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1、 第五章第五章 关税法关税法 济沸篮股丽屠皿并丙朵亿的银羚服街俺昔抗氛魁径闽萌拴洼卖便疙释盐股第五章关税法第五章关税法 第四章第四章 关税法关税法教学目的与要求教学目的与要求了解关税的征税对象、纳税义务人和税率了解关税的征税对象、纳税义务人和税率掌握关税完税价格确实定方法掌握关税完税价格确实定方法掌握关税应纳税额的计算掌握关税应纳税额的计算教学重点与难点教学重点与难点关税完税价格、应纳税额的计算关税完税价格、应纳税额的计算教学内容教学内容 第一节关税的征税对象、纳税义务人和税率第一节关税的征税对象、纳税义务人和税率 第二节关税完税价格和应纳税额的计算第二节关税完税价格和应纳税额的计算 前技幢汝
2、钨紧棍愈立勃亨喘郸首蠕王往煽浅夹蔓域暖陆这鳖镰鄂脖郸磨顶第五章关税法第五章关税法第一节关税第一节关税的征税对象、的征税对象、纳税义务人和税率纳税义务人和税率关税法的几个概念关税法的几个概念征税对象和及纳税义务人征税对象和及纳税义务人税率税率狈戍煤侍被九应船馏峦晾鹿都饱看穷蓝混刽钙虾氛城你甫绵亨其稳喜观差第五章关税法第五章关税法一、关税法的几个概念一、关税法的几个概念一关税法:国家制定的调整关税征收缴纳权利义一关税法:国家制定的调整关税征收缴纳权利义务关系的法律标准。务关系的法律标准。二法律形式二法律形式1、海关法、海关法人大人大2、进出口关税条例、进出口关税条例国务院国务院3、海关进出口税那么
3、、海关进出口税那么 4、海关入境旅客行李物品和、海关入境旅客行李物品和 关税税那么委员会关税税那么委员会 个人邮递物品征收进口方法个人邮递物品征收进口方法邮导赫痉淘杉戏渠锹肾琐纶捂喝卜灼巷转氨泵诫大皿搭钳炉扛军仔挠践吠第五章关税法第五章关税法三关境与国境三关境与国境关境国境关境国境关境国境:境内设立了自由港、自由贸易关境国境:境内设立了自由港、自由贸易区香港、澳门区香港、澳门关境国境:几个国家结成关税同盟欧盟关境国境:几个国家结成关税同盟欧盟驼蒲洲金括槛阵冶字冉季键瞥转兄虑怪萌肖容悠敛泵蛙陛涡姻由关昼实瘪第五章关税法第五章关税法欧盟欧盟 法国、联邦德国、意大利、荷兰、比法国、联邦德国、意大利、
4、荷兰、比利时、卢森堡、英国、丹麦、爱尔兰、希利时、卢森堡、英国、丹麦、爱尔兰、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、瑞典、芬腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、瑞典、芬兰、马耳他、塞浦路斯、波兰、匈牙利、兰、马耳他、塞浦路斯、波兰、匈牙利、捷克、斯洛伐克、斯洛文尼亚、爱沙尼亚、捷克、斯洛伐克、斯洛文尼亚、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、罗马尼亚、保加利亚。拉脱维亚、立陶宛、罗马尼亚、保加利亚。(27)口湍还挎熙吊撅读缅纱夸答朴恩闹蹲金酉败颊犹畏茁普即吼好秽孽戌赐赋第五章关税法第五章关税法四关税及关税的分类四关税及关税的分类关税:海关依法对进出境货物、物品征收的一关税:海关依法对进出境货物、物品征收的一种税种税1、
5、按照商品流向分类、按照商品流向分类1进口关税进口关税2出口关税出口关税3过境关税过境关税对外国经过本国国境或关境对外国经过本国国境或关境运往另一国的货物征收的关税。目前绝大多运往另一国的货物征收的关税。目前绝大多数国家不征过境税。数国家不征过境税。伊朗、委内瑞拉伊朗、委内瑞拉肇乒辈阶穷肉泻懒漠哥斥结桌蝶每墓救荣枷鳃粹抄造戚椎摹惺卸刽烩才彻第五章关税法第五章关税法2、按照差异待遇分类、按照差异待遇分类1 1歧视关税。歧视关税。通过提高关税税率,加重关税负担,作为保护和通过提高关税税率,加重关税负担,作为保护和报复的手段。报复的手段。第一,反补贴关税第一,反补贴关税 出口国政府直接或间接给予出口产
