_A公司应收账款管理问题研究_李振国.docx
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1、中图分类号: F275.1 单位代码 : 10425 申请号: Z11080454 工商管理硕士学位论文 China University of Petroleum Degree Thesis of MBA A公司应收账款管理问题研究 Study on A Company Accounts Receivable Management 学科专业: 工商管 理顼士 研究方向:项目管理与风险管理 作者姓名: 李振国 指导教师:王学 栋教授 Study on A Company Accounts Receivable Management A Thesis Submitted for the Degr
2、ee of MBA Candidate: Li Zhenguo Supervisor: Prof. Wang Xuedong School of Economics & Management China University of Petroleum (EastChina) 关于学位论文的独创性声明 本人郑重声明:所呈交的论文是本人在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的 成果,论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知,除文中已经加以标注和致谢外, 本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果,也不包含本人或他人为获得中国石油 大学(华东 )或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一
3、同工作的同志 对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。 若有不实之处,本人愿意承担相关法律责任。 学位论文作者签名: 日期: 年 月 日 学位论文使用授权书 本人完全同意中国石油大学(华东 ) 有权使用本学位论 文(包括但不限于其印刷版 和电子版),使用方式包括但不限于:保留学位论文,按规定向国家有关部门(机构 ) 送交、赠送和交换学位论文,允许学位论文被查阅、借阅和复印,将学位论文的全部或 部分内容编入有关数据库进行检索,采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名: 日期: 年 月 曰 指导教师签名: 日期: 年 月 曰 现代
4、市场经济环境下,企业普遍采用信用销售来增强竞争力,以达到提高市场占有 率和扩大销售量的目的,从而产生了应收账款问题。信用销售虽然使企业扩大了销售量, 提高了市场份额,降低了库存成本,但也同样引发了应收账款周期过长、流动资金被大 量占用的问题,甚至影响了企业资金周转和正常的经营活动,增加了企业的财务风险。 因此,如何对应收账款进行科学管理,已经成为现代企业财务风险管理的重要课题。 A公司是一家处于规模化、集团化转型过程中的民营高科技公司,其应收账款管理 问题已然成为现阶段 A公司转型发展的重要障碍。本文深入分析 A公司应收账款管理方 面存在的问题,并结合国内外有关应收账款管理的研究 成果,探讨
5、A公司如何通过应收 账款管理体系来实现账款管理的优化。本文以 A公司应收账款管理问题为研究对象,第 一章介绍国内外的应收账款管理研究进展,分析目前应收账款管理的发展方向。第二章 介绍应收账款管理相关理论以及分析工具。第三章建立了 A公司应收账款管理问题分析 模型,并对 A公司应收账款管理问题进行了分析。第四章是本文的重点内容,在对 A公 司应收账款管理问题进行分析的基础上,提出了A公司的应收账款管理对策。第五章本 文结论,对本文研究成果进行了概括并提出论文的局限性。 关键词 :应收账款,应收账款管理,信用 管理,风险管理 Study on A Company Accounts Receivab
6、le Management Li Zhenguo (Master of Business Administration ) Directed by Prof. Wang Xuedong Abstract In modern market economy, companies apply sales on credit as the means to enhance competitiveness, raise market share, and grow sales volume, which results in the birth of accounts receivable. Altho
7、ugh the way realizes boosting sales, shooting up market share, and reducing inventory, at the same time it also brings about side effects such as too long DSO, occupation of current cash, huge impact on working capital turnover and normal operation, as well as financial risks increase. Consequently
8、how to scientifically manage accounts receivable becomes one of the key topics of modem enterprise financial management. A is a company in the process of scale, group oriented transition in private high-tech companies, and ifs management of accounts receivable has become an important obstacle to the
9、 development of the current transformation. The paper takes A company as example, analyzes in depth why accounts receivable will go bad with reference to some domestic and overseas receivables through AR management system. Chapter 1 introduces AR management research development of home and abroad, i
10、ndicating current AR management direction. Chapter 2 introduces the accounts receivable management theory and analysis tools. Chapter 3 establishes A company accounts receivable management, problem analysis model, and the A company accounts receivable management problems are analyzed. Chapter 4 is t
11、he main part. Based on accounts receivable management problems of A company are analyzed, the AR management system is built up internally. At the end, some limitations of the paper and direction of further study are touched. Key words: Accounts receivable , Accounts receivable management, Credit man
12、agement, Risk control 目 录 第 1 章前言 . 1 1.1研究的背景及意义 . 1 1.1.1研究背景 . 1 1. 1.2研究意义 . 1 1.2国内外研究现状 . 2 1.2.1国外研究现状 . 2 1.2.2国内研究现状 . 3 1. 3研究的方法与内容 . 4 1.3. 1研究方法 . 4 1.3.2研究内容 . 4 第 2章应收账款管理理论概述 . 6 2. 1概念的界定 . 6 2.2常见的应收账款管理问题及影响 . 6 2.3应收账款管理问题的分析理论 . 8 2.4应收账款管理问题的控制理论 . 9 第 3章 A公司应收账款管理问题分析 . 13 3.1
13、 A公司简介 . 13 3.2 A公司应收账款管理问题分析模型 . 13 3.3 A公司应收账款管理模式分析 . 14 3. 3. 1应收账款的战略地位分析 . 14 3. 3. 2组织结构分析 . 17 3. 3. 3管理流程分析 . 19 3.4 A公司应收账款管理效果分析 . 24 3. 4. 1应收账款质量分析 . 24 3.4.2信用条件分析 . 27 3.5 A公司应收账款管理问题总结 . 28 第 4章 A公司应收账款管理对策 . 29 4.1应收账款管理体系的设计理念和预期效果 . 29 4.2调整公司架构 . 30 4.2.1信控部门管理职责 . 31 4.2.2商务分析团队
14、管理职责 . 32 4.2.3新架构的预期管理效力 . 32 4. 3建立信用管理评估体系 . 33 4.3. 1建立客户信用档案 . 33 4.3.2建立信用评级指标 . 34 4.3.3完善合同管理制度 . 39 4. 4建立账款跟踪管理体系 . 40 4.4. 1财务部门跟踪管理方案 . 40 4.4.2销售事业部和物流部门配合方案 . 45 4. 5建立账款催收管理体系 . 49 4.5. 1催收的方式和流程 . 49 4.5.2善用第三方机构催款 . 50 4. 5. 3法律诉讼途径 . 50 4. 5. 4鼓励还款优惠措施 . 50 4. 5. 5加强坏账管理措施 . 50 4.
