[精选]库存货币资金管理课件.pptx
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1、第第一一节节 库存现金库存现金 第二章第二章第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金第第二二节节 银行存款银行存款第第三三节节 其他货币资金其他货币资金【教学重点】【教学重点】货币资货币资金的管理和会金的管理和会计计核算,核算,尤其是尤其是银银行存款的会行存款的会计计核算;核算;【教学【教学难难点点】银银行行结结算方式的适用范算方式的适用范围围、结结算程序及算程序及账务处账务处理。理。一、货币资金的概念和内容一、货币资金的概念和内容货币资金货币资金企企业生生产经营过程中程中处于于货币形形态的的资产资产。货货币币资资金金库存现金库存现金 银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 出纳员经管
2、出纳员经管(人民币和外币)(人民币和外币)存放在银行或其他存放在银行或其他金融机构的货币资金金融机构的货币资金 除上述两项以外除上述两项以外的各种货币资金的各种货币资金 想一想同学们家里的货币资产分成几局部?有没有其他货币资金?第一节 库存现金一、现金收支规定一、现金收支规定二、现金二、现金总分类账总分类账核算核算三、现金明细分类账核算三、现金明细分类账核算四、现金四、现金清查清查及其核算及其核算案例分析黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。职工担任出纳员工作。一个月末一个月末,当主管会计将所有的账目结清当主管会计将所有的账目结清以后,与出
3、纳员的现金日记账进行核对,以后,与出纳员的现金日记账进行核对,发现出纳员的现金日记账比现金总分类账发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少少300元,但是出纳员的现金日记账与库存元,但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对,发现自己的账薄记录进行了仔细的核对,发现自己的记录准确无误。记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账,将现金日随后检查出纳员的现金日记账,将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对,发现出纳员将一笔零星销售收入对,发现出纳员将
4、一笔零星销售收入300元元现金漏记现金日记账现金漏记现金日记账。主管会计立即责问出纳员,账薄少记收入主管会计立即责问出纳员,账薄少记收入300元,元,库存应该多出库存应该多出300元金,为什么库存现金的实有数元金,为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致,而没有多出来呢会和你的现金日记账余额相一致,而没有多出来呢?这位年轻的女出纳员当即泪流面地说,我把多出来这位年轻的女出纳员当即泪流面地说,我把多出来的现金拿回家去了。的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分,并撤消其出事后组织上给这位女青年以记过处分,并撤消其出纳员职务。纳员职务。第第一一节节 库存现金库存现金一、一、库存
5、现金的管理库存现金的管理一现金的收一现金的收支规定支规定 现金管理暂行条例。现金管理暂行条例。法规依据法规依据支付范围支付范围 八个方面教材八个方面教材10页,可以概括为:页,可以概括为:对职工个人的支付:如工资、奖金、津贴、差旅费等对职工个人的支付:如工资、奖金、津贴、差旅费等1 对不能转账单位、个人的支付对不能转账单位、个人的支付2 结算起点结算起点(现金支付限额,现金支付限额,1000元元)以下的零星支出及以下的零星支出及贪污浪费贪污浪费 3第第一一节节 库存现金库存现金一、一、库存现金的管理库存现金的管理二库存现金限额二库存现金限额 控制支付,保证安全,便于管理。控制支付,保证安全,便
6、于管理。目的目的核定核定不足限额提取,超限额交存银行不足限额提取,超限额交存银行 企业申请,开户银行核定企业申请,开户银行核定35天日常零星开支天日常零星开支(边远:(边远:5-155-15天)天)现金管理要求现金管理要求 出出纳岗位位实务现金库存限额管理现金管理要求现金管理要求 出出纳岗位位实务【学中做学中做】北京市中北京市中环电器公司开器公司开户行工行北京行工行北京长安里支行,安里支行,账号:号:881002881002预计每年每年现金支付金支付职工薪酬工薪酬3600036000元,零元,零星采星采购支出支出90009000元,其他元,其他现金支出金支出1800018000元,元,库存限存
7、限额保保证天数天数4 4天,企天,企业无日常非零星无日常非零星现金支出工程。出金支出工程。出纳员刘刘浩到其开浩到其开户银行行办理理库存存现金限金限额核定手核定手续。1 1请分分别计算各工程限算各工程限额零星零星职工薪酬需用工薪酬需用现金;金;零星材料采零星材料采购需用需用现金;金;其他支出需用其他支出需用现金金。现金管理要求现金管理要求 出出纳岗位位实务2 2填写填写“库存存现金限金限额申申请书,请完成下表注:中完成下表注:中环公司无上公司无上级主管部主管部门。现金管理要求现金管理要求 出出纳岗位位实务 徐俊徐俊 主主编3银行审批 刘浩将申请书送交银行审查,开户行经过审查、核定和综合评定后,在
8、申请书上填写批准数。假定申请额全额审批。第第一一节节 库存现金库存现金一、一、库存现金的管理库存现金的管理三日常收支管理三日常收支管理日日常常收收支支管管理理遵循各项现遵循各项现金结算纪律金结算纪律六不准六不准“坐支坐支现现金金 出纳是对现金出纳是对现金账款的日清核对账款的日清核对 特殊情况,报经开户特殊情况,报经开户银行批准银行批准 一般不允许一般不允许 1 1不得挪用、私借不得挪用、私借2 2不能不能谎报用途套取用途套取现金金3 3不得不得“白条抵白条抵库4 4不得代替他人存支不得代替他人存支现金金5 5不得私不得私设“小金小金库6 6不得公款私存不得公款私存第第一一节节 库存现金库存现金