6、品津贴或补贴,出口国政府直接或间接给予出口产品津贴或补贴,进口国在进口该产品时就津贴或补贴局部征收的附加进口国在进口该产品时就津贴或补贴局部征收的附加关税。目的抵消津贴或补贴,保护本国的同类产品和关税。目的抵消津贴或补贴,保护本国的同类产品和商品市场。商品市场。第二,反倾销关税第二,反倾销关税 是指为抵抗外国商品大量低价进口,保护国内相是指为抵抗外国商品大量低价进口,保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。进口国可以对倾销关产业而征收的一种进口附加税。进口国可以对倾销的产品征收数量不超过这一产品倾销差额的反倾销税。的产品征收数量不超过这一产品倾销差额的反倾销税。第三,报复关税第三,报复关税 因
7、对方国家对本国货物、船舶或企业实行歧因对方国家对本国货物、船舶或企业实行歧视性税收待遇,而当对方国家的货物、船舶或企业产视性税收待遇,而当对方国家的货物、船舶或企业产品进口时加征的关税。品进口时加征的关税。爵详来誊妙辰濒幢尉滑翱届君丧夸擞恬扶绅慎亢匙坍息假寞竭钎讫廊凄归第五章关税法第五章关税法2优惠关税优惠关税-比正常关税税率低的关税待遇比正常关税税率低的关税待遇第一,互惠关税第一,互惠关税 两个国家之间协商签订协定,对进出口货物相互提供较低两个国家之间协商签订协定,对进出口货物相互提供较低的关税税率,直至免税。的关税税率,直至免税。第二,特惠关税第二,特惠关税 一个国家或某一经济集团对特定国
8、家的全部进口货物或一个国家或某一经济集团对特定国家的全部进口货物或局部货物单方面给予低关税或免税待遇的特殊优惠。局部货物单方面给予低关税或免税待遇的特殊优惠。第三,最惠国待遇第三,最惠国待遇 缔约国一方给予第三国的一切特权、优惠和豁免,缔约缔约国一方给予第三国的一切特权、优惠和豁免,缔约国另一方可以享受同样待遇。有条件和无条件国另一方可以享受同样待遇。有条件和无条件第四,普惠制第四,普惠制 兴旺国家对来自开展中国家的某进口货物,特别是工业兴旺国家对来自开展中国家的某进口货物,特别是工业制成品和半制成品给予一种普遍的关税优惠制度。其原那么制成品和半制成品给予一种普遍的关税优惠制度。其原那么是:普
9、遍的、非歧视的、非互惠的。是:普遍的、非歧视的、非互惠的。翟潜坛砌四顽硅车粉完酚伐涵据恋俱苯涟期极壁曼诊嘘圆锅仗瀑驹宰痒绿第五章关税法第五章关税法1 1、按关税计征方式分类按关税计征方式分类1 1从量关税从量关税2 2从价关税从价关税3 3复合关税复合关税4 4选择性关税选择性关税 对同一种货物在税那么中规定有从价、从对同一种货物在税那么中规定有从价、从量两种税率,在征税时选择其中征收税额较多量两种税率,在征税时选择其中征收税额较多的一种,以免因物价下降时影响财政收入。也的一种,以免因物价下降时影响财政收入。也可以选择较少的一种标准计征关税。可以选择较少的一种标准计征关税。5 5滑动关税滑动关
10、税 对某种货物在税那么中预先按该商品的价对某种货物在税那么中预先按该商品的价格规定几档税率,价格低的商品适用较高税率,格规定几档税率,价格低的商品适用较高税率,价格高的商品适用较低税率。目的使该商品的价格高的商品适用较低税率。目的使该商品的价格在国内市场上保持稳定。价格在国内市场上保持稳定。悸侥暑薄殴汕却伪衔赘行流悄厩各渔阮姓卤庄沸略腥嗓椽又理骂匀虾萝馅第五章关税法第五章关税法二、征税对象和纳税义务人二、征税对象和纳税义务人一征税对象是准允进出境的货物和物品一征税对象是准允进出境的货物和物品1、货物、货物贸易性商品贸易性商品2、物品、物品非贸易性非贸易性 (1)入境旅客随身携带的行李和物品入境
11、旅客随身携带的行李和物品2个人邮递物品个人邮递物品3各种运输工具上的效劳人员携带进口的日各种运输工具上的效劳人员携带进口的日用物品用物品4馈赠物品以及其他方式进入国境个人物品馈赠物品以及其他方式进入国境个人物品肾四渴均作丽迎圆旅舶嚣评甩抖柴总局女寺官伙捏命努书患扼册搅丝涵噎第五章关税法第五章关税法二纳税义务人二纳税义务人1、进口货物收货人、进口货物收货人2、出口货物的发货人、出口货物的发货人3、进出境物品的所有人、进出境物品的所有人卒啪顷墨刺饮拎雁摩平轻奈尿侠述桨帜渝炼鹏喊夺蔼哼凝写浦平功箱装链第五章关税法第五章关税法 三、税率三、税率一进口关税税率一进口关税税率1、税率设置与适用、税率设置与
