税务行政处罚的有关内容管理hdtd.pptx
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1、L/O/G/O税务行政处罚税务行政处罚税税务行政行政处罚概概述述税税务行政行政处罚中的适用中的适用问题!二二三三培训内容培训内容培训内容培训内容一一税税务行政行政处罚概概念念 1!一一税税务行政行政处罚概概念念 税务行政处罚税务行政处罚 是税务机关依照税收法律、法规有关规定,依法对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他与税务行政处罚有直接利害关系的当事人,违反税收法律、法规、规章的规定进行处罚的具体行政行为。税税务行政行政处罚概概述述二二(一)税务行政处罚的原则(二)税务行政处罚的种类(三)税务行政处罚的程序(五)税务行政处罚的法律责任(四)税务行政处罚的执行(一一)原则原则过罚相相当当原原则
2、处罚公正、公公正、公开开原原则处罚法定原法定原则处罚与教与教育相育相结合原合原则监督、制督、制约原原则!一、税务行政处罚必须有法律、法规和规章设定。二、税务行政处罚必须由税务行政主体在其职权范围内实施三、税务行政处罚必须有法定依据。四、税务行政处罚必须按照法定程序实施。处罚法定原法定原则!税务行政处罚必须以事实为依据,对违法行为给予的处罚应当与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当,做到公平公正。公开是公平公正的保障,只有处罚公开,才能接受社会的监督,公平公正的行政处罚才能落到实处。处罚公正、公公正、公开开原原则!过罚相当原则是指行政处罚主体对违法行为当事人适用行政处罚,处罚种类和处罚
3、幅度要与当事人的违法过错程度相当,既不能对轻的行为施以过重处罚,也不能对重的行为施以过轻处罚。税务行政处罚的实施,也要与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当,防止处罚畸轻畸重或者一刀切的现象。过罚相相当当原原则!行政处罚只是手段,通过行政处罚纠正税收违法行为,教育公民自觉尊法守法,才是真正的目的。税务机关要把对行政相对人和相关人员的教育,贯穿于行政处罚的实施过程中,树立以教育为目的的理念。处罚与教与教育相育相结合原合原则!税务行政处罚是税务机关的一项重要权力,必须接受监督。包括(1)税务机关内部监督。(2)其他国家机关的监督。(3)司法监督。(4)社会监督。监督、制督、制约原原则(二
4、二)种类种类没没收收违法所得、法所得、没没收非法收非法财物物罚款款警告警告责令停令停产停停业暂扣或者吊扣或者吊销许可可证、暂扣或者吊扣或者吊销执照照行政拘留行政拘留法律行政法法律行政法规规定的其他行政定的其他行政处罚罚款款没没收收违法所得、法所得、没没收非法收非法财物物暂时停止停止办理出口退理出口退税税(三三)程序程序一般一般处罚程序(又程序(又称称普通程序)普通程序)简易易处罚程序程序!法定条件:税务机关对公民个人处以50元以下、对法人和其他组织处以1000元以下罚款或者警告的,适用简易程序当场处罚。简易易处罚程序程序!处罚顺序和要求:1、向当事人出示执法身份证件。2、告知当事人违法事实、即
5、将给与处罚的理由、依据和纳税人依法享有的权利。3、听取当事人陈述和申辩。4、填写预定格式、编有号码的税务行政处罚决定。5、将决定书当场送达行政相对人并签收。6、将税务行政处罚决定报所属税务机关备案。简易易处罚程序程序!法定条件:税务机关对公民个人处以50元以下罚款、对法人和其他组织处以1000元以下罚款之外的其他处罚适用一般处罚程序。一般一般处罚程序程序!包括环节:1、立案:确定调查对象2、调查:获取证据,查清事实3、告知:处罚事实、依据、拟处罚意见、享有权利4、当事人陈述申辩和税务机关的复核5、审理:按照审查分开原则,调查人员不得参与审理6、作出决定一般一般处罚程序程序!特殊环节:听证程序
6、行政处罚的听证程序是指行政机关在作出行政处罚决定前,通过举行听证会的形式,听取当事人的意见,允许当事人申辩、质证,给与当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。税务行政处罚听证的标准:对公民做出2000元以上或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。一般一般处罚程序程序!听证程序1、提出听证申请(收到税务行政处罚事项告知书后3日内)2、确定听证主持人、听证时间并通知当事人(15日内举行,并在举行听证7日前告知)3、听证公告4、举行听证会5、移交听证材料(听证报告和听证笔录)一般一般处罚程序程序幻灯片 12(四四)执行执行税税务行政行政处罚的强制的强制执行行通通过银行和其他金融机行和其他金融机
7、构构代代为收收缴罚款款当当场收收缴罚款款!可以当场收缴罚款情形 (1)税务机关对当事人当场作出行政处罚决定,依法决定给予20元以下罚款的;(2)不当场收缴罚款事后难以执行的;(3)在边远、水上、交通不便地区,税务机关及其执法人员作出罚款决定后,当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难,经当事人提出当场收缴要求的。税税务行政行政处罚执行行!通过银行和其他金融机构代为收缴罚款 税务机关作出罚款的行政处罚决定除了依法可以当场收缴罚款的情形外,当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内到指定的银行或其他金融机构缴纳罚款。税税务行政行政处罚执行行!税务行政处罚的强制执行 执行方式:(1)作出处罚决定的税务机
8、关自行强制执行;(2)申请人民法院强制执行 对到期不到期不缴纳罚款的,每日按款的,每日按罚款款数数额的百分之三加的百分之三加处罚款款税税务行政行政处罚执行行(五五)法律责任法律责任妨碍妨碍税税款征收款征收违法行法行为及其及其责任任违反日常反日常税税收管理的收管理的违法行法行为及其及其责任任!1、违反税务登记管理制度的行为及其法律责任2、违反帐簿、凭证管理制度的行为及其法律责任3、违反发票管理制度的行为及其法律责任4、违反纳税申报制度的行为及其法律责任5、违反税务检查制度的行为及其法律责任违反日常反日常税税收管理的收管理的违法行法行为及其及其责任任!违反反税税务登登记管理制度行管理制度行为及其及
9、其责任任 违法行为违法行为 处罚依据处罚依据 法律后果法律后果(1)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的税收征管法第六十条第一款第(一)项税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款(2)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的税收征管法实施细第九十条(3)纳税人未按照规定使用税务记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的 税收征管法第六十条第三款税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款(4)纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务
10、登记证的 税务登记管理办法第四十四条处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款(5)扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的 税务登记管理办法第四十五条税务机关发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以2000元以下的罚款(6)银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的税收征管法实施细第九十二条税务机关责令其限期改正,处2 000元以上20000元以下的罚款;情节严重的,处20000元以上50000元以下的罚款!违反反帐簿、凭簿、凭证管理制度行管理制度行为及其及其责
11、任任 违法行为违法行为 处罚依据处罚依据 法律后果法律后果(1)纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 税收征管法第六十条第三款 税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款(2)纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 税收征管法第六十条第二款(3)扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的税收征管法第六十一条(4)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的税收征管法实施细第九十一条税务机关责令改正,处200
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