会计临考点押密卷班.pdf
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1、临考点押密卷班-刘圣妮临考点押密卷一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.下列有关财务报表审计的说法中,错 误 的 是()oA.审计的目的是改善财务报表的质量,提高财务报表的可信度B.注册会计师审计不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任C.审计可以有效满足被审计单位萱理层的需求D.审计不涉及为如何利用信息提供建议【答案】C【解析】财务报表审计可以用来有效满足财务报表预题使用意的需求,并非满足被审计单位管理层的需求,选项C错误。图1-1审计业务的三方关系人Q提示财务报表审计理解要点(出题点)事项理解要点
2、出题陷阱审计用户财务报表预期使用预期使用者包括管理层(责任方)和除管理层之外的预期使用者审计目的改善财务报表的质量或内涵,增强除管理层之外的预期不涉及为如何利用信息提供建议事项理解要点出题陷阱使用者对财务报表的信赖程度保证程度合理保证(1)丕熊提供绝对保证(2)高水平的保证(3)不能说是有意义水平的保证审计基础注册会计师的独立性和专业性独立于被审计单位和预期使用者最终产品审计报告财务报表和附注不是审计的最终产品2.下列关于职业怀疑的说法中,错 误 的 是()。A.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C职业怀疑要求审慎评
3、价审计证据,如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象,应当作出进一步调查D.保持职业怀疑有助干注册会计师恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效性,隆低财务报表重大错报风险【答案】D【解析】选项D错误,保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效性,降低审计风险。3.下列有关重大错报风险的说法中,错 误 的 是()oA.认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险B.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.评估的检查风险越低,认定层次的重大错报风险越高【答案】D1临考点押密卷
4、班-刘圣妮【解析】选项D错误,评估的认定层次重大错报风险越高,可接受的检查风险越低。4.下列关于检查风险的说法中,错 误 的 是()。A.可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果呈反包关系B.注册会计师应当尽可能降低检查风险,但检查风险不可能降低为零C.抽样风险和非抽样风险通常都会导致检查风险D.如果注册会计师选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论,可能导致检查风险【答案】A【解析】重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险,在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与雌层次重大错报风险的评估结果呈反向关系,选项A错误。5.下列各项因素中,注
5、册会计师在确定明显微小错报的临界值时,通常无须考虑的是()oA.重大错报风险的评估结果B.以前年度审计中识别出的错报C.被审计单位的财务报表是否幺壁广大范围的使用者D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望【答案】C【解析】在确定明显微小错报的临界值时,注册会计师可能考虑的因素包括:(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(选项B);(2)重大错报风险的评估 结 果(选项A);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的眼望(选项D);(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。选 项C是注册会计师在确定财务报表
6、整体重要性的亘分比时需要考虑的因素。图2-6重要性“杯子”。提示选择基准时需要考虑的因素(出题点)影响因素举例(1)财务报表要素资产、负债、所有者权益、收入和费用(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目为了评价财务业绩,使用者可能更关注利润、收入或净资产(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境(4)被审计单位的所有权结构和融资方式如果被审计单 位 仅 通 过债务而非权益进行融资,财 务报表使用者可能更关注资产及资 产 的 索 偿权,而非被审计单位的收益(5)基准的相对波动性Q提示确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的影响因素(出题点)影响因素应用
7、举例(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的关联方交易、管理层和治理层的薪酬及对具有较高估计不确定性的公2临考点押密卷班-刘圣妮影响因素应用举例预期允价值会计估计的敏感性分析(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露制药企业的研究与开发成本(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面关于分部或重大企业合并的披露C提示实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%(出题点)选取经验值情形接近财务报表整体重要性50%(较低)(1)苴次接受委托的审计项目(2)连续审计项目,以前年度审计调整较多(3)项目总体风险较高,例如处于高风
8、险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压 力或业绩压力等(4)存 在 或 预 期 筵 值 得 关 注 的 内部控制缺陷接近财务报表整体重要性75%(较高)(1)连续审计项目,以前年度审计调整较少(2)项目总体风险为低到中等,例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效6.下列关于审计结束或临近审计结束时,运用分析程序的说法中,错 误 的 是()。A.在审计结束或临近结束时,应当运用分析程序对财务报表合理性进行总体复核B.在临近审计结束时,应当运用分析程序帮助其对财务报告形成总体结论以确定财务报表是否与其对被审计单位的了
9、解一致C.如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师廛当追加审计程序D.如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑重大错报风险的评估结果,确定是否有必要实施进一步审计程序【答案】C【解析】选 项C错误,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新举虚对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当,并在此基础上重新理价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序。图3-4总体审计程序与具体审计程序图3-10分析程序7.在财务报表审计中,下列关于特别风险的说法中,错误的 是()oA.针对旨在减轻特别风险的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行
10、有效性的审计证据B.应当了解特别风险的控制C.针对识别出的特别风险应当实施专门的实质性程序3临考点押密卷班-刘圣妮D.对于与特别风险相关的控制,应当在本期实施控制测试【答案】D【解析】选项D错误,如果注册会计师拟不信赖针对特别风险的控制且实施实质性程序能够获取充分、适当的审计证据,则本期无须进行控制测试。开 始)考虑是否在本年度测试该控制:考虑是否有变化显示需要测试的因素,如复杂的人工控制为满足每年测试一部分控制的要求而测试 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _图8-7本审计期间测拭某项控制的决策8.关于样本代表性,下列说法中,错 误 的 是()0A.
