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1、 财务会计及税收基本知识介绍20122012年年4 4月月 财务会计知识财务会计知识财务会计知识财务会计知识税收知识税收知识税收知识税收知识财务与业务配合财务与业务配合财务与业务配合财务与业务配合1 1 1 12 2 2 23 3 3 3结算方式收入与成本财务比率会计流程与财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍5 54 43 32 21 13 3 页页 /共共3131页页6 6定义什么是会计?会计基本介绍1 1 u会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。主要反映企业的财务状况、经营成果和现的一种经济管
2、理工作。主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,并对企业经营活动和财务收支进行监督。金流量,并对企业经营活动和财务收支进行监督。u会计也是一门通用的商业语言,专业性较强,它有一整套确认、会计也是一门通用的商业语言,专业性较强,它有一整套确认、计量的方法和标准。计量的方法和标准。对内报告会计(管理会计)对外报告会计(财务会计)会计公认的会计公认的会计准则(审准则(审计)计)假设四个基本假设会计基本介绍1 1 会计主体假设会计主体假设会计分期假设会计分期假设持续经营假设持续经营假设货币计量假设货币计量假设确认、计量和报告的前提会计主体与法律主体的联系会计主体与法律主体的联系与区别与区别会计年度
3、自公历每年的会计年度自公历每年的1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。月报、日止。月报、季报、中报(半年报)和年季报、中报(半年报)和年报。报。是否持续经营会影响会计方是否持续经营会影响会计方法的选择。(清算价值)法的选择。(清算价值)需关注表外不能用货币准确需关注表外不能用货币准确计量的因素。如:企业经营计量的因素。如:企业经营战略、研发能力、市场竞争战略、研发能力、市场竞争能力等。能力等。会计基本介绍收付实现制权责发生制1 1与会计分期相联系,影响到收入及成本的确认,并最终影响期终损益行政单位会计采用12要素会计六要素会计基本介绍1 1资产资产负债负债所者权益所者权益资产资
4、产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润资产负债表利润利润=收入收入-费用费用资产负债所有者权益(收入成本)结算方式收入与成本财务比率会计流程与财务报表 会计政策对利润结果的影响会计基本介绍5 54 43 32 21 16 6会计政策对利润结果的影响2 2减值准备计提及冲回减值准备计提及冲回固定资产的折旧、无形资产固定资产的折旧、无形资产/长期待摊费用的摊销长期待摊费用的摊销资产的期末计价资产的期末计价如销售达标奖、返点、重大重组等如销售达标奖、返点、重大重组等非日常业务的收入、成本确认原则非日常业务的收入、成本确认原则先进先出、后进先出、加权平均先进先出、后进先出、加
5、权平均存货的计价方式存货的计价方式一些上市公一些上市公司惯用的司惯用的伎俩伎俩结算方式收入与成本财务比率财务流程与财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍5 54 43 32 21 16 6流程财务流程财务流程与财务报表3 3相关人相关人员持各员持各类原始类原始单据单据按内控按内控要求进要求进行审批行审批到财到财务部务部门报门报账账财务人财务人员编制员编制记账凭记账凭证证登记登记账簿账簿期末期末结账结账编制会编制会计报表计报表对外对外报送报送财务报表资产负债表财务流程与财务报表3 3会计恒等式:资产会计恒等式:资产=负债负债+所有者权益;所有者权益;资产负债表是一个资产负债表是一个“时点时
6、点”概念;概念;资产负债表并不能涵盖企业的所有资产和负债(表外因素)。资产负债表并不能涵盖企业的所有资产和负债(表外因素)。资产资产负债负债所有者权益高高 资资产产流流动动性性 低低资产负债表示意图资产负债表示意图资资产产的的两两个个来来源源财务报表利润表财务流程与财务报表3 3(1 1)营业收入(国际口径)营业收入(国际口径)=1=1行行-3-3行;行;(2 2)毛利(毛收入)毛利(毛收入)=1=1行行-3-3行行-2-2行;行;(3 3)营业利润)营业利润=1=1行行-3-3行行-2-2行行-4-4行行-5-5行行-6-6行行-7-7行行-8-8行行+9+9行行+10+10行;行;(4 4
7、)利润总额)利润总额=营业利润营业利润+12+12行行-13-13行;行;(5 5)净利润)净利润=利润总额利润总额-15-15行。行。项目行次本期金额上期金额一、营业收入1二、营业成本2 营业税金及附加3 销售费用4 管理费用5 财务费用6 资产减值损失7 其他8 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)9 投资收益(损失以“-”号填列)10三、营业利润(亏损以“”号填列)11 加:营业外收入12 减:营业外支出13四、利润总额(亏损总额以“”号填列)14 减:所得税费用15五、净利润(净亏损以“”号填列)16分步分步式式财务报表利润表的收益质量分析财务流程与财务报表3 3处置固定资产、无