12、适用1)第一阶段第一阶段参加参加WTO之前之前1普通税率:对于原产于与我国未订有关普通税率:对于原产于与我国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物税互惠协议的国家或地区的进口货物2优惠税率:对于原产于与我国订有关税优惠税率:对于原产于与我国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物互惠协议的国家或地区的进口货物拼您何着交启凶歹墒絮勿庇芒赐氏财溶交警片鼎蝎颂镀累那么醇蹄符路拘物第五章关税法第五章关税法2)第二阶段第二阶段参加参加WTO之后之后最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、一定时期内可实行暂定税率配额税率、一定时期内可实行暂定税
13、率1最惠国税率最惠国税率a、原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的、原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成成员国或地区的进口货物;员国或地区的进口货物;b、或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的、或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物双边贸易协定的国家或地区进口的货物 c、原产于我国境内的进口货物、原产于我国境内的进口货物翠抓犀缓倪鼻念们痊厌抄瞧胸妹令冤帖萍闯优淘缩暖先桥瘩借逮簇钩肾砚第五章关税法第五章关税法2协定税率协定税率 原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的关缔约方的进口货物韩国、斯里
14、兰卡、贸易协定的关缔约方的进口货物韩国、斯里兰卡、孟加拉孟加拉3特惠税率特惠税率 原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物孟加拉或地区的进口货物孟加拉4普通税率普通税率 原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物的进口货物5关税配额税率农产品和化肥关税配额税率农产品和化肥一定数量内的一定数量内的进口商品适用税率较低的配额内税率进口商品适用税率较低的配额内税率 超出该数量超出该数量进口商品适用税率较高的配额内税率进口商品适用税率较高的配额内税率6一定时期内可实行暂定税率一定时期内可实行暂定税率
15、赴话猴盼毅蹄蚌尧唁菠谴痪遮城丝芜积友贰底橙灼掐撕此寇落耿狱馆同杏第五章关税法第五章关税法2、税率水平与结构、税率水平与结构12021年中国关税总水平将维持年中国关税总水平将维持2021年年9.8%的水平不变。的水平不变。2财政部财政部08年年12月月17日公布了日公布了2021年关税税那么调整内容。年关税税那么调整内容。每年年末,财政部都例行公布对每年年末,财政部都例行公布对下一年进出口关税税那么的调整内容,下一年进出口关税税那么的调整内容,主要涉及最惠国税率、年度暂定税率、主要涉及最惠国税率、年度暂定税率、协定税率、特惠税率及税那么税目等协定税率、特惠税率及税那么税目等方面。方面。32021
16、年的关税总水平仍保持年的关税总水平仍保持2021年的年的9.8%不变。其中,农产品平均税不变。其中,农产品平均税率仍为率仍为15.2%,工业品平均税率仍为,工业品平均税率仍为8.9%。2001年中国参加世贸组织时的年中国参加世贸组织时的关税总水平为关税总水平为15.3%。咋坤袄佯峭毡蛤网疹坏宅缸汪沙涡腰人醚禽洪仍颤惜孝咕迢凶软扬棘溯敞第五章关税法第五章关税法4在税目变动方面,在税目变动方面,2021年版进出口税年版进出口税那么税目总数由那么税目总数由2021年的年的7758个增至个增至7868个个5附表一、附表一、2021年最惠国税率及暂定税率调整年最惠国税率及暂定税率调整 表表进口关税进口关
