2023年注册会计师考试辅导资料.pdf
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1、202 3年注册会计师考试辅导审计一模考冲刺班(新考生)模拟试卷6 一、单项选择题(本题型共7大题,2 0 小题,每小题1 分,本题型共2 0分。每小题只有一个对的答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为对的的答案,在答题卡相应位置上用2 B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)S 会计师事务所接受委托对X Y Z股份有限公司执行2 0 2 3 年度财务报表的审计业务。注册会计师M为项目负责人,在执行审计业务的过程中发现了如下问题,请 依 据 中国注册会计师鉴证业务基本准则的相关规定,请代为做出对的的专业判断。1 .关于鉴证业务要素的相关表述对的的是()。A.鉴证对象只能是
2、财务状况B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则C.注册会计师应当针对鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有方面是否符合适当的标准,以书面报告的形式发表可以提供一定保证限度的结论D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准,涉及列报的基准【答案】D【解析】鉴证对象也许是财务状况,也也许是非财务状况,故 A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度,故 B不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息(或鉴证对象)在所有重大方面是否符合适当的标准,故C不对。【考点提醒】(4.2 鉴证业务基本准则一一鉴证对象和鉴证对象信息)2 .下面有关鉴证业务的表述对的的是()。A.注册会计师的审计意见应保证预期使用者运用财
3、务报表做出对的的决策B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证,其结论的提出可以是积极方式也可以是悲观方式C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任限度D.在基于责任方认定业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才干获得鉴证对象信息【答案】C【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的,而不能保证决策是对的的,故A错。对于合理保证业务,应以积极方式提出结论,故B 错。在直接报告业务中,预期使用者通过阅读鉴证报告才干获得鉴证对象信息,故D错。【考点提醒】(4.2 鉴证业务基本准则)3.下列重大事
4、项必须不记录在鉴证业务工作底稿中的有()。A.导致注册会计师难以实行必要程序的情形B.导致提出非无保存结论的事项C.引起错报风险的事项D.实行鉴证程序的结果,该结果表白鉴证对象信息也许存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采用的应对措施【答案】C【解析】注册会计师应齿记录重大事项,以提供证据支持鉴证报告,并证明其已按照鉴证业务准则的规定执行业务。重大事项通常涉及:(1)引起特别风险的事项;(2)实行鉴证程序的结果,该结果表白鉴证对象信息也许存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采用的应对措施;(3)导致提出非无保存结论的事项;(4)导致注册会
5、计师难以实行必要程序的情形。【考点提醒】(4.2 鉴证业务基本准则)(-)M会计师事务所于2 0 2 3 年 1 月份成立,为了保证审计质量,防范执业风险,正在制定审计质量控制规程。针对M 会计师事务所在制定规程时碰到的以下问题,请按照 中国注册会计师业务质量控制准则的相关规定,提供对的的意见。4.事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中,不对的的是()。A.会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性规定约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.对所有的上市公司财务报表审计,按照法律法规的规定定期轮换项目负责人C.事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员,不涉及外
6、聘专家I).当有其他会计师事务所参与执行部分业务时,会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函【答案】C【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性的人员,涉及外聘专家,故 C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的规定。【考点提醒】(4.3 业务质量控制准则一一独立性)5 .会计师事务所应当对业务质量实行监控,涉及对已完毕的业务进行检查。以下说法中,对的的是()A.会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过一年B.在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查C.在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组D.参与某业务执行或该项
7、目质量控制复核的人员应参与该项目的检查【答案】C【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年,故 A错。每个周期内,至少选取一项进行检查,故 B 错。参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当承担该项目的检查工作,故D错。【考点提醒】(4.3 业务质量控制准则)(三)A注册会计师负责对D公司2 0 2 3 年度财务报表进行审计。在考虐重要性和审计风险时,A注册会计师碰到下列事项,请代为做出对的的专业判断。6 .下列有关检查风险的表述不对的的是()。A .检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评
8、估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险D.可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系【答案】D【解析】可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成反向关系,即可接受检查风险越低,审计证据应越多,反之亦然。【考点提醒】(8 .3审计风险)7.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述对的的是()。A.在既定的审计风险水平下,A 注册会计师应当实行审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平B .A 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险C.A注
