财务课件精品会计凭证与账簿.pptx
《财务课件精品会计凭证与账簿.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务课件精品会计凭证与账簿.pptx(56页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第一节会计凭证一、会计凭证概述 会计凭证简称凭证,是记录经济业务事项的发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明。会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并签名或盖章,以明确对该项经济业务的内容的真实性、正确性所应负的责任。一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核,只有经过审核无误的凭证才能作为记账的依据。第1页/共56页(一)会计凭证的作用会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。填制和审核会计凭证,对于如实反映和有效监督经济业务,加强企业经营管理具有重要作用:反映经济业务,提供记帐依据;明确经济责任,推行经济责任制;监督经济业务,保护财产完整和合理使用。第2页/共56页(二)会计凭证
2、的种类:会计凭证按其填制顺序和用途的不同,可分为原始凭证和记账凭证两种。第3页/共56页1、原始凭证原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的,用以记录和证明经济业务的发生或完成情况,明确经济责任,并作为记账原始依据的一种会计凭证。如:发货票、收料单、领料单等。外来原始凭证原始凭证按其来源一次凭证自制原始凭证累计凭证汇总原始凭证附:原始凭证第4页/共56页第5页/共56页2、记账凭证记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以归类,确定会计分录,并据以登记会计帐薄凭证。注:在会计实务中,会计分录是通过填制记帐凭证来完成的。收款凭证专用记账凭证付款凭证按使用范围分转账凭证通用记账凭证记账凭证复式记账凭证
3、按填制方法分单式记账凭证第6页/共56页第7页/共56页第8页/共56页(三)会计凭证的传递与保管1、会计凭证的传递,是指会计凭证从填制起到归档保管时止,在本单位内部各有关部门和人员之间的传递。企业的会计凭证是从不同渠道取得或填制的,所记载的经济业务不同,涉及的部门和人员不同,以及办理的业务手续也不同,同时,有必要为各种会计凭证规定一个合理的传递程序,目的在使两个工作环节环环相扣,相互督促,提高工作效率。通常在制订合理的凭证传递程序和时间时,要考虑以下几点:第9页/共56页(1)根据不同经济业务的特点,企业内部机构的设置和人员的分工以及管理上的要求等,应当为每种会计凭证规定经过经办人员和部门传
4、递签章以及每道手续过程中的停留时间,避免不必要的环节,加快传递速度。(2)由于原始凭证和记账凭证涉及不同部门和人员,所以要通过调查研究和协商来制订会计凭证的传递程序和传递时间。第10页/共56页2、会计凭证的保管会计凭证是一个单位的重要经济档案,必须要妥善保管,以便日后查阅。保管的方法和要求是:(1)各种记账凭证连同所附原始凭证和原始凭证汇总表,要分类按顺序编号,定期(每天、每月、每日)装订成册,并加上封面、封底,注明单位名称、凭证种类、所属年月和日期、号码、凭证张数等。为防止任意拆装,应在装订处贴上封签,并加盖印章。(2)对一些性质相同、数量很多或多种随时需要查阅的凭证,可以单独装订保管。(
5、3)同时在记账凭证上注明附件另订。第11页/共56页(4)其他单位因有特殊原因而需要使用原始凭证时,经本单位领导批准,可以复制,但要由提供人员和收取人员共同签章。(5)会计凭证装订成册后,应由专人负责分类保管,年终应登记归档,会计凭证的保管期限和销毁手续应严格遵守会计制度的有关规定,在保管中应注意霉烂破损,防止鼠咬虫蛀,以确保会计凭证的安全和完整。第12页/共56页二、原始凭证的填制与审核(一)原始凭证的基本内容1、凭证的名称;2、受证单位的名称;3、填制凭证的日期;4、经济业务的金额(或数量与金额);5、凭证应具备的签字与盖章;6、凭证的编号。第13页/共56页(二)原始凭证的填制要求:1、
6、记录真实凭证的填制日期、经济业务的内容和数字等必须有据可依,不得弄虚作假。为表示对所填制凭证真实性的负责,经办人员必须签名盖章。2、内容完整对凭证规定的各项内容必须填列齐全,不得遗漏少填,文字摘要精炼,数字清楚计算正确。3、书写正确4、编制及时经办人员在每项经济业务发生或完成后,立即填制原始凭证,以便会计部门审核后及时记账,迅速反映会计信息。第14页/共56页(三)原始凭证的填制方法1、外来原始凭证的填制方法2、自制原始凭证的填制方法第15页/共56页(四)原始凭证的审核1、审核原始凭证记录经济业务的合法性和合理性。2、审核原始凭证的完整性。3、审核原始凭证的正确性。第16页/共56页三、记账