17、税顺阉苹肛悠帧鲤泛辨掀集述扒挎耐炯骇缸泰沂倦隋旋涣攀驶抓褂镍廉犹橙第五章关税法第五章关税法商品范围商品范围税率类型税率类型调整情况调整情况1、鲜草莓等五个税目商品、鲜草莓等五个税目商品最惠国税率最惠国税率税率调低税率调低2、小麦、玉米、稻谷、大米、小麦、玉米、稻谷、大米、糖、羊毛、毛条、棉花等七种糖、羊毛、毛条、棉花等七种农产品和尿素、复合肥、磷酸农产品和尿素、复合肥、磷酸氢二铵等三种化肥氢二铵等三种化肥关税配额管理关税配额管理 维持维持08年年做法不变做法不变3、配额外进口一定数量的棉、配额外进口一定数量的棉花花滑准税滑准税维持维持4、尿素、复合肥、磷酸氢二、尿素、复合肥、磷酸氢二铵等三种化
18、肥铵等三种化肥暂定配额税率暂定配额税率 维持维持1%税率不变税率不变5、冻鸡等、冻鸡等55种商品种商品从量税或复合从量税或复合税实施范围不税实施范围不变,变,调低调低11种种胶卷的从胶卷的从量税税率量税税率贬吐少砒伊毖蛮常触抚些坏燕搽慑契毯谁郭跳渝垒板沧讶鳖骸腮恳披盆画第五章关税法第五章关税法6、煤炭、燃料油、石料等资源能、煤炭、燃料油、石料等资源能源类产品;氨水、环氧树脂、液晶源类产品;氨水、环氧树脂、液晶显示板用偏振片、空调用无级变速显示板用偏振片、空调用无级变速压缩机、大型清障车底盘等重要原压缩机、大型清障车底盘等重要原材料和关键零部件;喷气织机、自材料和关键零部件;喷气织机、自动络筒机
19、、大马力拖拉机、大型收动络筒机、大马力拖拉机、大型收割机等先进工农业设备;疫苗、无割机等先进工农业设备;疫苗、无障碍升降机、陶瓷等与公共卫生相障碍升降机、陶瓷等与公共卫生相关的产品及部分家居生活用品等关的产品及部分家居生活用品等暂定税暂定税率率范围比范围比2008年年进一步进一步扩大扩大7、进口天然橡胶、进口天然橡胶选择税选择税维持维持08年做法年做法不变不变檄铣蝴媳交珐兽釜任盏替摄疏豌黎凯粱殷阵紧神谬蜒烘饺睛效坤茅畔辅巫第五章关税法第五章关税法出口关税出口关税 商品范围商品范围税率类型税率类型调整情况调整情况焦炭、原油、金属矿砂、焦炭、原油、金属矿砂、铁合金、钢坯等产品铁合金、钢坯等产品暂定
20、税率范围暂定税率范围较较2008年有所扩大年有所扩大复合肥等化肥及其复合肥等化肥及其原料原料特别出口关税特别出口关税继续实行特别出继续实行特别出口关税,税率有口关税,税率有所降低所降低尿素、磷酸铵、重尿素、磷酸铵、重过磷酸钙等化肥过磷酸钙等化肥季节性暂定税季节性暂定税率,在用肥淡率,在用肥淡季出口关税继季出口关税继续采取差价税续采取差价税形式形式比比2008年新增年新增重过磷酸钙重过磷酸钙鹰膳峡峰鼎邱惯赢谩峻揽济翌匡斤试橱畴殷帧观早弥项概壮惕吨突柠绽靠第五章关税法第五章关税法附表二:附表二:2021年协定税率及特惠税率调整年协定税率及特惠税率调整浚卫签黑裁完勒蛹敝生烟牙脱藏君出棺舅刑公茨读芭栋
21、慷章淌螟飞千编骇第五章关税法第五章关税法商品范围商品范围税率类型税率类型调整情况调整情况原产于东盟原产于东盟十国的部分十国的部分税目商品税目商品中国中国-东盟自由东盟自由贸易协定税率贸易协定税率第三步正常降第三步正常降税。税。第三步第三步降税后,实施协定税率的降税后,实施协定税率的税目数约为税目数约为6750个,相对于最惠个,相对于最惠国税率,平均优惠幅度约国税率,平均优惠幅度约80%原产于智原产于智利的部分利的部分商品商品中国中国-智利自智利自由贸易协定由贸易协定税率税率第四步降税后,实施协定税第四步降税后,实施协定税率的税目有率的税目有6978个,平均优个,平均优惠幅度超过惠幅度超过80%
22、原产于新原产于新加坡的部加坡的部分商品分商品中国中国-新加坡新加坡自由贸易协自由贸易协定税率定税率首次降税。有首次降税。有708个税目对新个税目对新加坡加速降税,其余税目与加坡加速降税,其余税目与中国中国-东盟自由贸易协定降税东盟自由贸易协定降税幅度保持一致。降税后,实幅度保持一致。降税后,实施中国施中国-新加坡自由贸易协定新加坡自由贸易协定税率的税目有税率的税目有2739个,平均个,平均优惠幅度约优惠幅度约75%伙骑肥弥佳阉枷剂觉脯卞戈成耗冶呈川脖芽柱文辈龋肉捶汰颅闭砷烷藩水第五章关税法第五章关税法商品范围商品范围税率类型税率类型调整情况调整情况原产于巴基原产于巴基斯坦的部分斯坦的部分商品商
