企业创新政策及细则讲义bspi.pptx
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1、企业创新政策及细则胡志坚科技部政策法规与体制改革司2007年8月28日1 1全国科学技术大会2006.1.9n n 中共中央国务院关于实施科技规划纲要,加强自主创新的决定n n 国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)n n 实施国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)的若干配套政策(简称60条)2 2核心是“自主创新”n n 指导方针:自主创新、重点跨越、支撑发展、引领未来n n 战略目标:2020年前进入创新型国家行列n n 确定了战略任务:重点领域、优先主题,重大专项,前沿技术,基础研究n n 国家创新体系建设n n 政策措施保障3 3企业技术创新决定中国未
2、来n n自主创新内涵自主创新内涵n n 原始 原始创新 创新:科学发现 科学发现 基于科学的 基于科学的技术发明 技术发明n n 集成 集成创新 创新n n 引进消化吸收再 引进消化吸收再创新 创新n n自主创新来自:自主创新来自:n n 科研机构与大学的 科研机构与大学的科学研究 科学研究n n企业企业的的技术创新技术创新技术创新科学研究4 4国家中长期科学和技术发展规划纲要n n 深化科技体制改革的指导思想是:n n以服务国家目标和调动广大科技人员的积极性以服务国家目标和调动广大科技人员的积极性和创造性为出发点和创造性为出发点n n以促进全社会科技资源高效配置和综合集成为以促进全社会科技资
3、源高效配置和综合集成为重点重点n n以建立企业为主体、产学研结合的技术创新体以建立企业为主体、产学研结合的技术创新体系为突破口,全面推进中国特色国家创新体系系为突破口,全面推进中国特色国家创新体系建设建设n n大幅度提高国家自主创新能力。大幅度提高国家自主创新能力。5 5实施国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)的若干配套政策n n 引言:“为实施国家中长期科学和技术发展规划纲要(20062020年),营造激励自主创新的环境,推动企业成为技术创新的主体,努力建设创新型国家,现将若干配套政策通知如下:”n n 57条政策中,37条是企业技术创新政策,占2/36 6配套政策 9个
4、方面涉及企业技术创新n n科技投入科技投入 n n税收激励税收激励 n n金融支持金融支持 n n政府采购政府采购 n n引进消化吸收再创新引进消化吸收再创新 n n创造和保护知识产权创造和保护知识产权 n n人才队伍人才队伍 n n教育与科普教育与科普n n科技创新基地与平台科技创新基地与平台 n n加强统筹协调加强统筹协调 7 7制定配套政策的实施细则n n 2006年3月启动制定实施细则,共99个n n国务院领导国务院领导n n各部门分别负责各部门分别负责n n 已经出台50多个,今年内出台20个左右n n 部分细则改为工作措施,直接由部门实施8 81、财政投入9 9 问题n n 我国R
5、&D投入强度较低(R&D/GDP)n n世界可统计国家平均为世界可统计国家平均为1.6%1.6%n n发达国家平均为发达国家平均为2.2%2.2%n n19951995年中共中央、国务院关于加速科学技年中共中央、国务院关于加速科学技术进步的决定提出到术进步的决定提出到20002000年年R&D/GDPR&D/GDP达达到到1.5%1.5%(20002000年实际为年实际为0.9%0.9%)n n20002000年提出年提出“十五十五”末期达到末期达到1.5%(1.5%(20052005年年1.341.34)n n20062006年年1.41%1.41%10 10问题n n 政府投入比重偏低n
6、n财政科技投入强度持续下降。财政财政科技投入强度持续下降。财政R&DR&D投入投入占全社会占全社会R&DR&D的比重从的比重从19951995年的年的50%50%下降到下降到20042004的的26.626.6%n n世界多数国家相应发展阶段政府投入占世界多数国家相应发展阶段政府投入占50%50%左右左右,印度、巴西印度、巴西60-70%60-70%目前我国科技投目前我国科技投入的总体水平落后发入的总体水平落后发达国家达国家4040年年以上,只以上,只能支撑以能支撑以跟踪、模仿跟踪、模仿为主为主的低层次的科技的低层次的科技战略战略11 11科技投入结构早熟化我国R&D经费来源结构(200420
