章会计核算方法.pptx
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1、一、会计凭证概述会计凭证,是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是用来登记账簿的依据。按其用途和填制程序分类,分为:原始凭证记账凭证 第1页/共78页二、原始凭证一、原始凭证及其种类二、原始凭证的填制三、原始凭证的审核第2页/共78页 一、原始凭证及其种类 原始凭证,又称原始单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证,是进行会计核算的原始资料。原始凭证按其来源,分为:(一)外来原始凭证(二)自制原始凭证第3页/共78页(一)外来原始凭证外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时,从外部单位取得的原始凭证。第4页/共78页(二)自制
2、原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员,在办理经济业务时所填制的凭证。企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类:第5页/共78页自制原始凭证的种类1、一次性凭证:填制手续一次完成,已填制的凭证不能再重复使用。2、累计凭证:为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务,在一张凭证上连续、累计填列该项特定业务的具体情况,如限额领料单。3 3、汇总原始凭证:将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证进行汇总编制成一张原始凭证。如收货汇总表、商品销货汇总表、发出材料汇总表等。第6页/共78页(二)原始凭证的基本要素 1凭证的名称 2填制凭证的日期 3填制凭证单位
3、或填制人姓名 4经办人员的签名或盖章 5接受凭证单位的名称 6经济业务内容 7数量、单价和金额第7页/共78页(三)原始凭证的填制1、符合实际情况 2、明确经济责任 3、填写内容齐全 4、书写格式要规范 第8页/共78页(四)原始凭证的审核 合规性审核完整性审核技术性审核第9页/共78页三、记账凭证 一、记账凭证及其种类二、记账凭证的编制三、记账凭证的审核第10页/共78页(一)记账凭证及其种类 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理,并确定会计分录而编制的凭证,是直接据以登账的依据。与原始凭证的区别(1)原始凭证是由经办人员填制的;记账凭证一律由会计人员填制。(2)原始凭证是根
4、据发生或完成的经济业务填制;记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。(3)原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经发生或完成;记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。(4)原始凭证是填制记账凭证的依据;记账凭证是登记账簿的依据。第11页/共78页(二)记账凭证的种类 1、通用凭证具有通用性,可以记录各种经济业务。2、专用凭证(1)收款凭证(2)付款凭证(3)转账凭证 对于货币资金互相转化的业务一般只编制付款凭证,不编制收款凭证。第12页/共78页(三)记账凭证的基本内容1、填制凭证日期2、凭证编号3、经济业务内容摘要4、会计科目、记账方向5、记账金额6、所附原始凭证张数7、填制
5、凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。收、付款的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章。(一)第13页/共78页(四)记账凭证的填制和审核严格按原始凭证的填制要求填制,摘要的填制要简明,科目运用准确,附件数量完整,填写内容齐全,凭证顺序编号。合规性、完整性、技术性第14页/共78页四、会计凭证的传递和保管会计凭证的传递,是指会计凭证从编制时起到归档时止,在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。1 1、有利于完善经济责任制度 2 2、有利于及时进行会计记录会计凭证的保管第15页/共78页第二节 账簿及其登记一、账簿的意义二、账簿的种类三、账簿的设置与登记四、对账和结账五
6、、账簿的更换与保管第16页/共78页(一)设置账簿的意义 账簿是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的簿籍,它以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面的系统的序时、分类记录。第17页/共78页 1、设置和登记账簿是系统地归纳和积累会计核算资料的根本途径。2、设置和登记账簿是计算财务成果、编制会计报表的基础资料。3、设置和登记账簿是利用账簿的核算资料开展财务分析和会计检查的基本依据。第18页/共78页(二)账簿的种类 1、账簿按用途分类 2、账簿按外表形式分类 第19页/共78页1、账簿按用途分类 日记账 分类账 备查簿 第20页/共78页日记账 日记账又称序时账或流水账,是按经济业务发
7、生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。普通日记账 日记账 特种日记账 第21页/共78页分类账分类账是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。按记录的详简程度、概括程度的不同可分为:总分类账 分类账 明细分类账 第22页/共78页备查簿备查簿也称辅助账,是对某些序时账和分类账等主要账簿未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。是对账簿记录的一种补充辅助登记,有备查的性质,与其他账簿之间不存在着严密的依存和勾稽关系,也没有固定的格式,可根据企业管理的实际需要来进行具体的设计。第23页/共78页2、账簿按外表形式分类 订本账 活页账 卡片账 第24页/共78页订本账定义:订本账是在启用前
8、固定装订成册并预先按顺序固定编号的账簿。优点:可以防止账页的缺点:(1)不便于分工记账 (2)不能根据记账需要增减账页散失和非法抽换适用:一般用于现金日记账、银行日记账和总分类账的登记。第25页/共78页活页账 定义:活页账是把在启用前账页不预先装订在账夹内,可以根据管理需要增添或取出账页的一种账簿。优点:(1)可以根据需要增添或重新排列账页;(2)可以同时分工记账。缺点:账页容易丢失和被抽换。适用:主要用于明细分类账的登记。第26页/共78页卡片账 卡片账是根据核算和管理的特殊需要,采用分散的卡片形式,设计专门格式和栏次记录相关指标和内容的一种账簿,其实质是活页账的变形。适用:需特殊管理的项