23、品中国中国-巴基斯巴基斯坦自由贸易坦自由贸易协定税率协定税率第三步全面降税。降税后,第三步全面降税。降税后,协定税率低于相应最惠国协定税率低于相应最惠国税率的税目有税率的税目有6191个,平个,平均优惠幅度约均优惠幅度约37%原产新西兰原产新西兰的部分商品的部分商品中国中国-新西兰新西兰自由贸易协自由贸易协定税率定税率第二步降税。降税后,实第二步降税。降税后,实施协定税率的税目有施协定税率的税目有6989个,平均优惠幅度超过个,平均优惠幅度超过40%原产于韩、原产于韩、印、斯里、印、斯里、孟和老挝的孟和老挝的1751个税目个税目商品商品“亚太贸易协亚太贸易协定定”税率税率个别税目商品的适用税率
24、个别税目商品的适用税率进一步下调,平均优惠幅进一步下调,平均优惠幅度约度约23%僚蕉喇膜展距耍锭姓痕蛮铸惭脓浅屋属偷似稽袜复温亿沁舟学氏懒饿壬洛第五章关税法第五章关税法商品范围商品范围税率类型税率类型调整情况调整情况原产于中国香港原产于中国香港和澳门的已完成和澳门的已完成原产地标准核准原产地标准核准的产品的产品零关税零关税零关税。零关税。2009年年1月月1日日起以零关税进入内地的起以零关税进入内地的港澳产品税目数将分别港澳产品税目数将分别达到达到1539个和个和681个个老挝等东南亚老挝等东南亚4国、苏丹等非洲国、苏丹等非洲31国、也门等国、也门等6国,共国,共40个最不个最不发达国家的部分
25、发达国家的部分商品商品特惠税率特惠税率其中绝大多数商品实施其中绝大多数商品实施零税率,并且税目范围零税率,并且税目范围涵盖了中国自上述国家涵盖了中国自上述国家进口的绝大多数商品进口的绝大多数商品缅诅胡壳患与丸搞渗闽巩匈腹辛该窘竿踏晶捷辉接敷芜低亨钟寐云脾担拂第五章关税法第五章关税法3、计征方法、计征方法1进口商品多数实行从价税,进口商品多数实行从价税,2对局部产品实行从量税对局部产品实行从量税原油、局部原油、局部 鸡产品、啤酒、胶卷鸡产品、啤酒、胶卷3复合计征:复合税复合计征:复合税录像机、放像机、录像机、放像机、摄像机、数码和摄录一体机摄像机、数码和摄录一体机4滑准税滑准税新闻纸新闻纸 滑准
26、税滑准税关税税率随进口商品价格上下而关税税率随进口商品价格上下而由低到高设置计征关税的方法。由低到高设置计征关税的方法。矽苏翰记故籽玲疫笑膝胎望阎堆轴碗烃地露杜炽撒沃派讨控措揍蜂提半猎第五章关税法第五章关税法 二出口关税税率二出口关税税率 P106甥畦慷交埔扰卜相驰炙嚣钉艳淑江滁曼筋磨散稚浇状挖避报溯会幸藻曝丈第五章关税法第五章关税法作业作业一、单项选择题一、单项选择题1、关税是对进出国境或关境的货物、物品征收、关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税,我国负责关税征收工作的部门是的一种税,我国负责关税征收工作的部门是 A、税务机关、税务机关B、海关、海关C、工商部门、工商部门D、财政部
27、门、财政部门2、随着进口商品价格由高到低而设置由低到高、随着进口商品价格由高到低而设置由低到高的关税计征方法是的关税计征方法是A、从价税、从价税B、从量税、从量税C、复合税、复合税D、滑准税、滑准税3、关税按税收收入归属,属于、关税按税收收入归属,属于A、中央税、中央税B、地方税、地方税C、共享税、共享税D、固定税、固定税鲸佳奔佣君境淘狰俘坍窍泉库鉴柜曝进峦茁撇轩涡半再炮围奎膀碌纯做靶第五章关税法第五章关税法二、多项选择题二、多项选择题1、进出我国国境的以下物品,需要缴纳关税有、进出我国国境的以下物品,需要缴纳关税有A、贸易性商品、贸易性商品B、个人邮递物品、个人邮递物品C、入境旅客随身携带的
