营改增学习学习.pptx
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1、增值税的基本概念销项税额 增值税应纳税额进项税额销项税额:价值增值难以准确地确定,按照商品销售额与税率先行纳税增值税应纳税额:以进项税额抵扣销项税额,差值就是增值税进项税额:获取购买生产资料已纳税额度证明(发票)第1页/共20页材料价格确认增值税模式下如何选择供应商报价?供应商含税报价纳税人类别税率除税价A供应商85小规模纳税人3%83B供应商90一般纳税人17%77C供应商92一般纳税人17%79第2页/共20页序号材料单价组成扣减进项税额方法一“两票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减1.1材料原价以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率(6%)扣减1.2运杂费已接
2、受交通运输业服务适用税率11%扣减1.3运输耗损费运输过程所发生损耗增加费,以运费耗损率计算,随材料原价和运杂费扣减而扣减二“一票制”材料材料原价、运杂费及运输损耗费按以下方法分别扣减2.1材料原价+运杂费以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率(6%)扣减2.2运输损耗费运输过程所发生耗损增加费,以运输率计算,随材料原价和运杂费扣减而扣减三采购及保管费(采保费率为2%)一般不包含进项税额,费用水平(发生额)也不会因为营改增而发生变化,但由于采购及保管费的计算基础材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响,采购保管费率应增加材料、设备除税方法第3页/共20页材料、设备除税方法序号名称依据文
3、件除税系数1人工费02建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、自来水、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)关于简并增值税征收率政策的通知(财税【2014】57号)2.86%3农膜、草皮、麦秸(糠)、稻草(壳)、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知(财税【2009】9号)、财政部国家税务总局关于印发(农业产品征税范围注释)的通知(财税字【1995】52号)11.28%4其余材料(含租聘材料)关于部分货物适用增值税低税率和简
4、易办法征收增值税政策的通知(财税【2009】9号)、关于全面推开营业税改增值税试点的通知(财税【2016】36号)14.25%5以“元”为单位的专项材料费4%6以费率计算的措施费中材料费6%7设备14.34%8以费率计算得措施费中机械费4%第4页/共20页机械除税方法第5页/共20页园林绿化管理其他费用序号项目取费基数费率(%)除税系数(%)1冬季防寒费需防寒部分定额直接费1032生产工具使用费定额人工费2.142第6页/共20页企业管理费企业管理费 企业管理费包括11项,其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费等3项内容包含的进项税额,应予扣减,其他8项内容不做调整。上述3项内容占企业管理
5、费的25%,则除税系数为:25%-25%/(1+11%)=2.5%其中11%是企业管理费中所包含的进项税额的综合进项税率。第7页/共20页安全生产文明施工费除税方法安全生产文明施工费除税方法 安全生产、文明施工费中包含进项税额的内容较多,综合考虑其所占比例及进项税税率,测定安全生产、文明施工费的除税系数为3%。第8页/共20页清单其他项目除税方法清单其他项目除税方法暂列金额、专业工程暂估价编制最高限价及投标报价:除税系数3%结算时据实调整人工、规费、利润:不考虑抵扣其他材料费、其他机械费:不考虑抵扣甲供材料、设备:进、销项税额均为0新增材料:按税法规定自行选择除税系数新增机械:除税系数10.8
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