7、凭证的填制与审核(一)记账凭证的基本内容不同的单位,由于经济业务的特点不同、管理要求不同,因而记账凭证有多种多样。但各种记账凭证必须保证会计核算的基本要求,必须具备以下基本内容(凭证要素):第17页/共56页1记账凭证的名称(收款凭证、付款凭证、转账凭证等);2填制凭证的日期;3记账凭证的编号;4会计科目(包括子目、细目)、借贷方向和金额;5经济业务的内容摘要;6所附原始凭证张数和记账备注;7填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章,收、付款凭证还需有出纳人员的签章。第18页/共56页(二)记账凭证的填制要求1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据,在记账凭证上注明原始凭证的张数
8、;2、正确、简明填写摘要;3、正确填写会计分录;4、编号要规范。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时,记账凭证的编号采用分数连续编号,如表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。5 5、项目齐全,责任明确。第19页/共56页(三)记账凭证的填制方法1、收款凭证的填制:收款凭证是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。2、付款凭证的填制:付款凭证是根据付出现金或银行存款业务的原始凭证填制的。对现金与银行存款之间相互划转的业务,为避免重复填制记账凭证,只按贷方科目填制一张付款凭证。3、转账凭证的填制:转账凭证是根据不涉及现金和银行存款收付的其他业务原始凭证填制的。4、通用记账凭证的填制
9、:通用记账凭证是根据现金、银行存款收付业务和转账业务的原始凭证编制的。第20页/共56页(四)记账凭证的审核1、记账凭证是否附上全部经过审核了的原始凭证;2、会计分录的编制是否符合要求;3、摘要填写是否清楚,项目填写是否齐全;4、有关人员是否签名盖章。在审核中如果发现问题,应重新填制或按规定办理更改手续。只有经过审核无误的记账凭证,才能据以登记账簿。第21页/共56页第二节会计账簿一、会计账簿概述会计账簿是以会计凭证为依据,由具有一定格式面又相互连结的账页所组成用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法,也是会计核算的中心环节。第22页/共56页 (
10、一)会计账簿的设置会计凭证可以连续反映各项经济业务,但它大量反映的只是互不联系的个别的经济业务提供的足分散的、缺乏系统性的信息资料不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。因此,每个企业、事业,行政单位还应该设置和登记账簿,把分散在会计凭证中的枝算资料加以归类整理,进而登记账簿,为经济管理提供系统,完整的会计核算资料,并为编制会计报表提供依据。第23页/共56页1、账簿设置的作用帐薄的作用表现在:可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况;可以为定期编制会计报表,提供数据资料;可以为考核经营业绩、加强经济核算,进行会计监督和会计分析提供依据。第24页/共56页2、账簿设置
11、的原则(1)账簿的设置,要能满足经营管理的需要,全面、系统、完整地反映和监督经济活动及财务状况。(2)账簿的设置,有关账簿之间要保持上下统驭关系或平衡的制约关系,以提供科学、完整的核算指标。(3)账簿的设置,要能为编制会计报表及时提供必要的资料依据。(4)账簿的设置,要结合实际,力求简便实用和灵活,以节约人、财、物力,提高会计工作效率。第25页/共56页3、账簿设置的基本内容(1)封面。注明账簿的名称和记帐单位的名称。(2)扉页。(3)账页。主要包括账户的名称、登账日期、凭证种类和编号、摘要、金额等栏。第26页/共56页(二)账簿的种类(一)按其用途分类序时账簿(日记账)总分类账簿分类账簿明细
12、分类账簿备查账簿账 簿第27页/共56页序时账簿又称日记账簿,它是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。按照总分类账户进行分类登记的账簿,称为总分类账簿;按照明细分类账户进行分类登记的账簿,称为明细分类账簿。备查账簿又称辅助账簿,是对在序时账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。第28页/共56页(二)按其外表形式分类 订本式账簿活页式账簿卡片式账簿账 簿第29页/共56页订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿,简称订本账。活页式账簿又称活页账,是把账页装订在账夹内,可以随时增添或取出账页的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务 课件 精品 会计凭证 账簿
限制150内