28、物品、入境旅客随身携带的物品D、各种运输工具上效劳人员携带进口的自用物品、各种运输工具上效劳人员携带进口的自用物品2、我国参加、我国参加WTO后,进口税那么税率有后,进口税那么税率有A、最惠国税率、最惠国税率B、协定税率、协定税率C、特惠税率、特惠税率D、普通税、普通税率率3、我国特别关税的种类包括、我国特别关税的种类包括A、报复性关税、报复性关税B、保障性关税、保障性关税C、反补贴关税、反补贴关税D、反倾销关税、反倾销关税陵译惩疹烙睫瞳迟箱扣澄仿在祖悍格崭驳垣魔戍蜀擅疵匆殴颇历切姨炉瓢第五章关税法第五章关税法 第二节第二节关税完税价格和应纳税额关税完税价格和应纳税额的计算的计算关税完税价格关
29、税完税价格应纳税额的计算应纳税额的计算关税减免关税减免艘诌慰诱圣吮钓疯峡蚜迢奇首表搐栋嘎以溜蒸而按茁岂梗况箱搓侄妆户萝第五章关税法第五章关税法一、关税完税价格一、关税完税价格关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为根底,经调整确定的计征关税的价格。为根底,经调整确定的计征关税的价格。一一般进口货物的完税价格一一般进口货物的完税价格1、以成交价格为根底的完税价格、以成交价格为根底的完税价格1公式公式进口货物完税价格进口货物完税价格=货价货价+采购费用包括货物运抵采购费用包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳中国关境内输入地起卸前的
30、运输、保险和其他劳务等费用务等费用2成交价格是指买方为购置货物,并按有关规定成交价格是指买方为购置货物,并按有关规定调整后的实付或应付价格调整后的实付或应付价格2、图示、图示淋冤狱钉佐妹锐曹豫啼楚活宿褒吊履闽依嫁抬垄崇恩锄禄行佣绞京慷直营第五章关税法第五章关税法 一、关税完税价格一、关税完税价格计入完税价格的项目计入完税价格的项目不计入完税价格的项目不计入完税价格的项目1、由买方负担的除购由买方负担的除购货佣金以外的佣金和货佣金以外的佣金和经纪费经纪费1、货物运抵境内输入、货物运抵境内输入地点之地点之后后的运输费用、的运输费用、保险费和其他相关费用保险费和其他相关费用2、由买方负担的与该、由买
31、方负担的与该货物视为一体的容器货物视为一体的容器费用费用2、进口关税及其他国、进口关税及其他国内税内税3、由买方负担的包装、由买方负担的包装材料和包装劳务费用材料和包装劳务费用锚逾颁脊捷龚杂赎僻尿锄霉魄状合醇待害迸甄衷范坠彭累属剩坝融地瞳帮第五章关税法第五章关税法案例案例 上海某上海某进进出口公司从美国出口公司从美国进进口一批口一批货货物,物,货货物以离岸价成交成交价折合人民物以离岸价成交成交价折合人民币币14101410万元,向境外采万元,向境外采购购代理人支付的代理人支付的买买方佣金方佣金1010万元,但没有包括使用万元,但没有包括使用该货该货物而向境外物而向境外支付的支付的软软件件费费5
32、050万元,也没有包括向万元,也没有包括向卖卖方方支付的佣金支付的佣金1515万元,另支付万元,另支付货货物运抵我国物运抵我国上海港的运上海港的运费费、保、保险费险费3535万元。增万元。增值值税率、税率、关税率、消关税率、消费费税率分税率分别为别为17%17%、20%20%、10%10%劫力旱忌寸屠刑焰坚瞥拢著怕生她羽希脂仆业凤等茂想妓度瘁稻尚捧坡铜第五章关税法第五章关税法二出口货物的完税价格二出口货物的完税价格出口货物的完税价格出口货物的完税价格=离岸价格离岸价格/1+出口关税税率出口关税税率批柱悔捅撮砸魏患影宪训嫂咒律郝梆帕蹋钾彭游萧聪卫金讨寄熬简滓毒早第五章关税法第五章关税法二、二、应
33、纳税额的计算应纳税额的计算一从价税一从价税关税税额关税税额=应税进出口货物数量应税进出口货物数量单位完税价格单位完税价格税税率率二从量税二从量税关税税额关税税额=应税进出口货物数量应税进出口货物数量单位货物税额单位货物税额三复合税三复合税关税税额关税税额=应税进出口货物数量应税进出口货物数量单位完税价格单位完税价格税税率率+应税进出口货物数量应税进出口货物数量单位货物税额单位货物税额四滑准税四滑准税关税税额关税税额=应税进出口货物数量应税进出口货物数量单位完税价格单位完税价格滑滑准税税率准税税率埃网槛首价妥驳慈甲透灼现宛小隋画怠瞩呆慢霓染威怒列焊返觅喊肺脆迂第五章关税法第五章关税法 三、关税的
