支付结算业务银行会计丁元霖第二.pptx
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1、(二)支付结算的原则 P931.恪守信用,履约付款2.谁的钱进谁的账,由谁支配3.银行不垫款二、结算纪律和责任(一)结算纪律(单位和个人、银行)(二)结算责任(单位和个人、银行)第1页/共81页三、支付结算业务的种类票据(支票、本票、银行汇票、商业汇票)信用卡结算凭证(汇兑、委托收款、托收承付)第2页/共81页同城同城支票(10天)异地异地通用通用汇兑银行汇票(1个月)商业汇票(6个月)托收承付信用卡委托收款银行本票(2个月)第3页/共81页第二节 票据结算业务的核算票据的票据的功能功能支付支付功能功能信用信用功能功能融资融资功能功能结算结算功能功能汇兑汇兑功能功能第4页/共81页票 据出票人
2、付款人收款人转让承兑人被背书人背书人保证人 基本当事人非基本当事人第5页/共81页第6页/共81页第7页/共81页第二节 票据结算业务的核算一、支票结算业务的核算(一)概述1.什么是支票P952.支票的种类普通支票划线专用支票(现金支票、转账支票)3.支票的适用性第8页/共81页(二)支票结算业务的主要规定P95/1-8点(三)支票结算业务的核算 1.持票人(收款人)和出票人(付款人)在同一银行开户的核算 (1)银行受理持票人送交支票的核算第9页/共81页业务手续:持票人填制一式三联进账单连同支票解存银行。进账单盖章后退持票人作转账贷方传票给收款人的收账通知P97银行按规定进行审核 P96/1
3、-8 第10页/共81页(2)银行受理出票人送交支票的核算借:吸收活期存款付款人户 贷:吸收活期存款收款人户账务处理:业务手续:同(1)P97。1.持票人(收款人)和出票人(付款人)在同一银行开户的核算第11页/共81页 2.持票人和出票人不在同一银行的核算持票人开户行的核算 (1)持票人(收款人)开户行受理持票人送交支票的核算 银行收到持票人解入的支票及进账单后,按规定进行审查,并及时提出交换。第12页/共81页支票同城交换至付款人开户行提出交换时:P98借:存放中央银行款项 贷:其它应付款约时进账户第13页/共81页 退票时间过后,以第联进账单作转账贷方传票进行转账。借:其它应付款约时进账
4、户 贷:吸收活期存款收款人户如发生退票如何处理:如发生退票如何处理:借:其它应付款约时进账户 贷:存放中央银行款项第14页/共81页出票人开户行的核算P98 收到交换提入的支票,审核无误,以转支作借方传票进行转账。借:吸收活期存款付款人户 贷:存放中央银行款项第15页/共81页支票结算业务流程图 第16页/共81页支票流程图逆汇票据流向资金流向持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知第17页/共81页支票流程图顺汇出票人开户行收款人出票人收款人开户行委托付款交换收账通知票据流向资金流向第18页/共81页持票人开户行出票人持票人出票人开户行解行交换付款通知进账单 或支票存根支票正本进
5、账单进账单凭证留存情况第19页/共81页(2)出票人(付款人)开户行受理出票人送交支票的核算P99出票人开户行的核算 出票人填制一式三联进账单连同支票委托银行付款,银行审查无误后以支票作借方传票转账,将两联进账单提出交换。借:吸收活期存款付款人户 贷:存放中央银行款项第20页/共81页收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单,审核无误,以第联作贷方传票进行转账,以第联作收账通知交收款人。借:存放中央银行款项 贷:吸收活期存款收款人户第21页/共81页二、银行本票结算业务的核算 P99(一)概述(二)银行本票结算业务的主要规定1.什么是银行本票2.银行本票的种类 不定额本票3.银行本票的适用
6、性(同一票据交换区域)第22页/共81页(三)银行本票结算业务的核算1.出票行签发银行本票的核算 申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误,签发“银行本票”。银行本票申请书存根联(申请人留存)转账借方传票转账贷方传票第23页/共81页卡片账(存银行)本票正联(交申请人)借:吸收活期存款申请人户 (库存现金)贷:开出本票不定额本票第24页/共81页开出本票(负债类)签发本票兑付或向中央银行清算资金余额:已签发未兑付的本票P101第25页/共81页2.银行本票付款的核算(1)代理付款行支付本票票款的核算 收到客户提交的本票正联及3联进账单后,经审核无误。进账单 盖章后退持票人作转账贷方传票本票同城
7、交换至出票行第26页/共81页借:存放中央银行款项 贷:吸收活期存款收款单位(2)出票行支付本票票款的核算审核无误,以本票作借方传票。借:开出本票 贷:吸收活期存款单位 (库存现金)第27页/共81页3.银行本票结清的核算 出票行收到交换提入的银行本票后,经核对无误,办理转账。借:开出本票 贷:存放中央银行款项第28页/共81页4.银行本票流程图申请人开户行收款人本票申请人收款人开户行申请出票并付款同城交换解行同时收款签发本票支付办理清算第29页/共81页三、银行汇票结算业务的核算 P103(一)概述(二)银行汇票结算业务的主要规定P103/1-81.什么是银行汇票2.银行汇票的适用性(异地)
8、第30页/共81页(三)银行汇票结算业务的核算P1041.出票行签发银行汇票的核算 申请人提交“银行汇票申请书”,银行审核无误,签发“银行汇票”。银行汇票申请书存根联(申请人留存)转账借方传票转账贷方传票P104第31页/共81页银行汇票卡片账(银行留存)多余款收账通知(银行留存)解讫通知汇票交申请人P104借:吸收活期存款申请人户 (库存现金)贷:汇出汇款(出票金额)第32页/共81页汇出汇款(负债类)受理汇出汇款委托清算汇出汇款资金余额:已办理汇款手续,尚未清算资金P104第33页/共81页2.银行汇票付款的核算 P105 (1)代理付款行支付在本行开户的持票人票款 收到客户提交的银行汇票
9、、解讫通知及进账单后,经审核无误。第34页/共81页银行汇票解讫通知随联行报单寄出票行汇票(作借方传票附件)借:联行往账 贷:吸收活期存款收款单位第35页/共81页 (2)代理付款行支付未在本行开户的持票人票款有关手续 P105借:联行往账 贷:应解汇款借:应解汇款 贷:库存现金第36页/共81页应解汇款(负债类)收到待解付的款项或临时存款将款项解付给收款人或退回款项时余额:已收入但尚未解付或退回的款项P106第37页/共81页3.银行汇票结清的核算P106 出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后,经核对无误,办理转账。(1)全额付款(实际结算金额等于出票金额)借:汇出汇款 (出票金额
10、)贷:联行来账第38页/共81页(2)有多余款(实际结算金额小于出票金额)借:汇出汇款(出票金额)贷:联行来账(实际结算金额)吸收活期存款-单位(多余款)(其他应付款)第39页/共81页4.银行汇票流程图申请人开户行收款人汇票申请人收款人开户行申请出票并付款异地联行往来解行同时收款签发汇票异地支付结清汇出汇款第40页/共81页(一)概述(二)商业汇票结算业务的主要规定四、商业汇票结算业务的核算 P1071.什么是商业汇票2.商业汇票的分类3.商业汇票的适用性(通用)银行承兑汇票商业承兑汇票第41页/共81页(三)商业承兑汇票结算业务的核算提示:商业承兑汇票完全是商业信用基础上的票据活动。银行受
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