9、目。优点:(1)使用起来比较灵活,反映的内容比较 详细具体;(2)可以跨年度使用,便于分类汇总,并 根据管理的需要灵活移动。第27页/共78页(三)账簿的设置和登记 1、账簿的设置:现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账2、账簿的登记第28页/共78页图表5-2 现金日记账20002000年年年年凭证凭证凭证凭证 号码号码号码号码 对方科目对方科目对方科目对方科目 摘摘摘摘 要要要要 借方借方借方借方 金额金额金额金额 贷方贷方贷方贷方金额金额金额金额 余余余余额额额额月月月月日日日日5 51 1期初余额期初余额期初余额期初余额 500 500 3 3现付现付现付现付1 1 其他应收
10、款其他应收款其他应收款其他应收款 张静借支差旅费张静借支差旅费张静借支差旅费张静借支差旅费 400 400 100 100 4 4 银付银付银付银付1 1 银行存款银行存款银行存款银行存款 从银行提取现金从银行提取现金从银行提取现金从银行提取现金 1000 1000 4 4现付现付现付现付2 2 管理费用管理费用管理费用管理费用 购买办公用品购买办公用品购买办公用品购买办公用品 950 950 150 150 6 6现收现收现收现收1 1 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 零星商品销售零星商品销售零星商品销售零星商品销售 800 800 800 800 3131本期发生额及余额
11、本期发生额及余额本期发生额及余额本期发生额及余额 6400 6400 6250 6250 650 650 第29页/共78页总分类账 总分类账也称总账,是按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿,能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况。总账的外表形式一般采用订本式账簿,账页一般为借贷余三栏式。第30页/共78页图表5-14 生产成本总分类账 年年年年凭证凭证凭证凭证摘摘摘摘 要要要要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方 借借借借或或或或贷贷贷贷余额余额余额余额 月月月月日日日日种类种类种类种类 号号号号数数数数1212 1 18 8 10103030303031 31 转转
12、转转银付银付银付银付转转转转转转转转 转转转转 4 410109 9101011 11 上月结转上月结转上月结转上月结转生产产品耗用材料生产产品耗用材料生产产品耗用材料生产产品耗用材料支付租用设备租金支付租用设备租金支付租用设备租金支付租用设备租金计提本月应付工资计提本月应付工资计提本月应付工资计提本月应付工资集体职工福利费集体职工福利费集体职工福利费集体职工福利费结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本 12 00012 0005 0005 00035 00035 0004 9004 900 55 000 55 000 借借借借 4 000 4 000
13、 12 12 31 31 本月发生额及余额本月发生额及余额本月发生额及余额本月发生额及余额 56 900 56 900 55 000 55 000 借借借借5 900 5 900 本年发生额及余额本年发生额及余额本年发生额及余额本年发生额及余额 648 000 648 000 642 100 642 100 借借借借5 900 5 900 结转下年结转下年结转下年结转下年 5 900 5 900 平平平平第31页/共78页明细分类账 明细分类账也称明细账,是按照明细分类账户(明细会计科目)所开设的账簿,简称明细账,它能分类详细地反映和记录资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入、成果的各种资料
14、。三栏式明细账明细分类账 数量金额式明细账 多栏式明细账 第32页/共78页图表5-7 明细分类账 (三栏式)年年年年凭证凭证凭证凭证字号字号字号字号 摘摘摘摘 要要要要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方 借或贷借或贷借或贷借或贷余额余额余额余额 月月月月日日日日第33页/共78页图表 5-8 明细分类账(数单金额式)年年年年凭证凭证凭证凭证字号字号字号字号 摘摘摘摘 要要要要 收收收收 入入入入 发发发发 出出出出 结结结结 存存存存 月月月月 日日日日数数数数量量量量 单单单单价价价价 金金金金额额额额 数数数数量量量量 单单单单价价价价 金金金金额额额额 数数数数量量量量 单单单单价价价价
15、 金金金金额额额额 第34页/共78页图表5-9 制造费用明细分类账(多栏式)年年年年凭证字号凭证字号凭证字号凭证字号 摘摘摘摘 要要要要 借借借借 方方方方贷贷贷贷方方方方 余余余余额额额额月月月月日日日日工工工工资资资资和和和和福福福福利利利利费费费费 折折折折旧旧旧旧费费费费 修修修修理理理理费费费费 办办办办公公公公费费费费 低低低低质质质质易易易易耗耗耗耗品品品品摊摊摊摊销销销销 水水水水电电电电费费费费 劳劳劳劳保保保保费费费费 第35页/共78页图表5-10 材料采购明细分类账(多栏式)年年年年凭证字号凭证字号凭证字号凭证字号 摘摘摘摘 要要要要 借方金额借方金额借方金额借方金额
16、 贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额 结余金额结余金额结余金额结余金额 月月月月日日日日买价买价买价买价 采购费用采购费用采购费用采购费用 合计合计合计合计 第36页/共78页图表5-11 生产成本明细分类账(多栏式)年年年年凭证凭证凭证凭证字号字号字号字号 摘摘摘摘 要要要要 借方金额借方金额借方金额借方金额贷贷贷贷方方方方余余余余额额额额结结结结余余余余金金金金额额额额月月月月 日日日日直接直接直接直接材料材料材料材料 直接直接直接直接人工人工人工人工 制造制造制造制造费用费用费用费用 其他其他其他其他 合计合计合计合计 第37页/共78页(二)会计账簿的启用和登记1、会计账簿的启用 2、记
17、账规则 3、账簿的更换与保管 第38页/共78页 首先,启用新的会计账簿时,应在扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”。第39页/共78页图表5-12 账簿启用和经管人员一览表 单位名称单位名称单位名称单位名称 账簿名称账簿名称账簿名称账簿名称 账簿编号账簿编号账簿编号账簿编号 字第字第字第字第 号第号第号第号第 册共册共册共册共 册册册册 单位单位单位单位主管主管主管主管 签章签章签章签章 账簿页数账簿页数账簿页数账簿页数 自第自第自第自第 页起至第页起至第页起至第页起至第 页止共页止共页止共页止共 页页页页 启用截止日期启用截止日期启用截止日期启用截止日期 20 20 年年年年
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