9、二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算一一总分类总分类账账核算核算1.“现金现金”账户及其结构账户及其结构借方借方 “现金现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收入 期末余额:库存现金实有数期末余额:库存现金实有数三栏式三栏式第第一一节节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算一一总分类总分类账账核算核算2.“现金现金”总分类账总分类账 必须设置,出纳人员以外的会计人员登记必须设置,出纳人员以外的会计人员登记。登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证
10、定期汇总登记想一想想一想为什么什么现金金总账不能由出不能由出纳登登记?现金与金与银行存款行存款之之间的的业务将将现金送存金送存银行行从从银行提取行提取现金金只只编制制 付款凭付款凭证 现金付款金付款凭凭证银行存款行存款付款凭付款凭证(一)、现金收入的核算核算内容核算内容从银行提取现金职工出差报销时交回的剩余借款收取结算起点以下的零星收入款收取对个人的罚款无法查明原因的现金溢余(等)第第一一节节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算一一现金收入的现金收入的核算核算3.例题例题教材教材1 11 1页页例例2-12-1借:借:库存库存现金现金 贷:贷:有关科目有关科目
11、 银银行存款、其他行存款、其他业务业务收入等科目收入等科目 例例 21 岭南岭南机床厂机床厂200X年年5月份月份现现金金总账总账月初余月初余额额 3 000元,当月元,当月发发生如下生如下现现金金业务业务:1、5日,从开日,从开户银行提取行提取现金金50 000元元备发工工资。借:借:库存存现金金 50 000 贷:银行存款行存款 50 0002、8日,厂部王力上月出差借款日,厂部王力上月出差借款5 000元,元,现报销车票、住宿票、住宿费等差旅等差旅费用用4 700元,剩余元,剩余现金金300元交回。元交回。借:借:库存存现金金 300 管理管理费用用 4 700 贷:其他:其他应收款收款
12、王力王力 5 0003、28日,收到出租包装物租金日,收到出租包装物租金600元元现金。金。借:借:库存存现金金 600 贷:其他:其他业务收入收入 600第第一一节节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算二二现金支出的现金支出的核算核算3.例题例题教材教材1 12 2页页例例2-22-2借:借:有关科目有关科目 银银行存款、行存款、应应付付职职工薪酬等科目工薪酬等科目 贷:贷:库存存现现金金4、6日,以日,以现金金发放放职工工工工资45 000元。元。借:借:应付付职工薪酬工薪酬 45 000 贷:库存存现金金 45 0005、20日,厂部刘江出差借款日,厂部
13、刘江出差借款4 000元,以元,以现金付金付讫。借:其他借:其他应收款收款刘江刘江 4 000 贷:库存存现金金 4 0006、28日,会日,会计张莉莉报销个人个人垫支的支的财会部会部门使用的使用的账簿等到簿等到办公用品公用品费150元,以元,以现金付金付讫。借:管理借:管理费用用 150 贷:库存存现金金 1507、28日,以日,以现金支付金支付职工培工培训讲课酬金酬金800元。元。借:管理借:管理费用用 800 贷:库存存现金金 8008、29日,填写日,填写“现金送款金送款单,将超,将超库存存现金定金定额的的现金金650元送存开元送存开户银行。行。借:借:银行存款行存款 650 贷:库存
14、存现金金 650例 22 采用“科目汇总表形式库存存现金金借()借()贷()()50 900 50 000 45 000 300 600 4 000 150 800 65050 600期初余期初余额:3 000 3 300表表 21 现金金总分分类账200X年月月 日日凭凭证编号号摘摘 要要借方借方贷 方方借借或或贷余余 额51上月上月结余余借借 3 00031略略汇总本月本月发生生额5090050600 借借 3 300与日记账核对无误课堂堂练习:1、企、企业开出开出现金支票金支票1张,提取,提取现金金1500元,以元,以补充充库存限存限额。2、企、企业零售商品收到零售商品收到现金金936元
15、,其中元,其中货款款800元,增元,增值税税136元。元。3、企、企业行政管理部行政管理部门报销交通交通费等等办公公费用用650元,元,以以现金付仡。金付仡。4、企、企业将已提取的将已提取的现金金发放放职工工工工资8,600元。元。4、借:应付职工薪酬 8,600 贷:库存现金 8,6003、借:管理费用 650 贷:库存现金 6501、借:库存现金 1 500 贷:银行存款 1 5002、借:库存现金 936 贷:主营业务收入 800 应交税费应交增值税销项税额 136第二节第二节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算二序时核算二序时核算形式形式现金日记账现金
16、日记账订订本本式式账账簿簿按按币币种种分分设设 格式格式:三栏式三栏式三栏式三栏式第二节第二节 库存现金库存现金二、二、库存现金收付业务的核算库存现金收付业务的核算二序时核算二序时核算要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的收付款凭证或原始凭证根据审核无误的收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记,按日结出余额,并进行账款核对逐日逐笔顺序登记,按日结出余额,并进行账款核对 出出纳员按时间先后顺序逐日逐笔现金收款凭金收款凭证银行存款付款凭行存款付款凭证现金付款凭金付款凭证现金金减少减少现金金增加增加+本日收入-本日支出=本日余额账面余面余额库存存现金金每日核对“日清月日清月结现金日金日记账现金金
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