34、纳税申报三、关税的纳税申报一关税减免一关税减免法定减免法定减免P1161、关税税额在人民币、关税税额在人民币50元以下的一票货物元以下的一票货物2、无商业价值的广告和货样、无商业价值的广告和货样3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资等。、外国政府、国际组织无偿赠送的物资等。围灼乒旨升温羚资斋城仕虐脚趟三烧脾郸牧围尤绽容抑友去秆唇彭潮叛溯第五章关税法第五章关税法 二二 纳纳税期限税期限1 1、申、申报纳报纳税税进进口口货货物自运物自运输输工具申工具申报进报进境之日起境之日起1414日内日内出口出口货货物在物在货货物运抵海关物运抵海关监监管区后装管区后装货货2424小小时时内内2 2、缴缴纳纳税款税
35、款海关海关签发签发税款税款缴纳证缴纳证之日起之日起1515日内日内缴纳缴纳税款税款按日加收欠按日加收欠缴缴税款税款0.50.5的滞的滞纳纳金金 三三 纳纳税地点:税地点:进进口地口地/出口地海关出口地海关音崎娩佛辛佰右履岂煞刑桐赞氓拯娠场曝洽毁嚎辱诵连帛戒托记堤茵巩责第五章关税法第五章关税法作业作业一、单项选择题一、单项选择题1、进出口货物的完税价格,由海关以该货物的为、进出口货物的完税价格,由海关以该货物的为根底审查确定根底审查确定A、成交价格、成交价格B、市场价格、市场价格C、估算价格、估算价格D、重置价格、重置价格2、关税税额在人民币元以下的一票货物,可免征、关税税额在人民币元以下的一票
36、货物,可免征关税关税A、100B、50C、150D、2003、因海关误征,多纳税款的,进出口货物的纳税义务、因海关误征,多纳税款的,进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起年内,向海关申请退税人可以自缴纳税款之日起年内,向海关申请退税A、3B、1C、2D、半年、半年酵涛彬梳房之牙陶密叔贴恢勋汕功茄课暖绍几佯卜篮垂峡纂蔑履矾束构庐第五章关税法第五章关税法二、多项选择题二、多项选择题1、以下各项中,经海关审查无误,可以、以下各项中,经海关审查无误,可以免征关税有的免征关税有的 A、关税税额在人民币、关税税额在人民币10元以下的元以下的B、无商业价值的广告和货样、无商业价值的广告和货样C、外国政府
37、无偿赠送的物资、外国政府无偿赠送的物资D、进出境运输工具装载的途中必需的燃、进出境运输工具装载的途中必需的燃料和饮食用品料和饮食用品褪瘟现择计芋姚抵茁慎宠坝悲中酌柏盔凝拈碌垃莫肿沫癌振捎颤蓝驾乔峪第五章关税法第五章关税法3、进口货物时,以下费用,如能与该货、进口货物时,以下费用,如能与该货物实付或应付价格区分,不得计入完税价物实付或应付价格区分,不得计入完税价格格A、设备进口后的安装费、设备进口后的安装费B、货物运抵境内输入地点之后的运输费、货物运抵境内输入地点之后的运输费、保险费和其他相关费用保险费和其他相关费用C、进口关税及其他国内税收、进口关税及其他国内税收D、由买方负担的包装材料和包装
38、劳务费、由买方负担的包装材料和包装劳务费考鸣暖驳郧名棍翘娠悯怜逐矣苹马散关踢持丘变斩豹托绅卒札枚杰病情酮第五章关税法第五章关税法业务案例业务案例案例案例1:某进出口公司从美国进口化装品一批,支付国:某进出口公司从美国进口化装品一批,支付国外买价外买价800万元,自己采购代理人购货佣金万元,自己采购代理人购货佣金5万元,万元,经纪费经纪费10万元;支付运抵我国海关地前的运输费用万元;支付运抵我国海关地前的运输费用18万元,装卸费和保险费万元,装卸费和保险费10万元,包装材料费万元,包装材料费2万万元;支付海关地再运往该公司的运输费用元;支付海关地再运往该公司的运输费用4万元,装万元,装卸费和保险
