会计职称中级会计实务考试题2.pdf
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1、会计职称中级会计实务考试题1、单选题1、A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行,售价为80万元,双方协议规定不附追索权。该应收账款的账血余额为100万元,己计提坏账准备5 万元。A公司根据以往经验,预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款10万元,增值税销项税额为 L 7 万 元),实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万yc A.15B.10.6C.3.3D.13.32、在租赁业务中,承租人发生的初始直接费用,应在实际发生时,做以下分录。()OA.借:管理费用贷:银行存款等B.借:
2、财务费用贷:银行存款等C.借:其他应付款贷:银行存款等D.借:生产成本贷:银行存款等3、外币报表折算为人民币报表时,所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当()。A.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定B.按历史汇率折算C.按现行汇率计算D.按平均汇率计算4、2007年11月A公司与B公司签订不可撤销合同,A公司于2008年1月销售商品给B公司,合同价格为800万元。2007年12月3 1日市场价格大幅度上升,A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库,购买商品成本总额为1000万元,假定不考虑销售税费。则A公司的正确的会计处理为()。A.确认预计负债100万元B.确认存货跌价准
3、备100万元C.确认预计负债200万元D.确认存货跌价准备200万元5、下列投资中,不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的、对被投资单位有重大影响的投资C.在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资D.在活跃后场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资6、与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是 指()。A.发生的可能性大于5%但小于或等于50%B.发生的可能性大于30%但小于或等于50%C.发生的可能性
4、大于50%但小于或等于95%D.发生的可能性大于95M旦小于100%7、2008年12月3 1日AS公司进行盘点,发现有一台使用中的机器设备未入账,该型号机器设备存在活跃市场,市场价格为750万元,该机器八成新。其正确的会计处理方法是()A.贷 记“待处理财产损溢”科目750万元B.贷 记“待处理财产损溢”科 目1350万元C.贷 记“待处理财产损溢”科目600万元D.贷 记“以前年度损益调整”科目600万元8、从财政专户核拨的预算外资金,在实际收到时借记“银行存款”科目,贷记的会计科目 是()科目。A.事业收入B.应缴财政专户款C.应缴预算款D.事业基金一 般基金9、甲公司是一般纳税人企业,
5、使用的增值税税率为1 7%,捐赠给乙公司1 0台自产的机器设备,单位成本为4 万,当时的市场售价为5 万,由于此次捐赠行为,企业计入营业外支出的金额为()万元。A.4 6.8B.4 8.5C.4 0D.501 0、甲公司2 007 年 1 月 1日发行可转换债券,取得总收入4 8 0万元。该债券期限为3年,面值为500万元,票面年利率为3 5 利息按年支付;每份债券均可在债券发行1 年后转换为8 0股该公司普通股。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。已知(P/A,6%,3)=2.7 6,(P/A,5%,3)=2.7 2;(P/S,6
6、%,3)=0.8 4;(P/S,5%,3)=0.8 6。则 2 007 年 1 月 1 日权益部分的初始入账金额为()万元。A.1 8.6B.9.2C.4 8 0D.4 6 01 1、某事业单位当年实现事业结余2 00000元,经营结余300000元。假设该单位经营结余应按2 5%的税率缴纳所得税,按当年事业结余和经营结余的1 0%提取专用基金。则结转到 事业基金-一般基金”的未分配结余为()元。A.351 000B.37 5000C.4 50000D.5000001 2、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算,按月计算汇兑差额。2 0 X 3 年 5 月 2 0 日向境外某
7、公司销售商品批,价款总额为2 000万美元,货款尚未收到,当日的市场汇率为1 美元=8.2 2 元人民币。5 月 3 0 日的市场汇率为1 美元=8.2 3元人民币。6月 3 0 日的市场汇率为1 美元=8.2 5元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为()万元人民币。A.-4 0B.-6 0C.4 0D.6 01 3、2 008 年 1月 20 日,甲公司销售一批商品给乙公司,货 款 为 4 2 55万 元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2 008 年 5 月 20 日前支付上述货款。由干资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产
8、品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 2 00万元,公允价值和计税价格均为1 4 00万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为 5 000万元,已计提折旧2 000万元,已计提减值准备6 0 0 万元,公允价值为 2 5 0 0 万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为1 7 册 假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该债务重组业务对利润总额的影响金额为()万元。A.4 1 7 B.31 7C.2 1 7 D.2 001 4、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2 0义2年 6月 1日,乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用,售价2 5万 元(不含
9、增值税),销售成本1 3万元。丙公司购入后按4 年的期限、采用直线法计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制 2 0 X 3 年度合并会计报表时,应调减累计折旧项目的金额是()万元。A.1.5B.1.7 5C.3D.4.51 5、下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是()。A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金2、多选题1、下列各项中,体现会计核算的谨慎性要求的有()。A.或有应付金额符合或有事项确认预计负债条件应将其确认为预计负债B.采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C.对固定