7、04年)年)12 12科技投入结构早熟化表表 政府用于支持企业政府用于支持企业R&DR&D活动的资金活动的资金 单位:单位:%中国 中国(2000 2000)美国 美国(2000 2000)英国 英国(1999 1999)法国 法国(1999 1999)德国 德国(2000 2000)占政府 占政府R&D R&D投入的 投入的比例 比例12.3 12.3 30.62 30.62 24.84 24.84 17.03 17.03 16.37 16.37占企业 占企业R&D R&D支出的 支出的比例 比例6.9 6.9 11.11 11.11 10.24 10.24 9.96 9.96 7.43 7
8、.4313 13配套政策进展(一)大幅度增加科技投入(一)大幅度增加科技投入n n 建立多元化、多渠道的科技投入体系,建立多元化、多渠道的科技投入体系,R&D/GDP R&D/GDP比例 比例逐年提高,使科技投入水平同进入创新型国家行列的要 逐年提高,使科技投入水平同进入创新型国家行列的要求相适应 求相适应(纲要:全社会(纲要:全社会R&D/GDP R&D/GDP在 在2010 2010年达 年达到 到2%2%,2020 2020年达到 年达到2.5%2.5%以上)以上)(二)确保财政科技投入的稳定增长(二)确保财政科技投入的稳定增长n n 各级政府把科技投入作为预算保障的重点,年初预算编 各
9、级政府把科技投入作为预算保障的重点,年初预算编制和预算执行中的超收分配,都要体现法定增长的要求 制和预算执行中的超收分配,都要体现法定增长的要求n n 2006 2006年中央财政科技投入实现大幅度增长 年中央财政科技投入实现大幅度增长(19.2 19.2%)%)n n 在此基础上 在此基础上,“十一五 十一五”期间财政科技投入增幅明显高 期间财政科技投入增幅明显高于财政经常性收入增幅 于财政经常性收入增幅14 14(五)发挥财政资金对激励企业自主创新的引导作用n n整合政府资金整合政府资金,加大,加大支持企业支持企业开展技术创新和开展技术创新和消化吸收再创新的力度消化吸收再创新的力度n n引
10、导和引导和支持大型骨干企业支持大型骨干企业开展竞争前的战略性开展竞争前的战略性关键技术和重大装备的研究开发,建立技术创关键技术和重大装备的研究开发,建立技术创新平台新平台n n加强面向企业技术创新的服务体系建设加强面向企业技术创新的服务体系建设n n加大对加大对科技型中小企业技术创新基金科技型中小企业技术创新基金等的投入等的投入力度力度n n国家科技支撑计划企业参与比例超过国家科技支撑计划企业参与比例超过70%70%,863863计划超过计划超过30%30%n n研究制定国家科技计划支持企业的办法研究制定国家科技计划支持企业的办法15 152、税收政策16 16税收政策促进创新的作用n n 为
11、创新筹集专项资金n n政府的间接投入政府的间接投入=通过税收优惠鼓励企业筹通过税收优惠鼓励企业筹集资金用于研究开发投入集资金用于研究开发投入n n 降低企业研究开发的成本n n通过对科技投入的要素产品(包括研究开发通过对科技投入的要素产品(包括研究开发相关的人员工资、奖金,技术的引进、转让,相关的人员工资、奖金,技术的引进、转让,研究用仪器设备的购置等)提供税收优惠来研究用仪器设备的购置等)提供税收优惠来降低研究开发投入的税收成本降低研究开发投入的税收成本17 17税收政策促进创新的作用n n减少科技投资的风险减少科技投资的风险n n 所得税加剧了风险性:所得税加剧了风险性:企业赢利则需缴税,
12、收益与 企业赢利则需缴税,收益与政府共享;企业亏损却不能退税,企业独自承担亏 政府共享;企业亏损却不能退税,企业独自承担亏损风险 损风险n n 所得税优惠 所得税优惠可以降低投资风险,矫正对投资所造成 可以降低投资风险,矫正对投资所造成的扭曲 的扭曲n n增加科技投入的预期收益增加科技投入的预期收益n n引导和促进重点领域的技术发展引导和促进重点领域的技术发展18 18国外对企业R&D的税收激励方式 税前扣除或税收抵免 税收优惠的结转和追溯 加速折旧 提取技术准备金19 19历史沿革n n 1994年工商税制改革前(几乎空白)n n 1994年工商税制改革至今n n之前,以所得税优惠为主,增值
13、税优惠、营业之前,以所得税优惠为主,增值税优惠、营业税优惠并重的促进创新的税收优惠政策,涉及税优惠并重的促进创新的税收优惠政策,涉及1313个税种,大约个税种,大约150150条左右条左右20 20税收政策存在的问题n n没有列入法律,多为规章,缺乏规范性和稳定性没有列入法律,多为规章,缺乏规范性和稳定性n n税收优惠具有很强的选择性,受惠面比较窄税收优惠具有很强的选择性,受惠面比较窄 n n税收优惠方式单一。以税率式优惠和定期减免为税收优惠方式单一。以税率式优惠和定期减免为主,而诸如加速折旧、投资抵免、费用扣除、技主,而诸如加速折旧、投资抵免、费用扣除、技术开发基金等税基式优惠很少术开发基金