11、与样本中的单个项目无关B.与样本整体无关C.与样本规模无关D.通常与错报的特定性质无关【答案】B【解析】代表性与样本整体相关(选 项B错误),与样本中的单个项目无关(选项A),与样本规模无关(选项C)而与如何选取样本相关。此外,样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(选项D),比如,异常情况导致的样本错报就不具有代表性。9.关于信息技术控制,下列说法中,错 误 的 是()oA.公司层面信息技术控制情况代表了该公司信息技术控制的整体环境B.公司层面信息技术控制决定了信息技术控制的风险基调C.如果一般控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制1,测试这些控制的运行有效性D.信息技术一
12、般控制速定应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等【答案】D【解析】选项D错误,注册会计师针对公司层面信息技术控制往往会执行单独的审计,以评估企业信息技术的整体控制环境,来决定信息技术一般控制和应用控制的审计重点、风险等级、审计测试方法等。10.下列说法中,不符合会计师事务所对关键审计合伙人的轮换要求的是()oA.按照相关职业道德要求,建立并完善与公众利益实体审计业务有关的关键审计合伙人轮换机制,明确轮换要求,确保做到实质性轮换,防止流于形式B.每三年至少对轮换情况实施复核C.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控D.通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息【答
13、案】B【解析】选项B错误,应当每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换。11.在内部控制审计中,下列有关评价控制缺陷的说法中,错 误 的 是()。A.在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当评价补偿性控制的影响B.在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报C.即使存在补偿性控制,注册会计师也可能将该控制缺陷评价为重大缺陷D.注册会计师在评价控制缺陷的严重程度时,应当考虑错报是否已经发生【答案】D【解析】控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,注册会计师在评价控制缺陷的严重程度
14、时,无须考虑错报是否已经发生,选项D错误。12.下列各项中,注册会计师丕得利用内部审计工作的是()oA.注册会计师计划实施相关的审计程序B.审计范围受到限制4临考点押密卷班-刘圣妮C.内部审计人员的胜任能力较低D.内部审计没有采用系统、规范化的方法【答案】D【解析】选项D 正确,如果存在下列情形之一,注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性;(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力;(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法。选 项 A B 与注册会计师是否能够利用内部审计工作无关;选 项 C 属于注册会计师计划较少地利用内部
15、审计工作的情形。提示利用内部审计的工作(考点与考题)(一)确定是否能够利用(3 点评价的事项)(二)不得利用利点评价的事项)(三)较 少 利 用(2+2)(四)如 何 利 用 利 点)(五)实施程序的性质范围应与相关事项的评价相适应(2+2)(-)确定是否能够利用确定是否能够利用内部审计工作需要评价的事项,如下图所示。其相关认定的说法中,错 误 的 是()A.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当依据其固有风险,而不应考虑相关控制的影响B.如果某一账户金额较小,则注册会计师应当认为该账户属干不重要的账户C.一个账户或列报,如果其金额超过财务报表整体重要性,则通常界定为重要账户D.如
16、果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险,注册会计师可能将其确认为重要账户【答案】B【解析】选项B 错误,比如某负债类账户金额不重大,但很可能被显著低估,因而将其确定为重要账户。14.在财务报表审计中,下列关于利用以前年度获取的审计证据的说法中,错 误 的 是()oA.当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据B.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制,应当在本期进行测试C 针对复杂的人工控制,如果控制在本年未发生任何变化,且上年经测试运行有效,本次审计中无须测试D.如果相关事项未发生重大变化,上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据【答案】C【解
17、析】选项C 错误,注册会计师需要在本期测试复杂的人工控制,不应依赖以前审计获取的证据。开 始 考虑是否在本年度测试该控制:考虑是否有变化显示需要测试的因素,如复杂的人工控制为满足每年测试一部分控制的要求而测试图8-7本审计期间测谎某项控制的决策13.在内部控制审计中,注册会计师识别重要账户、列报及15.针对会计估计的风险评估程序和相关活动,下列说法中,5临考点押密卷班-刘圣妮错 误 的 是()oA.注册会计师主要通过询问管理层,了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形B.注册会计师可能考虑复核上期财务报表中会计估计的结果C.注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的不是质疑上期依据当时可