8、处置固定资产、无形资产收益(如出形资产收益(如出售生产设备)、投售生产设备)、投资收益、政府免税资收益、政府免税形成的补贴收入等,形成的补贴收入等,不反映本公司的经不反映本公司的经营获利能力营获利能力可能利润可能利润只形成应只形成应收账款收账款收益质量:剔除非经营因素带来的收益收益质量:利润是否形成现金流 财务报表现金流量表财务流程与财务报表3 3项目项目行次行次本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量:一、经营活动产生的现金流量:1 销售商品、提供劳务收到的现金2 3经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计4 购买商品、接收劳务支付的现金5 6经营活动现金流出小计经营活动现
9、金流出小计7经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额8二、投资活动产生的现金流量:二、投资活动产生的现金流量:9 收回投资收到的现金10 11投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计12 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金13 14投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计15投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额16三、筹资活动产生的现金流量:三、筹资活动产生的现金流量:17 吸收投资收到的现金18 19筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计20 偿还债务所支付的现金21 22筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计23筹资活动产生的现金流量净额筹资活
10、动产生的现金流量净额24四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响25五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额26 加:期初现金及现金等价物余额27六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额28经营活动、经营活动、投资活动投资活动和筹资活和筹资活动三种,动三种,反映一段反映一段时期内企时期内企业资金收业资金收付情况即付情况即来源和去来源和去向,通过向,通过该表可检该表可检验收益质验收益质量、现金量、现金流状况,流状况,有无财务有无财务风险。风险。等于资产负债表货 币资金项目期末数财务报表现金流量表信息的重点财务流程与财务报表3 3反映
11、企业日常销售、采购、支付薪酬/费用等业务的现金流量经营活动现金流量净额反映固定资产购置、对外投资等长期资产业务的现金流量投资活动现金流量净额反映借款、还款、付息等与筹资活动有关的现金流量筹资活动现金流量净额处于不断发展阶段的企业存在不同的现金流特点 现金流量是企业生存和发展的血液,经营活动现金流量是企业生存和发展的血液,经营活动现金净流量(重点关注存货和应收款项)比利现金净流量(重点关注存货和应收款项)比利润额更重要,盈利的企业也可能会倒闭。润额更重要,盈利的企业也可能会倒闭。结算方式收入与成本财务比率财务流程与财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍5 54 43 32 21 16 6分
12、析财务分析的局限性财务比率4 4析会计方法及分析方法对可比性的影响 会计核算上,不同的处理方法产生的数据会有差别通货膨胀的影响 由于财务报表是按照历史成本原则编制的。在通货膨胀时期,有关数据会受到物价变动的影响,使其不能真实地反映公司的财务状况和经营成果,引起报表使用者的误解。信息的时效性问题 财务报表中的数据,均是公司过去过去经济活动的结果和总结。用于预测未来的动态,只有参考价值,并非绝对合理可靠。报表数据信息量的限制。由于报表本身的原因,其提供的数据是有限的。对报表使用者来说,可能不少需用的信息,在报表或附注中找不到。(表外因素和内外信息不对称。)报表数据的可靠性问题 有时,公司为了使报表
13、显示出公司良好的财务状况甚至经营成果,会在会计核算方法上打主意或者采取其他手段来调整财务报表,这时,分析这种财务报表就易误入歧途。集团企业执行统一的会计政策分析常见财务比率财务比率4 4资产负债比率负债总额资产总额资产负债比率负债总额资产总额流动比率流动比率=流动资产合计流动资产合计/流动负债合计流动负债合计速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负债流动负债收入净利率收入净利率=净利润净利润/营业收入营业收入净资产收益率净资产收益率=净利润净利润/净资产净资产毛利率毛利率=毛利毛利/营业收入营业收入总资产周转率销售收入总资产总资产周转率销售收入总资产存货周转率存货周转率=销货成本销货成本/平
14、均存货余额平均存货余额应收帐款周转率应收帐款周转率=赊销收入净额赊销收入净额 /应收账款平应收账款平均余额均余额 分析常见财务比率财务比率4 4对于任何一个指标的分析不要绝对化。财务比率各会计要素之间的数量关系,反映它们的内在联系相对数,排除了规模的影响,具有较好的可比性,是最重要的分析比较内容。计算相对简单,而对它加以说明和解释却相当复杂和困难。123 结算方式 收入与成本财务比率财务流程与财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍5 54 43 32 21 16 6收入收入的确认条件收入与成本5 5 认识误区:以是否已经开具认识误区:以是否已经开具发票或收款作为收入确认的发票或收款作为收