9、册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除审计风险D.A注册会计师应当获得认定层次充足、适当的审计证据,以便在完毕审计工作时,可以以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见【答案】D【解析】A 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低。B 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制检查风险。C审计风险不能消除。【考点提醒】(8 .3审计风险)(四)B 注册会计师是P公司2 0 2 3 年度财务报表审计的外勤审计负责人,在拟定针对评估P公司
10、重大错报风险实行的程序过程中,A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定,请代为做出对的的专业判断。8.B注册会计师针对评估的P 公司财务报表层次的重大错报风险,可以选择的总体应对措施不涉及()。A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或技能的审计人员,提供更多的督导或运用专家的工作C.考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特性,以制定合理的审计方案D.在选择进一步审计程序时,注意某些程序不能被P公司管理层预见或事先了解【答案】C【解析】准则规定的总体应对措施中不涉及C,C属于实行进一步审计程序时应考虑的内容。【考点提醒】(
11、1 4.1风险应对)9.B注册会计师应对P公司财务报表层次重大错报风险的重要措施是提高审计程序的不可预见性。B注册会计师不可以通过()方式提高审计程序的不可预见性。A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实行实质性程序B.调整实行审计程序的人员,由助理人员担任关键项目的审计工作C.采用不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实行审计程序,或预先不告知P公司所选定的测试地点【答案】B【解析】B中的安排无法保证审计质量,违反了专业胜任能力的职业道德规定,故B不对。其余皆审计符合准则关于提高审计程序不可预见性的规定。【考点提醒】(1 4.1审计程序的不可
12、预见性)1 0.当存在下列情形之一时,B注册会计师应当在本年度实行控制测试的项目不涉及()oA.在了解P公司及其环境并评估重大错报风险时,B注册会计师预期内部控制运营有效B.ABC公司的某项控制专为减少某项特别风险而设计,该项控制在去年已经测试过,且本年度未发生变化C.P公司财务报表层次重要性水平为3 0 0万,2023年后半年新增几笔长期投资业务,投资金额均在几千万元之间I).p公司的购销业务采用电子交易方式,交易总笔数达几十万次,且不存在适当的计算机辅助审计技术供B注册会计师采用【答案】C【解析】注册会计师假如预期内部控制运营有效,则通常会实行控制测试已证实对于内部控制的依赖限度,故 A涉
13、及。假如某项控制属于针对特别风险而设计的控制,则应每年测试该控制,无论以前年度是否测试过,故B涉及。对于不常发生的金额巨大的业务,注册会计师通常可以直接实行实质性程序,故 C不应选。情况D属 于“仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据”的情形,按准则规定,应实行控制测试,故 D涉及。【考点提醒】(1 4 .3 控制测试)1 1.B 注册会计师对P公司在期中实行控制测试,同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。B注册会计师以下考虑不恰当的有()。A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大,B 注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B.期中对有关控制运营有效性获取的审计
14、证据比较充足,B 注册会计师可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C.对相关控制的信赖限度越高,B 注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少D.控制环境越薄弱,B注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多【答案】C【解析】注册会计师对相关控制的信赖限度越高,就越需要扩大控制测试的范围以支持这种信赖限度,就越需要在剩余期间获得更多的补充证据,故 C错。其余各项皆符合审计准则的规定。【考点提醒】(1 4.4 控制测试)(五)在 对 K公 司 2 0 2 3 年 度 财 务 报 表 进 行 审 计 时,C注 册 会 计 师 负责采购与付款循环的审 计。在 审 计 过 程 中 碰 到 以 下
15、问 题,请 代 为 做 出 对 的 的 专 业 判断。1 2.K公司采购与付款循环中“计价或分摊”认定的关键内部控制程序是指()。A.已填制的验收单均已登记入账B.注销凭证以防反复使用C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容【答案】C【解析】A属于本循环中“完整性”认定的关键内部控制;B反复使用往往意味着反复入账,与“发生”认定相关;C属 于“计价或分摊”认定的关键内部控制;D属于过账和汇总目的的关键内部控制。(考点提醒(1 6.2采购与付款循环内部控制)1 3.C注 册 会 计 师 针 对K公司采购与付款循环中也许向不对的的供应商银行账户进行电子货币转账支付的风险实行
16、控制测试的程序为().A.检查并重新执行调节程序B.询问和检查经恰当授权签字的记录C.询问并观测实物控制和接触控制D.检查例外报告并追踪问题的解决【答案】B【解析】也许向不对的的供应商银行账户进行电子货币转账支付的风险实行控制测试的程序为询问和检查经恰当授权签字的记录【考点提醒】(1 6.2以风险为起点的控制测试)(六)1)注册会计师负责对L公 司2 0 2 3年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时,A注册会计师碰到下列问题,请代为做出对的的专业判断。1 4.D注册会计师关于资产类帐户余额实行相关审计抽样从而获取充足、适当的审计证据。下列说法对的的是()。A.D注册会计师应当根据具体情况并运用