18、获得的信息而作出的判断D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报【答案】B【解析】选项B 错误:注册会计师针对会计估计的风险评估程序和相关活动中应当包括复核上期财务报表中会计估计的结果。解i i用的财务报告编制基础的要求(1/4)/解管理层如何识一是否需要祚出会计估计(2/4 7彳解管理层如何作出会计估计(3/4)复核上期会计估计(4/核风险评估程序和相关活动图1 7-2风险评估程序和相关活动确定截至审计报告日发生的事项(1/4)师应当在审计报告中指明,这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任【答案】B【解析】选项B 错误,被审计单位也可能
19、要求外部专家同意遵守特定的保密条款。17.下列关于区间估计的说法中,错 误 的 是()。A.当审计证据支持区间估计时,管理层作出的点估计小干注册会计师作出的区间估计的最小值,则构成错报B.当审计证据支持区间估计时,管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值,则构成错报C.注册会计师作出区间估计时座当使用有别干管理层的锻设或方法D.通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的【答案】C【解析】选项C 错误,注册会计师的区间估计旦以使用有别于管理层的假设或方法。民答疑解惑举例说明利用点估计或区间估计评价错报。丽 如 何 作
20、出 公 汁 估”以及所依据的数据(2/4)错报1500万500万2000万应对评估的重大错报风险测就控制井灰施实质性程 序(3/4)管理层的点估计注册会计师的点估计作出点估计或区间估计,评价管理层的点估(4/4)图17-4应对评估的重大错报风险16.下列有关注册会计师专家的说法中,错误的是()。A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工,包括临时员工B.外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束,也无须遵守职业道德要求C.除非法律法规另有规定,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作,并且这种提及与理解审计报告中的非无保
21、留意见相关,注册会计错报不小于1500万2200万管理层的点估计注册会计师的区间估计18.下列有关书面声明的说法中,正 确 的 是()。A.注册会计师获得投资意图第书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据B.如果书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致,注册会计师应当要求管理层重新提供书面声明C.如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相6临考点押密卷班-刘圣妮关期间的书面声明D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天【答案】C【解析】选 项A错误,尽管投资意图等书面声明能够提供必要的审计证据,但其本身并不能为财务报表特定认定
22、提供充分、适当的审计证据;选 项B错误,如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当调查原因,然后再确定重新获取哪类审计证据;选项D错误,书面声明的日期应尽量接近但不晚于审计报告日,不一定与审计报告日为同一天。19.关于整合审计,以下说法中,错 误 的 是()。A.在整合审计中,注册会计师获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见,同时支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果B.在内部控制审计中,无须针对所直重要账户和列报的母一相关认定实施控制测试C.在整合审计中,注册会计师出具的财务报表审计报告和内部控制审计报告的意见类型无须一致D.在整合审计中,财务报表审
23、计和内部控制审计都采用风险导向审计模式,都需要识别重要账户,重要类别的交易等重点审计领域【答案】B【解析】选项B错误,在内部控制审计中,注册会计师应当针 对 照 重要账户和列报的里二相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据。20.下列关于注册会计师对错报进行沟通的说法中,错误的是()。A.除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报B.除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通C.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的所直错报D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的
24、影响【答案】C【解析】选项C错误,注册会计师应当要求管理层更正累积的错报。二、多项选择题(本题型共15小题,每小题2分,共30分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。)1.下列有关注册会计师审计和内部审计的区别的说法中,错 误 的 有()oA.内审机构受所在单位的直接领导,独立性受到一定限制,注册会计师审计完全独立于被审计单位管理层和治理层B.内部审计只对本单位负责,注册会计师审计无须对被审计单位,而是对社会负责C.内部审计的结论对外不起鉴证作用,注册会计师审计结论对外起鉴证作用D.内部审计的结论应当保密,
25、注册会计师审计结论则对外公开【答案】BD【解析】选项B错误,注册会计师审计不仅对被审计单位负责,而且对社会负责;选项D错误,内部审计的结论对外保密,对本单位领导无法保密。Q提示注册会计师的和政府审计区别(出题点)审计类型区别政府审计注册会计师审计定义指政府审计机关,依法对政府部门的财政收支进行的检查监督以及对国有金融机构和企事业单位的财务收支进行的检查监督指注册会计师接受委托,对被审计单佳财务报表进行独立检查并发表意见7临考点押密卷班-刘圣妮审计类型区别政府审计注册会计师审计审计目标和对象对政府的财政收支、国有金融机构和企事业单位财务收支进行审计,确定其是否真实、合法和有效依法对企业财务报表进
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