15、入确认的条件。条件。企业会计准则第企业会计准则第1414号号1 11、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;3、收入的金额能够可靠地计量;4、相关的经济利益很可能流入企业;5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。成本成本费用的概念收入与成本5 5成本营业成本:与收入相对应,有特定对象,包括材料费、人工费用等。期间费用:与取得的收入不能直接相对应的支出,无特定对象,包括:管理费用、销售费用和财务费用。为确保各会计期间损益的准确,成本费用应按权责发生制和配比原则确认,凡应属本期发生的费用,不论其是否
16、支付,均确认为本期费用。管理费用:企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。销售费用:企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用。财务费用:企业在筹集生产经营所需资金发生的筹资费用,主要为利息支 出。成本人工成本收入与成本5 5项目名称基数单位比例个人比例工资和绩效工资总额职工福利费上年工资总额14%基本医疗保险上年缴费基数9%2%补充医疗保险上年工资总额5%基本养老保险上年缴费基数20%8%企业年金(补充养老保险)上年工资总额5%工伤保险上年缴费基数0.50%生育保险上年缴费基数0.80%失业保险费上年缴费基数2%1%住房公积金缴费基数12%12%职工住房补贴缴费基数18%工会经费上年工资
17、总额2%职工教育经费上年工资总额2.50%独生子女保健费实际发生数残疾人就业保障金上年末在职人数、上年人均年工资 辞退福利劳务租赁费劳动保护费实际发生数认识误区:人工成本只是员工实际拿到的收入(已扣除住房公积金、个人所得税等)。若不考虑计提基数的封顶概念,其他人工成本占员工税前收入的比例大于90.80%。资本性支出与费用性支出的区别收入与成本5 5费用性支出:支出只为获得当期收益。全额一次性计入当期成本。如:低值易耗品支出 广告支出 资本性支出资本性支出1 1支出为了获得一个以上会计期间的收益。分期计入成本。如:购置固定资产(折旧的概念):使用期限 超过一年且单位价值在2000元以上 购置无形
18、资产(摊销的概念):计算机软件 费用性支出费用性支出2 2经营过程中需要考虑的成本收入与成本5 5人工成本(全部)1商品及原材料采购成本2各种外包成本及其他直接成本3办公费用(含经营场所)及业务经费4税收成本6存货跌价报废和坏账损失风险成本7资金成本5其他无形资源或不能以货币计量的成本98 不仅仅是财务费用,应该考虑资金的“机会成本”,海外业务需考虑汇率变动的损益。应分摊的管理费用管理会计的思维全局的高度结算方式收入与成本财务比率财务流程和财务报表会计政策对利润结果的影响会计基本介绍5 54 43 32 21 16 6常用结算方式结算方式6 6结算结算方式签发人使用范围结算起点付款期限背书收款
19、可靠性支票现金支票企业签发同城结算 100元10天 可背书转让企业信用转账支票银行本票定额本票银行签发同城结算 2个月可背书转让银行信用不定额本票银行汇票银行签发 同城、异地结算1个月可背书转让银行信用汇兑信汇异地结算无无不可背书企业签发 银行办理电汇不可背书商业汇票商业承兑汇票 企业签发同城、异地结算最长不能超过6个月 可背书转让企业信用银行承兑汇票 银行签发银行信用常用结算方式结算方式6 6支票(现金、转账)同城结算,付款期限10天,使用支票注意要点:收款人名称必须使用规范的全称,日期必须使用大写、印章齐全、清晰,金额正确且大小写一致,不得涂改,保持平不整不要折叠。银行汇票付款期限1个月,
20、注意事项:收款人名称必须使用规范的全称,印章齐全、清晰,金额正确且大小写一致,不得涂改银行本票最长银行本票;最长不超过2个月商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)最长6个月信用卡(单位卡、个人卡)汇兑(电汇、信汇)为减少企业资金成本,提高资金使用效率,收款时尽可能按下列顺序约定结算方式,银行汇票、银行本票、支票、商业汇票(银行承兑汇票、商业承兑汇票)。付款时则尽量按相反顺序选择结算方式。一句话就是“早收晚付,降低风险”。现金使用范围的规定结算方式6 61.给职给职工个人的工工个人的工资资、各、各项项工工资资性性补贴补贴;2.支付支付给给个人的个人的劳务报劳务报酬;酬;3.支付各种支付各种抚抚恤
21、金、学生恤金、学生奖奖学金、学金、丧丧葬葬补补助助费费;4.支付出差人支付出差人员员必必须须随身携随身携带带的差旅的差旅费费;5.根据国家根据国家规规定定颁发给颁发给个人的科学、技个人的科学、技术术、文化、教育、文化、教育、卫卫生、体育生、体育 等各种等各种奖奖金;金;6.各种各种劳劳保、福利保、福利费费用以及国家用以及国家规规定定对对个人的其他支出;个人的其他支出;7.结结算起点以下的零星支出,算起点以下的零星支出,现现行行规规定的定的结结算起点算起点为为1000元;元;8.中国人民中国人民银银行确定需要支付行确定需要支付现现金的其他支出。金的其他支出。财务会计知识财务会计知识财务会计知识财
22、务会计知识税收知识税收知识税收知识税收知识财务与业务配合财务与业务配合财务与业务配合财务与业务配合1 1 1 12 2 2 23 3 3 3公司业务涉及主要税种介绍 税务知识1 1按照税法征收对象的不同:F流转税(增值税、消费税、营业税)F所得税(企业所得税、个人所得税)F财产税(房产税、契税、车船税等)F资源税(城镇土地使用税)F行为税(印花税、筵席税等)税种的基本要素:F纳税人:纳税主体;F征税对象:流转额、所得额、财产及行为、自然资源;F税基:计算税收的基数;F税率:计税的比例;F税目:具体的明细分类;F税收环节:征纳税的环节。增值税税务知识2 2一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进
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