我国航运企业内部控制关键环节研究-以中海集团釜山公司为例.docx
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1、 关于学位论文独创声明和学术诚信承诺 本人向河南大学提出硕士学位申请 .本人郑重声明:所呈交的学位论文是本人在导 师的指导下独立完成的,对所研究的课题有新的见解 .据我所知,除文中特别加以说明 . 标注和致谢的地方外,论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果,也不包括其 他人为获得任何教育、科研机构的学位或证书而使用过的材料 .与我一同工作的同事对 本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 在此本人郑重承诺:所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为,文责自负。 本人经河南大学审核批准授予硕士学位。作为学位论文的作者,本人完全了解并同 意河南大学有关保留、使用学位论文的要求,即
2、坷南大学有权向国家图书馆、科研信 息 机构 .数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文(纸质文本和电子文本)以供公众检 索、查阅 .本人授权河南大学出于宣杨 .展览学校学术发展和进行学术交流等目的,可 以采取影印、缩印、扫描和拷贝等复制手段保存 .汇编学位论文 ( 纸质文本和电子文本 ) . (涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书) 201令 年 月 戊 曰 关于学位论文著作权使用授权书 学位获得者(学位论文作者 签名: _ 201f年 J月 6曰 Research on the Key Links of Internal Control in Chinese Shipping Enter
3、prises -China Shipping (Group) Company, Fushan Branches a Case A Dissertation Submitted to the Graduate School of Henan University in Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Master of Professional Accounting By Zhu Yingxue Supervisor: Prof.Li Wuli May,2014 摘要 伴随着经济全球化进程的不断推进,我国航运企业
4、在同一些实力雄厚的跨国航运集 团竞争过程中,不断面临各种政治、经济问题,承受着前所未有的压力。尤其在经历了 全球经济危机之后,我国航运企业所面对的内外部环境变得更为复杂、更具不确定性。 为在竞争中迅速开辟出一条适合自己发展的道路,我国航运企业不得不加快发展进程, 与此同时,也不得不面临更多的经营风险。这些风险的存在,己引发了我国航运界的多 粧经济丑闻。不只是航运企业,近几 年全球范围内的其他行业也接连被爆出经济犯罪案 和财务舞弊案。例如,作为在全球享誉盛名的索尼公司爆发了史无前例的会计丑闻,日 本奥林巴斯株式会社被爆以做假账来掩盖公司巨额亏损,进而引发了公司内外一系列危 机,三鹿集团也因三聚氰
5、胺污染事件导致昔日中国的 “ 牛奶帝国 ” 轰然倒塌。研宄发现, 这些问题的产生无不与企业内部控制问题息息相关。财务舞弊行为的危害已经波及到社 会经济的各个方面,所以如何规避企业的营运风险、加强企业内部控制建设已迫在眉睫。 我国所特有的经济发展背景在一定程度上制约了我国内部控制的发展,为加快我国 企业内部控制的发展进程,应广泛学习西方相关研宄成果,其中最为卓著的成果当属 SO “ 内部控制整体框架 ” 。本文在参考 COSO “ 内部控制整体框架 ” 及其五要素的基础 上,以案例分析法为主,同时佐以归纳法、文献研宄法、理论实践结合法等研宄方法, 以航运企业内部控制关键环节为研宄对象,从航运企业
6、内部控制现状和存在的问题入 手,针对中海集团釜山公司内部控制失效案例,对该公司内部控制关键环节及其存在的 问题进行归纳、分析,然后结合自身在该领域所 了解到的理论及实践知识,针对该公司 内部控制关键环节给出具体的建议。 本文在内容安排方面,首先在充分了解国内外内部控制相关情况的基础之上,对本 文的选题背景、选题意义以及国内外研宄现状做出相关阐述,并介绍了本文的研宄思路、 主要研宄内容、研宄方法及创新之处;其次对内部控制理论进行综述,对相关概念做出 界定,并具体介绍内部控制理论发展的五个阶段及 C0S0 “ 内部控制整体框架 ” 的相关内 容,为后文案例研宄奠定理论基础;再次阐述了航运企业内部控
7、制的现状及业务特点, 并对航运企业内部控制现状进行分析,指出航运企业内 部控制的关键环节;然后对中海 集团釜山公司的基本情况进行介绍,并结合中海集团釜山公司 “ 资金门 ” 事件找出其内 I 部控制关键环节存在的问题,进而针对公司内部控制关键环节问题给出相应建议。最后 对全文进行总结,并指出本文存在的局限性以及有待进一步研究的内容。 笔者以为企业在进行内部控制建设过程中,应分清主次,紧抓关键环节控制。考虑 到航运企业具有一定的特殊性与代表性,本文在结合相关内部控制理论的基础上,以航 运企业内部控制关键环节为切入点进行探宄,研宄结论对航运企业内部控制建设有一定 的现实指导意义。 关键词:航运企业
8、,内部控制,关键环节 ABSTRACT The economic globalization pressing ahead, Chinese shipping companies have been under sorts of unprecedented pressures that come from political and economic fields when they compete against influential multinational shipping companies. Especially after the global economic crisis
9、in 2008, the internal and external environments in shipping industry become more complex and uncertain than they are previously. In order to blaze a new development path, which conform to their current conditions, Chinese shipping companies have to accelerate their pace, more operational risks follo
10、wing. As a result, a series of scandals bred on these risks come into peoples horizon. Unfortunately, not only in shipping industry, but also in other fields, economic crimes and financial frauds are exposed in each country, such as SONYS and OLYPUSs accounting fraud, and Sanlu Groups milk scandal (
11、which leads to its bankruptcy). According to studies in recent years, the appearance of these scandals is closely linked to the leaks in enterprise internal control. These leaks cause serious damage to almost every field in the economy. So, how to avoid enterprise operating risks and how to reinforc
12、e enterprise internal control are the top issues in Chinese economic development process. Chinese special economic development pattern has restrained the pullulate of enterprise internal control in some degree. For that reason, Chinese entrepreneurs should introduce the advanced research results and
13、 successful experience from West. For example, the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), which is one of the most outstanding enterprise internal control theories. This article is mainly focus on the COSO frame and its five main factors. By using case analysis meth
14、od, inductive method, and documentation method, and by combing theory and practice, this article will analyze the current situation and problems and the main key links in shipping industry in order to assess the failure of China shipping group, Fushan branch. The analysis of the failure of Fushan br
15、anch is the main topic in this article. Additionally, Zhu Yingxue will induce and analyze the problems existed in the internal control system of this branch with her own theoretical and practical knowledge. Finally, in the conclusion part, Zhu Yingxue will give some specific suggestions about how to
16、 improve the enterprise internal control system in China shipping group, Fushan branch. m The first part of this article is about the background and significance of the main topics and the current research status in the field of enterprise internal control. Furthermore, Zhu Yingxue will introduce he
17、r research strategy, research content, research method, and her own innovation. The second part mainly expounds the frame of enterprise internal control, defines the relevant concepts, and introduces the five phases in the development of enterprise internal control theory. Additionally, Zhu Yingxue
18、will use COSO as a example to help audiences visualize what is enterprise internal control system. This part can as a foundation to help you understand the following chapters. The third part will introduce the current situation and service features of internal control in shipping industry. By analyz
19、ing the current situation, Zhu Yingxue will point out how to recognize and define the key links of enterprise internal control in shipping industry. The fourth part introduces the basic information of China Shipping Group, Fushan Branch. By analyzing the financial fraud in this branch, this part poi
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