17、职业判断,拟定使用记录抽样或非记录抽样方法,以最有效率地获取审计证据B.审计抽样合用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C.记录抽样和非记录抽样方法的选用,影响运用于样本的审计程序的选择D.D注册会计师采用不适当的审计程序也许导致抽样风险【答案】A【解析】本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。B 项审计抽样只合用于实行细节测试,在实行实质性分析程序时,注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。只有当控制的运营留下轨迹时,才可考虑使用审计抽样的方法实行控制测试。记录抽样和非记录抽样方法的选用,在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断,以最有效率地获取审计证据。对选取的样本项目实行的审
18、计程序通常也与使用的抽样方法无关,C 项说法有误。D项中注册会计师采用不适当的审计程序,或者误解审计证据而没有发现误差等,均也许导致非抽样风险。【考点提醒】(1 0.1 审计抽样),(10.1抽样风险与非抽样风险)15.D注册会计师在执行L公司2 0 2 3年度财务报表审计业务时,可以根据公司的情况,单独或综合使用选取测试项目的方法,从而有效地提供充足、适当的审计证据,以实现审计程序的目的。下列 不 属 注册会计师可以选取的恰当的测试项目的方法的是()。A.相应收帐款由少量的大额项目组成,选取所有项目进行测试B.对于在建工程数额巨大并且对审计报告有重大影响,采用特定项目进行测试C.对预付帐款由
19、少量的大额账目组成,选取占总金额5 0%的账目进行特定项目测试D.对存货账户余额采用审计抽样的方法【答案】C【解析】在设计审计程序时,注册会计师应当拟定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法,涉及选取所有项目、选取特定项目和审计抽样。当存在下列情形之一时,注册会计师应当考虑选取所有项目进行测试:(一)总体由少量的大额项目构成;(二)存在特别风险且其他方法未提供充足、适当的审计证据;(三)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有反复性,对所有项目进行检查符合成本效益原则。因此,C项中对少量大额的预付帐款应采用所有项目测试。【考点提醒】(1 0.1测试方法)1 6.D注册会计师从总体规模
20、为1 0 00个、账面价值为3 00 000元的存货项目中选取2 0 0个项目(账面价值50 0 00元)进行检查,拟定其审定金额为5 0 500元。假如采用比率估计抽样,D注册会计师推断的存货总体错报为()。A.5 0 0 元 B.2 50 0 元 C.3 0 00 元 D.47 500 元【答案】C【解析】比率=5 05 0 05 0 000=1.0 1估计的总体实际金额=3 00 0 00X1.01=3 0 300 0(元)推断的总体错报=3 0=3 0 00(元)【考点提醒】(10.4比率估计抽样)17.下列有关概率比例规模抽样的表述中,对的的是()。A.当总体中错报数量增长时,P P
21、 S抽样所需的规模不会增长B.PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的记录抽样方法C.PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性D.余额为零的账户没有被选中的机会【答案】D【解析】当总体中错报数量增长时,P P S抽样所需的规模也会增长;PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的记录抽样方法;P P S抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性【考点提醒】(10.4概率比例规模抽样)(七)A注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。在2023年度承办的验资业务的相关验资工作底稿中,存在以下事项,请代为做出对的的专业判断。
22、1 8.假如投资者以货币出资I,注册会计师应以()作为验资依据。A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表B.被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行函证回函和银行对账单C.被审验单位开户银行出具的存款收款凭证和银行对账单D.被审验单位开户银行出具的存款收款凭证和银行函证回函【答案】B【解析】根据中国注册会计师执业准则,假如投资者以货币出资,注册会计师应以被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行函证回函和银行对账单作为验资依据。【考点提醒】(2 7.2审验程序)1 9.无论是设立验资还是变更验资,对出资者以非货币财产出资的,注册会计师检查的内容不涉及()。A.出资财产办理财产权转移手续的
23、证明文献B.验证其出资前是否归属于出资者C.出资前的评估价值D.出资后是否归属于被审验单位【答案】C【解析】选项C的评估价值应由专门评估机构来执行。【考点提醒】(2 7.2审验程序)2 0 .当注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在异议,且无法协商一致时,注册会计师应()。A.出具保存意见的验资报告B.出具拒绝表达意见的验资报告C.在验资报告说明段中清楚地反映有关事项及其差异和理由D.在验资报告意见段中清楚地反映有关事项及其差异和理由【答案】C【解析】根据中国注册会计师执业准则,当注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在异议,且无法协商一致时注册会计师应在验资报告说明段中清楚地反
24、映有关事项及其差异和理由。【考点提醒】(27.2验资报告)二、多项选择题(本题型共6 大题,20小题,每小题1.5分,本题型共30分。每小题均有多个对的答案,请从每小题的备选答案中选出你认为对的的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择对的的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)(-)XYZ会 计 师 事 务 所 承 办 了 下 列 公 司 年 度 财 务 报 表 审 计 业 务。审计过程中涉及鉴证业务对注册会计师独立性的规定,请代注册会计师做出对的的专业判断。1.关于XYZ会计师事务所构成网络的判断,下列说法对的的是().A.假如一个组织结构以
25、合作为目的并且结构中的各实体使用一个共同的品牌,应当视为一个网络B.假如一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体拥有共同的所有权、控制权或管理权,该结构应当视为一个网络C.假如会计师事务所转让了其某一组成部分,虽然该组成部分不再与会计师事务所有所关联,但转让协议也许规定,在一定期间内该组成部分也许继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素,应当视为一个网络D.假如一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体拥有共同的经营战略,应当视为一个网络【答案】ABD【解析】假如会计师事务所转让了其某一组成部分,虽然该组成部分不再与会计师事务所有所关联,但转让协议也许规定,在一定期间内该组成部分也许继续使用
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