10、资产计提减值准备D.将长期借款利息予以资本化2、在计算存货可变现净值时,应从预计销售售价中扣除的项目有()。A,存货的账面价值B.销售过程中发生的税金C.销售过程中发生的销售费用D.进一步加工的加工费用3、下列哪些项目需计入“在建工程”科 目()。A.不需安装的固定资产B.需要安装的固定资产C.固定资产的改扩建D.应计入固定资产账面价值以外的后续支出4、下列事项中,会引起投资收益增减变动的有()。A.交易性金融资产持有期间收到现金股利B.权益法下被投资单位资本公积的变动C.以长期股权投资抵偿债务D.以长期股权投资换入固定资产5、财务会计报告使用者包括()。A.投资者B.债权人C.政府及其有关部
11、门D.社会公众6、下列公司的股东均按所持股份行使表决仅,W公司编制合并会计报表时应纳入合并范围的公司有()。A.甲公司(W公司拥有其70%的股权)B.乙 公 司(甲公司拥有其51%的股权)C.丙 公 司(W公司拥有其30%的股权,甲公司拥有其25%的股权)D.丁 公 司(W公司拥有其20%的股权,乙公司拥有其31%的股权)7、下列各项支出中,属于资本性支出的是()。A.融资租入固定资产的安装费支出B.购入固定资产所支付的运杂费C.技术研制过程中发生的人员工资支出D.无形资产的后续支出8、上市公司的下列会计行为中,符合会计核算重要性原则的有()。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.根
12、据国家统一的会计制度的要求,从本期开始对委托贷款提取减值准备C.长期债权投资中发生的相关费用,金额较小直接计入当期捐损益D.在利润表中详细列示主营业务收入、成本、费用等资料,而简要列示其他业务利润9、下列各项中,属于事业单位专用基金的有()。A.一般基金B.修购基金C.医疗基金D.住房基金10、下列项目中,属于境外经营或视同境外经营的有()。A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的子公司分支机构D.采用相同于企业记账本位币的,在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构3、判断题1、以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益。(
13、)2、投资企业持有被投资企业1(的表决权资本,但被投资企业依赖投资企业关键技术资料的,应认定投资企业对被投资企业具有重大影响。()3、企业无论是否发生关联方交易,均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息.()4、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的,应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。()5、在无形资产的摊销期内,当无形资产的账面价值低于其重新估计后的残值时,该无形资产应停止摊销,以后期间均不再恢夏摊销。()6、在借款费用资本化期间内,建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的,发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额,应当计入
14、所建造资产成本。()7、采用成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式时,按照会计政策变更处理。()8、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和票面利率计算确认利息收入。()9、持有待售的固定资产,是指在当前状况下准备出售的固定资产。()10、投资基金也有两个主要来源,一是从当年未分配结余中转入;二是从拨入专款形成的结余中转入。一般基金主要有两个来源,一是用固定资产对外投资时从固定基金中转入;二是用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入。()11、对于外币交易性金融资产,应采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入财务费用。()12、借
15、款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的整个期间。()13、任何情况下,财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额均不得相互抵销。()4、计算分析题1、乙股份有限公司(本题下称“乙公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。乙公司2007年度有关资料如下:(1)部分账户2007年年初、年末余额或本年发生额如下(单位:万元):续表账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额应交税费(应交增值税)00长期借款2501100应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用880财务费用37投资收290营业外收入10营业
16、外支10(2)其他有关资料如下:应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起,且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3万元,款项已存入银行。原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本7 0 0 万元,由以下成本项目构成:原材料成本3 8 5 万元工资及福 利 费 2 2 5 万 元(以货币资金结算或形成应付债务)制造费用9 0 万 元(固定资产折旧费用6 0 万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)本年销售商品成本(即主营业务成本)5 6 0 0 万元,由以下成本项目构成:原材料成本3 0 8 0
17、 万元工资及福利费1 8 0 0 万 元(以货币资金结算或形成应付债务)制造费用7 2 0 万 元(固定资产折旧费用4 8 0 万元;折I 日费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)购买原材料均取得增值税专用发票,销售商品均开出增值税专用发票本年应交增值税借方发生额为1 4 4 5 万元,其中购买原材料发生的增值税进项税额为5 3 8.0 5 万元,已交税金为9 0 6.9 5 万元;贷方发生额为1 4 4 5 万 元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。待摊销费用年初余额为2 4 0 万元,为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金2 4 0 万元,本年累计摊销额为2
