历年成人高考高起点数学试题及答案汇总19992011年.ppt
《历年成人高考高起点数学试题及答案汇总19992011年.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《历年成人高考高起点数学试题及答案汇总19992011年.ppt(57页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、第四章 营业税法律制度与税收筹划第一部分 营业税税法第二部分 营业税税收筹划一、纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。其中,我国境内是指:其中,我国境内是指:1.提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内;2.所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内;4.所销售或者出租的不动产在境内。(一)营业税各税目的具体征收范围:提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产行为。营业税和增值税是属于平行征收的两个税种,两者间范围的划分见下图所示。二、征收范围增值税和营业税征税范围划分 动产-增值税有形产品 销售产品 不
2、动产 营业税 转让无形资产 征税范围 加工、修理、修配-增值税 提供劳务 其它劳务-营业税一三、税目与税率 我国现行营业税采用比例税率形式,设置了3%、5%、5-20%三档税率。详见下表。3%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、5%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%-20%娱乐业 一般业务营业税额的计算 特定业务营业税额的计算 特殊经营行为的税务处理 第二节 营业税应纳税额的计算(1)一般业务营业税额的计算 应纳税额应纳税额营业额营业额适用税率适用税率 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用。某邮政局2009
3、年9月经营各项业务取得收入为:各类邮政业务收入16.77万元,销售纪念邮票收入0.96万元,报纸和杂志发行收入5.15万元。同时该邮局还把一幢写字楼出售给外单位,取得收入50万元。试计算该邮局该月应纳的营业税税款。解:(解:(1 1)应按邮电通信业纳营业税()应按邮电通信业纳营业税(16.7716.770.960.965.155.15)3%3%0.68640.6864(万元)(万元)(2 2)销售不动产,应纳营业税)销售不动产,应纳营业税505%505%2.52.5(万元)(万元)(3 3)共应纳营业税)共应纳营业税0.68640.68642.52.53.18643.1864(万元)(万元)练
4、一练 如果主管税务机关认为价格明显偏低,纳税人又不提供正当理由时,主管税务关有权按以下顺序核定其营业额:按当月提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。按最近时期提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。按组成计税价格核定。组成计税价格组成计税价格=营业成本营业成本(1 1十利润率)十利润率)(1 1一营业税税率)一营业税税率)注意A企业2009年1月份发生如下业务:向B企业销售房屋1000平方米并取得销售款,平均销售价格为每平方米0.40万元;向C企业销售与上述同类的房屋500平方米并取得销售款,平均销售价格为每平方米0.10万元。经税务部门审核确认,A企业向C企业销售的上述房屋价格
5、明显偏低且无正当理由。销售房屋适用5%的营业税税率。要求计算:(1)A企业向B企业销售房屋应缴纳营业税税额是多少?(2)A企业向C企业销售房屋应缴纳营业税税额是多少?练一练答 案q(1)A(1)A企业向企业向B B企业销售房屋应缴纳营业税企业销售房屋应缴纳营业税 10000.405%10000.405%20(20(万元万元)q(2)A(2)A企业向企业向C C企业销售房屋应缴纳营业税企业销售房屋应缴纳营业税 5000.405%5000.405%10(10(万元万元)(2)特定业务营业税额的计算主要是余额征税。q从事分包业务的:从事分包业务的:营业额营业额=全程运费全程运费-付给承运企业的运费付
6、给承运企业的运费q从事联运业务的:从事联运业务的:营业额营业额=各自实际收取的运费各自实际收取的运费 1、交通运输业、交通运输业 某长运公司某月取得客运收入50万元;价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元;联运收入18万元,其中付给其他运输部门联运费10万元,试计算该公司当月应纳营业税。应纳税额应纳税额=(500 000+200 000500 000+200 000)3%3%+(180 000180 000100 000100 000)3%3%=23 400 =23 400(元)(元)例q建筑工程实行分包/转包的:营业额=总承包款-付给分包/转包人的价款2、建筑业、建筑业
