(高职)《财务会计-学习指导 习题与实训》16- 综合操作题参考答案1(六版四印).docx
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1、财务会计-学习指导习题与实训I(七版)综合操作题(参考答案)(1)借:债权投资 1 140 000( + )1 140 0002 760 0002 760 0001 140 0002 760 0002 760 000贷:银行存款(-)(2)借:库存现金(十)贷:银行存款(-)(3)计算:计入生产本钱的职工薪酬金额 =1 320 000+1 320 000X (10%+12%+2%+10. 5%+2%+2%+1。5%) =1 848 000(元)计入制造费用的职工薪酬金额= 420 000+420 000X (10%+12% +2%+10. 5% +2%+2%+1。5%) =588 000(元)
2、计入管理费用的职工薪酬金额= 300 000+300 000X (10%+12%+2%+10。5%+2%+2%+1。 5%) =420 000 (元)计入销售费用的职工薪酬金额二:540 000+540 000 X ( 10%+12 %+2%+10 0 5 %+2 %+2 % +1. 5%) =756 000(元)计入在建工程本钱的职工薪酬金额=60 000+60 000 X (10%+12%+2%+10o 5 %+2 %+2 %+1。 5%)=84 000(元)计入研发支出的职工薪酬金额=120 000+120 000 X ( 10 % +12 % +2%+10 。 5%+2%+2%+1.
3、5%) =168 000 (元)计提医疗保险费二2 760 000X10%+=276 000(元)计提养老、失业保险费二2 760 000X (12%+2%+)=386 400(元)计提住房公积金二2 760 000X10. 5%=289 800(元)计提职工福利费二2 760 000X2%=55 200 (元)计提工会经费二2 760 000 X 2%=55 200(元)000(-)(48)借:银彳丁存款贷:库存商品60 000 (-)(49)借:库存现金(+)贷:银行存款000 ()(50)借:生产本钱(+)制造费用(+)管理费用(+)销售费用(十)在建工程(+)研发支出一资本化支出(十贷
4、:应付职工薪酬一工资(+)一社会保险费(+ )一设定提存计划(+)-住房公积金(+)-职工福利(+)-工会经费(+)-职工教育费(+ )60 000(+)2 400 0002 4001 680 000168 000336 000672 000336 000168 0002 400 000240 000336 000252 00048 00048 00036 00060 000(+)2 400 0002 4001 680 000168 000336 000672 000336 000168 0002 400 000240 000336 000252 00048 00048 00036 000注:
5、资本化支出期末转入无形资产(51)借:应付职工薪酬一工资2 400 000(-)贷:库存现金()2 400 000(52)借:长期待摊费用 (+ )4 320 000(+)3 000 000600 0004 80030 00030240 000240990 00099036 00023 040 000应交税费-应交增值税(进项税额)561 600 ( + ) 贷:银行存款4 881 600 (-)(53)借:固定资产清理1 200 000累计折旧(-)固定资减值准备()贷:固定资产000 (-)借:固定资清理(+)贷:银行存款000 (-)借:银行存款(+ )贷:固定资产清理000 (-)借:
6、营业外支出(+ )贷:固定资产清理000 (-)(54)借:应收账款 40 680 000(+)贷:主营业务收入000 (+)应交税费-应交增值税(销项税额)4 680 000 (+)借:主营业务本钱(+ )贷:库存商品000()(55)借:银行存款 40 680 000(+)贷:应收账款40 680 000 (-)(56)借:在建工程(+ )短期借款(一)贷:银行存款880(-)(57)借:固定资产清理(+ )累计折旧()贷:固定资产000 (-)借:其他应收款(+)贷:固定资产清理000()(58)借:银行存款(+)贷:其他应收款000(-)(59)借:应收股利(+)贷:投资收益000 (
7、+)(60)借:固定资产(+ )贷:在建工程880 (-)(61)借:无形资产23 040131 8805 400 0005 53148 00072 00012048 0004848 0004896 000965 723 8805 72314 400 000(+)贷:银行存款000 (-)(62)借:工程物资1 356 000贷:应付票据(63)借:在建工程(+)贷:工程物资000 (-)(64)借:生产本钱(+ )制造费用(+ )管理费用(+)贷:累计折旧000 (+)借:制造费用(+ )贷:长期待摊费用000 (-)(65)借:生产本钱(+ )贷:制造费用000()借:库存商品(+ )贷:
8、生产本钱000 (-)(66)借:库存现金(+ )贷:银行存款000()14 40014 400(+ )6001 992 000600 000624 0003 21660 00060828 00082819 656 00019 6562 580 0001 356 000 ( + )600 0002 5801 764 000(67)借:生产本钱制造费用(+)管理费用(十)销售费用(+)在建工程(十)研发支出-资本化支出(+)贷:应付职工薪酬一工资(+)一社会保险费(+)-设定提存计划(+ )-住房公积金(+)一职工福利(+)一工会经费(+)-职工教育费(+ )注:资本化支出期末转入无形资产(68
9、)借:应付职工薪酬一工资(-)贷:库存现金()(69)借:预收账款949 200贷:主营业务收入000 (+)168 000420 000588 000420 000252 0002 580 000258 000361 200270 90051 60051 60038 7002 580 0002 580 000(-)840应交税费一应交增值税(销项税额)109200 (+)(+)借:主营业务本钱480 000贷:库存商品000 ()(70)借:持有待售资产(+ )累计折旧(-)贷:固定资产000 ()480300 000180 000480借:银行存款406 800(+)300贷:持有待售资产