15、6建立账款配套管理措施 . 51 4. 6. 1调整管理层业绩考核指标 . 51 4.6.2完善销售人员激励机制 . 51 4.6.3对销售团队进行业务素质培训 . 52 4.6.4加强合同条款的审批 . 53 4.6.5应收账款风险的转嫁 . 53 第 5 章结论 . 54 . 55 致谢 . 57 第 1 章前言 1.1研究的背景及意义 1. 1. 1研究背景 我国正处在市场经济转型升级的深度变革之中,企业传统的经营模式受到巨大挑 战。在社会经济整体结构调整过程中,有些企业为了维持运营,不是积极进行自身变革 以适应经济发展的需要,而是采取大量赊销的方式保持与客户的合作关系,这就形成了 大量
16、的应收账款。实践证明,企业为勉强维持运营,单纯通过赊销赚取利润并不明智。 赊销只能维持短暂时期的市场份额,利用调整期赚取一点点 “ 夕阳 ” 利润,这种模式, 会导致企业的应收账款回收周期拉长,不但会大量占用企业流动资金,而且会伴随产生 大量的坏账。现阶段,我国的社会信用建设还刚刚起步,企业尤其是中小企业普遍缺乏 信用管理的理念,也缺少信用管理的经验。许多企业采取了减少应收账款的行动,却又 导致丧失了市场机会,尴尬地面临销售与回款的两难。在欧美经济体中,企业的应收账 款风险远比我国企业小得多。这固然与成熟的信用环境有莫大关系,另一方面也得益于 企业的全面、系统、有执行力度的信用管理体系。欧美企
17、业普遍通过全面的信用管理来 降低财务风险,维持和扩大市场份额,使信用销售进入了良性循环。 2014年是中国深化改革年。今年 1月份,国务院会议原则通过 社会信用体系建设 规划纲要 (2014 2020年 ),开始全面推进包括政务诚信、商务诚信、社会诚信等在内 的社会信用体系建设,给企业降低应收账款风险、提高应收账款利用效益带来了机遇。 今年 3月 7日,全国企业征信系统在东营市正式启用,已有 5万多家企业信息收纳其中, 现在只要动动鼠标,企业的信用档案轻松可查。至此,东营市企业建立信用销售模式有 了一定的社会基础。随之而来的课题是,企业该如何加强信用管理?企业的应收账款管 理体系怎么建立才会行
18、之有效?这些问题成为新的全球经济发展环境下,国内企业健康 发展亟待解决的问题。 1. 1.2研究意义 信用管理的核心是应收账款管理,而健全的信用管理体系又是企业管理现代化的重 要特征。在欧美发达经济体,信用管理已经变得非常普遍,日益发挥着重要作用。近几 年全球紧缩,国内各个行业的经营管理模式也不断随着市场环境变化进行转变和调整, 应收账款的管理模式也同样经历着转变,并已成为提升企业竞争力、扩大市场份额、拓 宽融资空间等诸多经营管理方式的关键一环。 A公司是目前东营市从事石油装备制造和生物燃料的民营高科技企业,其应收账款 管理的特点基本上代表了东营市规模化、集团化转型期企业应收账款管理的现状。研
19、究 A公司的应收账款管理问题,对于东营市规模化、集团化转型期企业信用管理的运作和 企业利润质量的提高,具有重要的现实意义。面对同行业后起之秀的挑战, A公司也日 渐重视加强应收账款等薄弱环节的管理。本文以 A公司为例,通过建立分析模型,深入 剖析其应收账款管理方面存在的若干问题,运用应收账款风险的控制理论,提出了用完 善信用管理的方案整合提高 A公司应收账款的管理水平的思路。另外,国内外有关文献 中应收账款管理经验和措施,也丰富了本文对 A公司应收账款管理问题的研究。 1.2国内外研究现状 1.2. 1国外研究现状 西方围绕应收账款的研究已经有百年的历史了,其信用控制体系已经非常完善,因 此,
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