7、 甲建筑公司先以16 000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼,之后又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。问:工程竣工交付时甲、乙建筑公司应如何履行练一练练一练q自建自用房屋:不征营业税q自建房屋对外销售:按“建筑业”税目征税 按“销售不动产”税目征税 应纳营业税应纳营业税=组成计税价格组成计税价格3%3%销售额销售额5%5%组成计税价格组成计税价格=工程成本工程成本(1 1成本利润率)成本利润率)(1 13%3%)自建房屋税务处理自建房屋税务处理某建筑公司自建楼房一栋竣工,建筑安装总成本4000万元,将其40%售给另一单位,售价5000万元,其余自用。(若
8、建筑业成本利润率为10%)【答案】建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税;自建不动产出售部分应交两个税目的营业税:按建筑业营业税组价3%400040%(1+10%)(13%)3%54.43(万元)按销售不动产营业税售价(预收款)5%50005%250(万元)自建不动产出售共纳营业税54.43+250304.43(万元)练一练q1 1、一般贷款业务:、一般贷款业务:营业额营业额=贷款利息收入贷款利息收入q2 2、外汇转贷业务:、外汇转贷业务:营业额营业额=贷款利息收入贷款利息收入-借款利息支出借款利息支出q3 3、融资租赁业务:、融资租赁业务:营业额营业额=向对方收取的租金向对方收取的租金-出租方
9、承担的出租物实际成本出租方承担的出租物实际成本购进购进价、关税、增值价、关税、增值税、消费税、运杂税、消费税、运杂费、安装费、保险费费、安装费、保险费3、金融保险业、金融保险业 某银行2009年6月吸收存款支付利息40万元,贷款取得利息收入70万元,并收取结算业务手续费12万元。同时,以6%的利率从境外筹措资金4000万元,并将其中的3000万元转贷给企业,获得转贷利息收入210万元。试计算该银行该月应纳的营业税。例解:解:一般贷款业务和手续费应纳营业税一般贷款业务和手续费应纳营业税=(70+12)5%=4.1(万元)(万元)转贷业务应纳营业税转贷业务应纳营业税=(21030006%)5%=1
10、.5(万(万元)元)应纳税额应纳税额=4.1+1.5=5.6(万元)(万元)某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位,2009年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为100万元,进口后发生的运输费、安装费、保险费等共计6万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设备进口的关税税率为20%,增值税税率为17%。计算该公司为此项业务应交的营业税。例答案q解:进口设备的关税=10020%=20(万元)进口设备的增值税=(100+20)17%=20.4(万元)设备实际成本=100+20+20.4+6+3=149.4(
11、万元)营业额=200149.4=50.6(万元)应纳税额=50.65%=2.53(万元)4、邮电通信业q电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务,由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税;q对参与提供跨省电信业务的电信部门,按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。5、文化体育业q单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。q从事旅游业,由其他旅游企业接团的:营营业业额额=全全程程旅旅游游费费-支支付付给给其其他他单单位位的的代代付付费费用用-
12、付给承接团企业的费用付给承接团企业的费用q从事物业管理的:营营业业额额=向向业业主主收收取取的的全全部部价价款款-代代业业主主支支付付的的水水电等有关费用电等有关费用6、服务业、服务业7 7、转让无形资产和销售不动产、转让无形资产和销售不动产(1)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业(2)单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。练习北京东大股份有限公司主要从事人力资源中介服务,2011年2月份发生以下业务:(1)提供人力资源咨询服务取得收入
13、40万元;(2)提供会议服务取得收入30万元;(3)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华),支付费用20万元;(4)借款给某单位,按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元;(5)转让接受抵债所得的一处房产,取得收入800万元,抵债时该房产作价500万元。试分析北京东大股份公司上述业务在营业税方面的处理。(3)特殊经营行为的税务处理 经营行为税务处理1.1.兼营不同税目的应税行为:兼营不同税目的应税行为:营业税纳税人从事不同税率的应税项目均交营业税。依纳税人的核算情况:(1)分别核算,按各自税率计税(2)未分别核算,从高适用税率2 2、混合销售行为、混合销售行为既涉及增值税的
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 历年 成人高考 起点 数学试题 答案 汇总 19992011
限制150内