14、等税基式优惠很少 n n税制本身存在不利创新的弊端税制本身存在不利创新的弊端n n 增值税 增值税n n 内外资企业所得税不统一 内外资企业所得税不统一n n 对所有制的歧视 对所有制的歧视反映税收制度不适应创新需要反映税收制度不适应创新需要21 21生产型增值税弊端n n 对企业投资创新带来消极影响n n企业购进固定资产中所含增值税进项税金无企业购进固定资产中所含增值税进项税金无法抵扣,影响企业设备更新改造和创新投入法抵扣,影响企业设备更新改造和创新投入的积极性的积极性n n高新企业资本有机构成高,固定资产投入大,高新企业资本有机构成高,固定资产投入大,增值税税负普遍偏重增值税税负普遍偏重n
15、 n 导致对进口产品征税不足和对出口产品退税不足的双重矛盾,影响了国内产品竞争力22 22配套政策进展(七)加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度n n允许企业按当年实际发生的技术开发费用的允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%150%抵抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分,可按税法规定年抵扣不足部分,可按税法规定在在55年内结转抵扣年内结转抵扣n n 过去规定:企业实际发生的技术开发费用,允许在缴纳 过去规定:企业实际发生的技术开发费用,允许在缴纳企业所得税前扣除。技术开发费 企业所得税前扣除。技术开发费比上年实际
16、增长 比上年实际增长10%10%以 以上 上的,允许再按实际发生额的 的,允许再按实际发生额的50%50%,抵扣当年度的应纳,抵扣当年度的应纳税所得额。其实际发生额的 税所得额。其实际发生额的50%50%如大于企业当年应纳税 如大于企业当年应纳税所得额的,可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分;所得额的,可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分;超过部分,当年和以后年度均不再予以抵扣 超过部分,当年和以后年度均不再予以抵扣。2001 2001年,年,北京市海淀区只有 北京市海淀区只有4 4家企业享受了该条款的优惠,仅为 家企业享受了该条款的优惠,仅为该试验区高新企业总数的万分之五。该试验区高新企业总
17、数的万分之五。n n企业提取的职工教育经费在企业提取的职工教育经费在计税工资总额计税工资总额2.5%2.5%(过(过去为去为1.5%1.5%)以内的,可在企业所得税前扣除以内的,可在企业所得税前扣除23 23财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知n n 技术开发费项目,包括n n新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,用于研究开发的仪器、设备的折旧,的工资,用
18、于研究开发的仪器、设备的折旧,委托其他单位和个人进行科研试制的费用,与委托其他单位和个人进行科研试制的费用,与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用 24 24(八)允许企业加速研究开发仪器设(八)允许企业加速研究开发仪器设备折旧备折旧财政部 财政部 国家税务总局关于企业技术创新 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 有关企业所得税优惠政策的通知n n 企业用于研究开发的仪器和设备,单位 企业用于研究开发的仪器和设备,单位价值在 价值在30 30万元 万元(现为(现为10 10万元)万元)以下的,以下的,可一次或分次 可一次或分次计
19、入成本费用 计入成本费用,在企业所 在企业所得税税前扣除,得税税前扣除,其中达到固定资产标准 其中达到固定资产标准的应单独管理,不再提取折旧 的应单独管理,不再提取折旧n n 企业用于研究开发的仪器和设备,单位 企业用于研究开发的仪器和设备,单位价值在 价值在30 30万元以上 万元以上的,允许其采取 的,允许其采取双倍 双倍余额递减法或年数总和法 余额递减法或年数总和法实行加速折旧,实行加速折旧,具体折旧方法一经确定,不得随意变更。具体折旧方法一经确定,不得随意变更。n n 2006 2006年 年1 1月 月1 1日以后新购进的仪器和设 日以后新购进的仪器和设备。备。n n 加速折旧对企业