10、000(-)(+)000 (+)(71)(+ )000 (-)000()应交税费-应交增值税(销项税额)46 800资产处置收益借:生产本钱贷:原材料低值易耗品6014 532 00014 400132000200(+)000(72)借:应收账款5 017 200(+)贷:主营业务收入4 440(+ )应交税费-应交增值税(销项税额)577 (+ )借:主营业务本钱3 600 000贷:库存商品3 600(-)(73)借:原材料 8 282 400 ( + )应交税费-应交增值税(进项税额)1 076 712(-)贷:应付账款-美元户9 359 112 ( + )(74)借:库存商品960 0
11、00(+)银行存款129 600(+ )应交税费-应交增值税(进项税额)124 800(-)资产处置损益189 600 ()贷:应收账款1 404000 ()(75)借:应收票据6 780 000( + )贷:主营业务收入6 000000 (+)应交税费一应交增值税(销项税额)780 000(+)借:主营业务本钱4 200 000(+)贷:库存商品4 200000()(76)借:无形资产872 400(+)HH贷:研发支出-资本化支出728400 ()银行存款144 000(-)(77)借:银行存款12 000 000(+ )贷:短期借款12000 000 (+)(78)借:应收账款 27 1
12、20 000(+)贷:主营业务收入24 000000 (+)应交税费一应交增值税(销项税额)3 120000(+)借:主营业务本钱 (+)15 360 000贷:库存商品15 360000 (-)(79)借:财务费用109 500(+)银行存款6 670 500( + )贷:应收票据6 780 000 (-)(80)借:银行存款1 423 800(+)贷:主营业务收入1 260 000(+ )应交税费一应交增值税(销项税额)163 800 (+ )借:主营业务本钱1 140 000(+ )贷:库存商品 (81)借:生产本钱(+)制造费用(+)管理费用(+)贷:累计折旧000(+)借:制造费用(
13、+)贷:长期待摊费用 000()(82)借:生产本钱(十 )贷:制造费用200 (-)借:库存商品1 140 000 (+)1 920 000667 200616 8003 20460 00060895 20089519 111 200(+ )贷:生产本钱19 111200 (-)(83)借:管理费用168 000(十)贷:研发支出一费用化支出168000(-)(84)借:管理费用696 000(+)贷:累计摊销696000 (-)借:管理费用120 000(+)贷:长期待摊费用120000 (-)借:管理费用1 800 000(+)贷:长期待摊费用1 800000()(85)借:应付账款-美
14、元户185 328(-)328 ()(86) (+ )600(+)(87) (+)000 (+)120 (+)贷:财务费用185借:管理费用183 600贷:资本公积一其他资本公积183借:银行存款1 221120应交税费-应交增值税(销项税额)69(88)借:其他业务本钱480 000贷:其他业务收入1 152(+ )480 000 (-)234 00023448 000(+)7948 00048313 404313447 174447贷:累计折旧(89)借:应收利息(+ )贷:投资收益000(+)(90)借:应收利息(+)债权投资31 320贷:投资收益320 (+)借:银行存款(+ )贷
15、:应收利息000 (-)(91)按照企业会计准那么第2号一长期股权投资规定,对永安公司投资采用本钱法核算.在本钱法下,当永安公司宣布发放股利时进行账务处理,此时不做会计核算。编制合并财务报表时再按权益法进行调整。(92)借:税金及附加194 395( + )贷:应交税费-教育费附加194 395 ( + )(93)借:应交税费-应交增值税(已交税金)6 479 808 (一)一教育费附加194 395()贷:银行存款6 674 203 (-)(94)借:销售费用(+)贷:其他应付款404(+)(95)借:信用减值损失-应收账款减值(+)贷:坏账准备174()(96)会计准那么规定交易性金融资产
16、公允价值变动作为公允 价值变动损益处理.156 000借:公允价值变动损益计提职工教育费二2 760 000X1. 5%=41 400 (元)借:生产本钱1 848 000(+)制造费用588000(+)管理费用420000(+)销售费用756000(+)在建工程84000(+)研发支出一费用化支出168000(+)贷:应付职工薪酬一工资2 760 000(+)-社会保险费276000(+)- 设定提存计划386400(+)一住房公积金289 800( + )- 职工福利55200(+)工会经费55200(+)一职工教育费41 400(+)注:费用化支出期末转入管理费用(4)借:应付职工薪酬一
17、工资2 760 000(-)(-)(5) (十)(-)(-)(6) (+)(-)贷:库存现金借:生产本钱贷:原材料低值易耗品借:原材料2 760 00015 768 00015 600 000168 00012 000 000应交税费一应交增值税(进项税额)1 560 000贷:银行存款13 560 000 ()借:在建工程1 200 000( + )贷:工程物资1 200 000 (-)(8)借:固定资产7 524 000(+)7 524 000 (-)贷:在建工程(一)(-)贷:交易性金融资产-公允价值变动156 000(十 ) 360 00090 00090 000728 0001 72
18、8946 1601 946187 200187812 60052540 0001 152 000(97)会计准那么规定其他债权投资公允价值变动作为其他综 合收益处理。借:其他债权投资-公允价值变动 360 000 贷:其他综合收益(+ )借:其他综合收益(-)贷:递延所得税负债(十)(98)借:资产减值损失一存货减值损失1(+)贷:存货减值准备000()(99)借:资产减值损失-固定资产减值损失1(+)贷:固定资产减值准备160 (-)(100)借:资产减值损失一无形资产减值损失(+ )贷:无形资产减值准备200 (-)(101)借:财务费用1(+)贷:应付利息短期借款利息200 (+)-长期
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