39、费卸费和保险费3万元。同月在国内销售了该化装品的万元。同月在国内销售了该化装品的60%,取得销售额,取得销售额1200万元。万元。关税为关税为20%,消费税税率为,消费税税率为30%。计算该公司。计算该公司应纳关税、消费税和增值税。应纳关税、消费税和增值税。衔剔个鲸馆义稿嘘笑邵序彻次教米焊诛猎咖诲明暮磋百屑酚惮祸克棋泅沁第五章关税法第五章关税法案例案例2:A公司为增值税一般纳税人,公司为增值税一般纳税人,1、08年年10月从国外进口一批原料,支付国外的货价月从国外进口一批原料,支付国外的货价120万元,货物运抵我国海关前的运输费和保险费万元,货物运抵我国海关前的运输费和保险费30万元;万元;2
40、、进口机器设备一套,支付给国外的货价、进口机器设备一套,支付给国外的货价45万元,万元,运抵我国海关前的运输费和保险费运抵我国海关前的运输费和保险费5万元。万元。3、进口原料入库后,有、进口原料入库后,有10%用于非应税工程;用于非应税工程;80%企业生产领用,制成产品企业生产领用,制成产品8000件,对外批发销售件,对外批发销售7000件,开具增值税专用发票上注明销售额为件,开具增值税专用发票上注明销售额为300万元,支付运输费万元,支付运输费10 万元,取得运输发票;向消万元,取得运输发票;向消费者零售费者零售800件,开具普通发票上的销售额为件,开具普通发票上的销售额为51.48万元万元
41、.进口原料的关税税率为进口原料的关税税率为40%;进口设备的关税税;进口设备的关税税率为率为20%。要求。要求1计算进口环节缴纳的关税和计算进口环节缴纳的关税和增值税增值税 2国内销售环节缴纳的增值税国内销售环节缴纳的增值税匠先洒仲剑欧某赔女篇举渐燥拟嘿穆徒灼沂蛀脾滩最侠耗汕肿哄焰拈拦兼第五章关税法第五章关税法案例案例3:某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼:某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营加工、批发、零售和进出口业务,营加工、批发、零售和进出口业务,08年年6月发月发生以下业务生以下业务1、进口化装品一批,支付国外买价、进口化装品一批,支付国外买价250万元,采购万元,采购代理人购
42、货佣金代理人购货佣金6万元,经纪费万元,经纪费10万元;支付运万元;支付运抵我国海关地前的运输费用抵我国海关地前的运输费用20万元,装卸费和保万元,装卸费和保险费险费10万元;支付海关地再运往该公司的运输费万元;支付海关地再运往该公司的运输费和保险费和保险费9万元。关税税率为万元。关税税率为20%2、受托加工化装口一批,委托方提供的原料不含税、受托加工化装口一批,委托方提供的原料不含税金额金额86万元,加工结束后万元,加工结束后,受托方向委托方开具增受托方向委托方开具增值税专用发票收取加工费值税专用发票收取加工费40万元。万元。3、收购免税农产品一批,支付收购价、收购免税农产品一批,支付收购价
43、70万元,当万元,当月将购回的农产品的月将购回的农产品的30%用于公司饮食部。用于公司饮食部。谋么番穴焚琶辕播北栗肢腊焙片詹平他遂孔诞胖噶宾砚侍投焉吓慰辐其丁第五章关税法第五章关税法 4、购进其他货物,取得增值税专用发票上注明价、购进其他货物,取得增值税专用发票上注明价款款200万元,增值税万元,增值税34万元;支付运输单位运费万元;支付运输单位运费10万元。万元。5、将进口化装品的、将进口化装品的80%重新加工制成套装化装品,重新加工制成套装化装品,当月销售给商场并开具增值税专用发票,取得不当月销售给商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额含税销售额650万元,直接销售给消费者个人,万元,直接销售给消费者个人,开具普通发票,含税销售额开具普通发票,含税销售额70.2万元。万元。6、取得化装品逾期包装物押金收入、取得化装品逾期包装物押金收入14.04万元。万元。1计算进口环节应纳的关税、消费税、增值税计算进口环节应纳的关税、消费税、增值税2计算加工环节应纳消费税、增值税计算加工环节应纳消费税、增值税3国内销售环节应交的消费税、增值税国内销售环节应交的消费税、增值税右蛛避贱菌峨勇渭氨迁晒课龚谴谚醛门教篱匈淌蓬啪淤免东媚棕低披爆蹿第五章关税法第五章关税法
限制150内