货币资金培训课件(ppt 35页)esav.pptx
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1、 第二章第二章 货币资金货币资金1本章学习目标本章学习目标n了解有效内部控制体系应具有的特征;了解有效内部控制体系应具有的特征;n了解如何制定货币资金的内部控制制度;了解如何制定货币资金的内部控制制度;n掌握货币资金的构成和有关使用规定;掌握货币资金的构成和有关使用规定;n掌握库存现金的管理及备用金的账务处理;掌握库存现金的管理及备用金的账务处理;n掌握银行存款的会计处理和银行对账方法;掌握银行存款的会计处理和银行对账方法;n了解其他货币资金的内容及会计处理方法。了解其他货币资金的内容及会计处理方法。2第一节第一节 货币货币资金的内部控资金的内部控制制度制制度3货币资金的性质货币资金的性质n货
2、币资金货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,它是企业流动资产的重币形态的那部分资金,它是企业流动资产的重要组成部分要组成部分。n库存现金库存现金n银行存款银行存款n其他货币资金其他货币资金4内部控制内部控制 n内部控制系统内部控制系统(Internal Control System)(Internal Control System)是指由是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的
3、、旨在合理会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业的战略、提高经营效率和效果、保保证实现企业的战略、提高经营效率和效果、保证财务报告及管理信息的真实可靠和完整、确保证财务报告及管理信息的真实可靠和完整、确保资产的安全完整、保证企业遵循国家法律法规和资产的安全完整、保证企业遵循国家法律法规和有关监管要求的而采用的组织程序和相关的全套有关监管要求的而采用的组织程序和相关的全套措施。措施。5内部控制内部控制n1.1.内部控制制度的基本要素内部控制制度的基本要素 (1 1)内部环境)内部环境 (2 2)风险评估)风险评估 (3 3)控制措施)控制措施 (4 4)信息与沟通)信息与沟通 (
4、5 5)检查)检查6内部控制内部控制n2.2.内部控制的基本原则内部控制的基本原则 (1 1)合法性原则)合法性原则 (2 2)全面性原则)全面性原则 (3 3)重要性原则)重要性原则 (4 4)有效性原则)有效性原则 (5 5)制衡性原则)制衡性原则 (6 6)适应性原则)适应性原则 (7 7)成本效益原则)成本效益原则 7内部控制内部控制n3 3有效内部控制应具的基本特征有效内部控制应具的基本特征(1 1)拥有工作能力全面、较高职业道德和可信)拥有工作能力全面、较高职业道德和可信赖的人力资源赖的人力资源(2 2)有效的职责划分和人员分工)有效的职责划分和人员分工(3 3)恰当的授权)恰当的
5、授权(4 4)主要职责的有效分离)主要职责的有效分离(5 5)设置内部和外部审计)设置内部和外部审计(6 6)严格管理凭证和记录)严格管理凭证和记录(7 7)定期的岗位轮换制度)定期的岗位轮换制度 8货币资金的管理规定货币资金的管理规定 及内部控制制度及内部控制制度n1.保持恰当的货币资金储备保持恰当的货币资金储备q由货币资金的支付职能所决定。由货币资金的支付职能所决定。q保持货币资金的合理储备,做到既满足业保持货币资金的合理储备,做到既满足业务经营需要,又不会过多闲置。务经营需要,又不会过多闲置。9货币资金的管理规定货币资金的管理规定 及内部控制制度及内部控制制度n2.现金管理现金管理q现金
6、使用范围现金使用范围q遵守库存现金限额遵守库存现金限额q不准坐支现金不准坐支现金q贯彻贯彻“九不准九不准”规定规定q定期现金盘点定期现金盘点10货币资金的管理规定货币资金的管理规定 及内部控制制度及内部控制制度n3.银行存款的管理银行存款的管理q银行开户的规定银行开户的规定q(1)基本存款账户)基本存款账户q(2)一般存款账户)一般存款账户q(3)临时存款账户)临时存款账户q(4)专用存款账户)专用存款账户q银行结算纪律银行结算纪律11货币资金的管理规定货币资金的管理规定 及内部控制制度及内部控制制度n4.其他货币资金的管理其他货币资金的管理q根据业务需要合理选择结算工具;根据业务需要合理选择
7、结算工具;q及时办理结算,对逾期尚未办理结算的银行汇票、及时办理结算,对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等,应按规定及时转回;银行本票等,应按规定及时转回;q严格按会计准则的规定进行其他货币资金的各项收严格按会计准则的规定进行其他货币资金的各项收支业务的会计处理。支业务的会计处理。12第二节第二节 货币资金的货币资金的会计处理会计处理13主要结算方式及入账时间主要结算方式及入账时间n现金的入账时间一般以实际收付时间为准现金的入账时间一般以实际收付时间为准n银行存款的入账时间因转账结算方式不同而分别确认。银行存款的入账时间因转账结算方式不同而分别确认。n银行存款的主要银行存款的主要结算方式:
8、结算方式:q支票支票q银行汇票银行汇票q银行本票银行本票q商业汇票商业汇票q汇兑汇兑q委托收款委托收款q托收承付托收承付q信用证信用证q信用卡信用卡14库存现金的会计处理库存现金的会计处理n设置设置“库存现金库存现金”总账和现金日记账。总账和现金日记账。n会计处理举例:会计处理举例:以支票从银行存款户提取现金以支票从银行存款户提取现金2 000元。元。借:现金借:现金 2 000 贷:银行存款贷:银行存款 2 000采购员李明借差旅费采购员李明借差旅费1 000元。元。借:其他应收款借:其他应收款 1 000 贷:现金贷:现金 1 000 15库存现金的会计处理库存现金的会计处理业务员报销市内
9、商品运费业务员报销市内商品运费200元。元。借:销售费用借:销售费用运杂费运杂费 200 贷:现金贷:现金 200总经理办公室报销业务招待费总经理办公室报销业务招待费500元。元。借:管理费用借:管理费用业务招待费业务招待费 500 贷:现金贷:现金 50016库存现金的清查盘点库存现金的清查盘点n现金日记账现金日记账q现金日记账的登记方法现金日记账的登记方法q现金日记账的核对,日清月结。现金日记账的核对,日清月结。n库存现金的清查盘点库存现金的清查盘点q实施实地盘点实施实地盘点q定期和不定期盘点定期和不定期盘点q现金的账实核对现金的账实核对17库存现金盘盈、盘亏的会计处理库存现金盘盈、盘亏的
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