国家从业资资格考试《初级会计实务》常考题(八).pdf
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1、国家从业资资格考试 初级会计实务常考题(八)单选题口北方公司为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有甲材料一种,专门用于生产车间生产乙产品,并按计划成本法进行日常核算。2012年4月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。(一)4月份,甲材料的收入与发出业务有:1.5日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。2.7日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。3.8日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为4
2、15200元,增值税为70584元;发生运杂费6308元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。4.1 5日,收到本月8日从外地x单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5.1 6日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。6.2 8日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。(二)生产车间生产乙产品的资料有:I.乙产品的生产需要经过三道工序
3、,工时定额为100小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、60小时和20小时,原材料在产品开工时一次投入。2.4月初,乙产品的在产品成本总额为87705元,其中直接材料72065元,直接人工和制造费用15640元。3.4月共发生直接人工和制造费用为172360元。4.4月共完工乙产品650件。5.4月3 0日,乙产品的在产品为260件,其中第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。(三)5月1日,北方公司与上市公司华山公司签订债务重组协议,以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务,债务账面价值为328000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款272
4、000元,增值税46240元。不考虑其他相关税费。根据上述资料,回答下列问题。北方公司4月份完工乙产品的总成本为()元。A.450800B.452014C.458575D.460439【答案】C【解析】解析单选题-2下列资产中,流动性最强的是()oA.预收账款B.应收票据C.其他应收款D.应收账款【答案】B【解析】解析在资产负债表上,资产列示在报表的左方。按其流动性分别依次排列为:单选题-3当一个公司的季节 生和长期性销售收入同时增长时,流动资产的增长体现为()。A.核心流动资产的增加和季节性资产的减少B.核心流动资产的减少和季节性资产的增加C.核心流动资产和季节性资产的共同减少D.核心流动资
5、产和季节性资产的共同增长【答案】D【解析】解析核心流动资产指的是在资产负债表上始终存在的那一部分流动资产。这部分资产应当由长期融资来实现。当一个公司的季节性和长期性销售收入同时增长时,流动资产的增长体现为核心流动资产和季节性资产的共同增长。单选题-4下列各项中,投资企业应确认为当期投资收益的是()oA.采用成本法核算时,被投资单位接受的非现金资产捐赠B.采用成本法核算时,投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C.采用成本与市价孰低计价的短期投资成本低于市价的差额D.摊销采用权益法核算的长期股权投资借方差额【答案】C【解析】暂无解析单选题-5甲公司20 x8年度会计处理与税务处理存在差异的交
6、易或事项如下:持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%0假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时
7、性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。甲公司20 x8年度递延所得税费用是()0A.-35万元B.-20万元C.15万元D.30万元【答案】B【解析】解析甲公司20 x8年度递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=15-35=20(万元)。(注:对应科目为 资本公积”的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。单选题-6以下各项中,当采用权益法核算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的是()A.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C.被投资企业接受现金资产捐赠D.被投资企业以盈余公积转增资本【答案】C【解
8、析】解析在采用权益法核算时,投资企业的长期股权投资账面价值,应随着被投资单位所有者权益的变动而变动。能引起被投资单位净资产发生变动的除了实现的净损益外,还包括接受捐赠资产价值、外币折算差额等。由于上述原因所引起所有者权益的变动,投资企业应按持股比例计算应享有的份额,增加长期股权投资(股权投资准备),并增加资本公积。而被投资企业处置接受捐赠的非现金资产,被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备以及被投资企业以盈余公积转增股本时,被投资企业所有者权益并没有发生变动,因此,投资企业不调整资本公积科目。单选题-7甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:持有的交易性金融资产公允
9、价值上升100万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除;持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%0假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其
10、他因素,回答下列问题。下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()0A.预计负债产生应纳税暂时性差异600万元B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异200万元D.投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异【答案】B【解析】解析事项产生应纳税暂时性差异100万元,确认递延所得税负债25万元(对应科目为所得税费用);事项不产生暂时性差异;事项产生应纳税暂时性差异200万元,确认递延所得税负债50万元(对应科目为资本公积);事项产生可抵扣暂时性差异500万元,确认递延所得税资产125万元(对应科目为所得税费用)。单选题-8已知:
11、A公司拟购买某公司债券作为长期投资(打算持有至到期日),要求的必要收益率为6%。现有三家公司同时发行5年期,面值均为1000元的债券,其中甲公司债券的票面利率为8%,每年付息一次,到期还本,债券发行价格为1041元;乙公司债券的票面利率为8%,单利计息,到期一次还还付息,债券发行价格为1050元;丙公司债券的票面利率为零,债券发行价格为750元,到期按面值还本。部分资金时间价值系数如下:要求:计算A公司购入甲公司债券的价值()元。A.1000B.1084.29C.747.3D.1087.35【答案】B【解析】解析 *单选题-9下列选项中,属于流动资产的是()。A.交易性金融资产B.可供出售金融
12、资产C.持有至到期投资D.应付职工薪酬【答案】A【解析】解析可供出售金融资产、持有至到期投资属于非流动资产科目,应付职工薪酬属于流动负债科目。单选题-10账务处理系统中,数据恢复功能可将磁带上备份的()拷贝到机器内。A.程序B.凭证、科目及账簿C.DOSD.系统【答案】B【解析】考点会计电算化档案管理知识单选题-11甲公司拥有某联营企业30%股权份额,采用权益法核算,该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价,该房产原值1200万元,已计提折旧200万元,转换日公允价值为1300万元,期末公允价值为1250万元,该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产,初始成本500万元
13、,期末公允价值450万元,假设不考虑其他影响,联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是()万元。A.350B.250C.105D.75【答案】D【解析】解析联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积300万元,可供出售金融资产期末计入资本公积-50万元,合计250万元,对甲公司影响=250 x30%=75(万元)。单选题-12天星会计师事务所接受ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)的委托对其2007年度财务报表进行审计,天星会计师事务所派出李明担任项目负责人,李明在执行ABC公司投资相关项目的审计时,发现以下情况,请代为作出正确的判断。注册会计师李明计划对ABC公司持有至到期投资实施的
14、下列实质性程序中,不恰当的是()。A.当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的,应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值,并与其账面价值进行比较,检查相关准备计提是否充分B.债券投资票面利率和实际利率有较大差异时,检查被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确C.对期末结有的持有至到期投资,核实被审计单位持有的目的和能力,检查本科目核算范围是否恰当D.被审计单位已经将符合条件的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,确定其处理是否按照重分类日的账面余额借记可供出售金融资产科目【答案】D【解析】解析按照企业会计准则的规定,企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类日按其公允价值借
15、记可供出售金融资产,按其账面余额贷记持有至到期投资,按其差额借记或贷记资本公积。多选题-13X企业对总务部门实行定额备用金制度,定额为2000元,总务部门第一次领取时,要做相应的会计分录,此分录涉及到的科目有()oA.其他应收款一备用金一总务B.管理费用C.营业外支D.库存现金【答案】A,D【解析】解析备用金核算多选题-14案例二(一)资料20 x7年4月,某审计组对某公司20 x6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下:1.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时,了解到该业务循环部分职责分工如下:销售部门负责人批准客户的赊销信用。(2)仓储部门负责发送货物,财务部门
16、负责开票。(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。会计主管负责批准销售退回与折让。2.该公司20 x6年12月主营业务收入有大幅增加,20 x6年度财务报表已于20 x7年1月3 1日对外报出。20 x7年2月发生多笔销售退回业务。3.该公司银行存款日记账的期末余额与银行对账单上的期末余额不一致,由该公司出纳员编制的银行存款余额调节表上反映二者调节相符。4.20 x6年12月2 8日,该公司收到一批货物,采购合同价值20万元。截至20 x6年12月31日,因尚未取得采购发票,未进行账务处理。20 x7年1月513公司收到正式发票,同13支付货款20万元,并根据发票登记入账。5.该公司的生产成
17、本账中,记录了甲产品的如下支出:分配制造费用80万元。(2)分配辅助生产费用40万元。购人生产设备一台,买价及运杂费等共计20万元。(4)因生产过程中的噪声污染,向环保局支付罚款10万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5 中的情况,不应计入产品生产成本的支出有:A.制造费用80万元B.辅助生产费用40万元C.购人生产设备的买价及运杂费等20万元D.罚款10万元【答案】C,D【解析】暂无解析多选题-15下列项目中,可能引起资本公积变动的有 oA.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.直接计入当期损益的利得C.用资本公积转增资本D.以权益结
18、算的股份支付行权时E.处置采用权益法核算的长期股权投资【答案】A,C,D,E【解析】B 项应计入 营业外收入 科目。多选题-16下列关于可供出售金融资产的表述,正确的有()oA.可供出售金融资产中,债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量,权益工具投资应该按照公允价值进行后继续计量B.在终止确认可供出售金融资产时,应将原来计入资本公积中的金额予以转出C.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提,以后期间不能转回E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入 资本公积一其他资本
19、公积”【答案】B,C,E【解析】解析可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资,都应当按照公允价值进行后续计量;已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失可以转回,不过可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回。多选题-17下列会计科目中,属于资产类科目的有()oA.预收账款B.预付账款C.应收账款D.应付账款【答案】B,C【解析】解析本题考核资产类科目包含的内容。预付账款和应收账款属于资产类科目,预收账款和应付账款属于负债类科目。多选题-18下列金融工具中,以公允价值进行后续计量的有()。A.交易性金融资产B.可供出售金
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