健文化类型的企业关注风险控制、注重过程控制。冒进文化类型的企业关注业绩、注重结果控制Page 15p企业文化影响内部控制执行成效p重视重视“说说”,轻视,轻视“做做”,甚至言行不一的文化,甚至言行不一的文化,必然会导致企业内部控制实施流于形式,无法内必然会导致企业内部控制实施流于形式,无法内化为员工的自觉控制意识。企业文化一旦形成企化为员工的自觉控制意识。企业文化一旦形成企业成员间的相互默契、相互认同以及由此形成的业成员间的相互默契、相互认同以及由此形成的凝聚力,对企业经营者和企业员工的行为都将产凝聚力
8、,对企业经营者和企业员工的行为都将产生强有力的激励和约束作用。生强有力的激励和约束作用。Page 16p内部控制执行特征影响内部控制执行成效。内部控制按何种形式推进,实施中控制重点如何,也影响内部控制成效。Page 17二、企业文化与内部控制的关系分析二、企业文化与内部控制的关系分析p总体分析框架:总体分析框架:企业属性1、企业类型2、企业所从事行业3、企业成立年数4、企业规模5、企业性质企业文化内部控制设计内部控制执行成效Page 18p企业文化丰富多样性和具体的个性本质,决定了企业文化是可以分类的;p可从不同维度归纳企业文化的类型;p分析企业文化类型、把握企业文化的发生和发展规律,有助于制
9、定内部控制的设计和有效执行Page 19二、企业文化与内部控制的关系分析二、企业文化与内部控制的关系分析p企业文化的分类 企业文化在领导决策集中和风险关注程度两个维度上表现的特征,可以将企业文化分为以下四类。关注决策的集中程度关注风险的程度集权型企业文化创新型企业文化参与型企业文化稳健型企业文化Page 20p企业文化的多元性,在内部控制推行过程中所呈现的特征也存在多样性;p内部控制要素在内部控制执行过程中,按照不同的标志可以组合成不同的集合,也即按照不同分类标准划分为不同的类别形态,从而可以揭示不同形式内部控制的特征和功能。Page 21二、企业文化与内部控制的关系分析二、企业文化与内部控制
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 基于 企业文化 视角 内部 控制 讲义
![提示](https://www.deliwenku.com/images/bang_tan.gif)
限制150内