18、8 8 万元。本年以某商标以向丙公司投资,享有丙公司所有者权益的份额为1 5 0 万元,采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为1 5 0 万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益8 0 万 元(该投资收益均为投资后实现的,丙公司本年未宣告分派现金股利)。本年以银行存款3 5 0 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为2 3 0 万元,清理时的累计折旧为1 8 5 万元。该设备清理过程中,以银行存款支付清理费用3 万元,变价收入3 8 万元已存入银行。本年向丁公司出售一项专利权,价款2 0 0 万元已存入银行,以银行存款支付营业税1 0万元
19、。该专利权出售时的账面余额为1 8 0 万元。本年摊销无形资产7 5 万元,其中包括:商标权对外投出前的摊销额2 0 万元、专利权出售前的摊销额2 5 万元。本年借入短期借款3 0 0 万元。本年借入长期借款8 5 0 万元。(1 1)1 2 月 3 1 日,按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 0 0 0 万元,款项已收存银行。(1 2)应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起,且以银行存款支付。(1 3)应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。(1 4)销售费用包括:工资及福利费2 1 5 万 元(以
20、银行存款支付或形成应付债务);折旧费用8万元,其他销售费用3 0 万 元(均以银行存款支付)。(1 5)管理费用包括:工资及福利费1 8 5 万 元(以银行存款支付或形成应付债务);折旧费用2 2 8 万元;无形资产摊销7 5 万元;待摊费用摊销2 8 8 万元;计提坏账准备2 0 万元;其他管理费用8 4 万 元(均以银行存款支付)。(1 6)财务费用包括:支付短期借款利息1 5 万元;支付长期借款利息2 2 万元。(1 7)投资收益包括:收到丁公司分来的现金股利2 1 0 万 元(乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算,分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实
21、现的净利润及持股比例确认的投资收益8 0 万元。(1 8)除上述所给资料外,所有债权的增减变动均以货币资金结算。2、甲股份有限公司(以下简称 甲公司)系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为1 7%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为2 5%。甲公司按净利润的1 0%提取法定盈余公积。甲公司2 0 0 8 年度的财务会计报告于2 0 0 9 年 4 月 3 0 对外报出。甲公司有关资料如下:(1)甲公司在1 2 月进行内部审计过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:2 0 0 7 年 9月 1 2 日,甲公
22、司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款3 0 0万元签订债务清偿协议。协议规定,甲公司以其生产的2台电子设备和2 0 万元现金,一次性清偿乙公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台6 0 万元,市场价格和计税价格均为每台1 0 0 万元,甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时,按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为:借:固 定 资 产 1 2 4.4贷:库 存 商 品 1 0 4应交税费一应交增值税(销项税额)2 0.42 0 0 7 年 1 1 月 1 2 日,甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同,
23、合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备,销售价格为每台5 0 0 万元,成本为每台2 8 0 万元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同,约定甲公司在2 0 0 8 年 6月 1日以每台5 1 5 万元的价格购回该设备。甲公司于2 0 0 7 年 1 2 月 1日收到丁公司货款1 0 0 0 万元存入银行。商品已发出,已开具增值税发票。甲公司进行会计处理时,确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为:借:银 行 存 款 1 1 7 0贷:主 营 业 务 收 入 1 0 0 0应交税费一应交增值税(销项税额)1 7 0借:主 营 业 务 成 本 5 6 0贷:库存商品 5 6 0(2)2 0 0
24、8 年 1 月和2月份发生的涉及2 0 0 7 年度的有关交易和事项如下:1 月 1 0 日,A公司就其2 0 0 7 年 9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题,要求退货。经检验,这 2台大型电子设备确实存在质量问题,甲公司同意A公司退货。甲公司于1 月2 0 日收到退回的这2台大型电子设备,并收到税务部门开具的进货退出证明单;同日甲公司向A公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台40 0万元,成本为每台3 0 0 万元。甲公司于1 月 2 5 日向A公司支付退货款9 3 6 万元。2月 2 5 日,B公司诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿B公司2
25、 0 0 万元的经济损失。甲公司和B公司均表示不再上诉。3月 1日,甲公司向B公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2 0 0 7 年 9月销售给B公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2 0 0 7 年 1 2 月 3 1日,该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿B公司1 5 0 万元的损失,并据此在 2 0 0 7 年 1 2 月 3 1 日确认1 5 0 万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表I I 后调整事项均不考虑所得税的调整。5、综合题1、2 0 0 7 年 1 月 1日,黄河公司为扩大生产经营规模,实现优势互补,
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