20、当期利润的影响 加速折旧对企业当期利润的影响在固定资产使用年 在固定资产使用年限的初期提取较多 限的初期提取较多的折旧,以后逐年 的折旧,以后逐年减少,税负相对于 减少,税负相对于后期较轻;尽管总 后期较轻;尽管总税负不变,但相对 税负不变,但相对于 于“直线法 直线法”折旧,折旧,企业享有递延纳税 企业享有递延纳税的好处,这就相当 的好处,这就相当于给予企业一笔无 于给予企业一笔无息贷款 息贷款25 25(九)促进高新技术企业发展的税收政策(九)促进高新技术企业发展的税收政策 n n 推进对高新技术企业实行 推进对高新技术企业实行增值税转型 增值税转型改革 改革n n 国家高新技术产业开发区
21、 国家高新技术产业开发区内 内新创办的高新技术企业经严格 新创办的高新技术企业经严格认定后,认定后,自获利年度起 自获利年度起两年内免征所得税,两年后减按 两年内免征所得税,两年后减按15%15%的税率征收企业所得税 的税率征收企业所得税n n 现行规定:从企业投产、开业或者经营年度算起 现行规定:从企业投产、开业或者经营年度算起 财政部 财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 惠政策的通知 n n 企业在投产经营后,其获利年度以第一个获得利润的纳 企业在投产经营后,其获利年度以第一个获得利润的纳税年度开始计算;企业开办初
22、期有亏损的,可以依照税 税年度开始计算;企业开办初期有亏损的,可以依照税法规定逐年结转弥补,其获利年度以弥补后有利润的纳 法规定逐年结转弥补,其获利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算 税年度开始计算 n n 完善高新技术企业 完善高新技术企业计税工资所得税前扣除 计税工资所得税前扣除政策 政策n n 两税合并后即解决 两税合并后即解决26 26(十)支持企业加强自主创新能力建设 n对对符符合合国国家家规规定定条条件件的的企企业业技技术术中中心心、国国家家工工程程(技技术术研研究究)中中心心等等,进进口口规规定定范范围围内内的的科科学学研研究究和技术开发用品,免征进口关税和进口环节增值税和技术
23、开发用品,免征进口关税和进口环节增值税n n财 财政 政部 部、海 海关 关总 总署 署、国 国家 家税 税务 务总 总局 局 科 科技 技开 开发 发用 用品 品免 免征 征进口税收暂行规定 进口税收暂行规定n对对承承担担国国家家重重大大科科技技专专项项、国国家家科科技技计计划划重重点点项项目目、国国家家重重大大技技术术装装备备研研究究开开发发项项目目和和重重大大引引进进技技术术消消化化吸吸收收再再创创新新项项目目的的企企业业进进口口国国内内不不能能生生产产的的关关键键设设备备、原原材材料料及及零零部部件件免免征征进进口口关关税税和和进进口口环环节节增增值税值税n n 财政部等 财政部等4
24、4部门关于落实国务院加快振兴装备制造业的 部门关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知 若干意见有关进口税收政策的通知27 27(十二)支持创业风险投资企业的发展(十二)支持创业风险投资企业的发展n n 财政部 财政部 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知 关税收政策的通知n n 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业 高新技术企业2 2年以上(含 年以上(含2 2年),凡符合条件的,年),凡符合条件的,可按其对中小高新技术企业投资额的 可按其对中小
25、高新技术企业投资额的70 70抵扣该创 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额(可在以后纳税年度逐 业投资企业的应纳税所得额(可在以后纳税年度逐年延续抵扣 年延续抵扣)n n 合伙企业法修订:有限合伙企业制度 合伙企业法修订:有限合伙企业制度(十三)扶持科技中介服务机构(十三)扶持科技中介服务机构 n n对符合条件的对符合条件的科技企业孵化器、国家大学科技科技企业孵化器、国家大学科技园园自认定之日起,自认定之日起,一定期限内免征营业税、所一定期限内免征营业税、所得税、房产税和城镇土地使用税得税、房产税和城镇土地使用税n n 科技部已经出台认定和管理办法 科技部已经出台认定和管理办法28 28(十四)
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