_A公司应收账款管理之研究_孙玉博.docx
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1、 目录 m . 1 ABSTRACT . 2 1 弓丨 t . . 3 1.1 研究背景 . 3 1.2 研究目的和意义 . 3 1.3 研究应收账款问题的理论现状 . 5 1.4 本论文的研究框架 . 6 2 A 公司应收账款现状分析 . 8 . 8 2.1.1 A 公司背景介绍 . 8 2.1.2 公司组织机构 . 9 2.2 A 公司应收账款管理的范畴 . 10 2.2.1 应收账款的含义 . 10 2.2.2 A 公司应收账款的特点 . 11 2.3 A 公司应收账款质量分析 . 12 2.4 A 公司面临的信用风险分析 . 13 2.5 应收账款对公司经营发展的影响 . 14 3 A
2、 公司应收账款形成的原因 . 17 3.1 外部因素影响 . 17 3.2 内部因素影响 . 19 4 A 公司应收账款管理方案 . 22 4.1 明确应收账款管理职责,建立信用管理职能 . . 22 4.2 加强信用管理与信用政策设计 . 23 4.2.1 加强信用管理 . 23 4.2.2 信用政策设计 . 32 4.3 建立健全 A 公司相关应收账款管理制度 . 34 4.4 发挥内部审计的监督作用 . 36 4.5 改进 ERP 系统,提高应收账款信息化管理水平 . 37 4.6 对 A 公司当前回笼考核指标的完善 . 39 4.7 加强应收账款的日常管理 . 40 4.8 坏账管理
3、. 42 5 本文结论与局限性 . 44 5.1 本文结论 . 44 5.2 本文的局限性 . 45 参考文献 . 46 0 i 己 . 48 摘要 信用销售方式充分挖掘和利用了企业的现有生产能力,扩大了销售量,增加 了产品的市场份额,提高了企业的市场竞争力,增加了企业的利润。但是在带来 这些利益的同时,也存在着诸多的问题和隐患。如果控制不当,会导致应收账款 余额日益增高,高额的应收账款必然会给企业的生产经营带来不良的影响。应收 账款的居高不下, 方面是客户原因造成的,另一方面是企业自身的应收账款管 理的不完善造成的;两方面的原因都会给企业造成损失。 近几年,随着 A 公司收入连年高速增长,应
4、收账款也在持续不断的攀升,且 应收账款的质量也出现了一些问题。为了公司可持续经营以及不断发展壮大的目 标,通过文本研究,期望对公司应收账款管理做一些改进建议。 本文共分为五章。第一章引言,提出问题的背景、研 究目的和研究意义,并 对现有的研究成果进行综述。第二章 A 公司应收账款现状分析,对 A 公司应收账 款账龄、质量和面临的风险等进行分析。第三章 A 公司应收账款形成的原因,对 A 公司应收账款的形成原因进行了外部和内部分析,指出了应收账款管理存在的 问题。第四章 A 公司应收账款管理方案,针对应收账款管理存在的问题,提出了 解决方案。第五章本文结论与局限性,对本文的研究成果进行简要概括,
5、提出论 文的局限性。 关键词:应收账款,应收账款管理, A 公司 ABSTRACT Credit sales take foil advantage of the companys existing production capacity,and expand sales of the product to increase its market share, increase their market competitiveness, and increase the cotnpanyfs profits. However, in bringing these benefits, but i
6、t also have many problems and hidden dangers, leading to the increasing balance of accounts receivable if improperly controlled. The high level of accounts receivable is bound to the production and operation of enterprises have an adverse impact. Accounts receivable is high, on the one hand, caused
7、by the customer reasons, on the other hand, caused by the enterprises7 imperfections of management; two factors will cause losses to enterprises. In recent years, with Company A high-speed growth of revenue over the years, receivables are continuing rise, the quality of accounts receivable and there
8、 have also been some problems. In order to operate the company as well as the sustainable development and expansion objectives, hope to do some suggestions for improvement of accounts receivable management through research. This paper is divided into five chapters. Chapter I, Introduction, raising q
9、uestions on the background and significance, and recalling existing research analysis. Chapter II, Status of Company A accounts receivable, accounts receivable aging, quality and the risks faced. Chapter III, Company A formed the reasons for the accounts receivable, Company A accounts receivable rea
10、sons for the formation of an external and internal analysis, accounts receivable management pointed out the problems that exist. Chapter IV, Company A accounts receivable management program, accounts receivable management for the problems, proposed solutions. Chapter V, the paper concluded with limi
11、tations, the results of research on this brief summary, presented papers limitations. Key words: accounts receivable, accounts receivable management, Company A SC 1 引言 1. 1 研究背景 随着市场经济的迅猛发展,竞争的不断加剧,企业要在竞争中立于不败之地, 就要不断开拓新市场,制定和釆取新的销售策略。尤其是由过去的卖方市场转化 为今天的买方市场,采用分期收款方式和赊销策略作为吸收客户,扩大销售的一 种手段,被越来越多的企业所采用
12、,使企业的应收账款明显增多,从而直接影响 企业的资金周转,并隐含着较大的财务风险。 1 2为此,加强应收账款的管理,防 范企业财务风险己成为企业经营活动中日益重要的问题。 A 公司自上世纪 90 年代初期以来,伴随着中国汽车行业的突飞猛进,连续 十几年保持快速稳定发展。 A 公司和国内其它企业一样,釆用赊销策略,销售收 入和销量的持续增长。但在得益的同时,应收账款也连年增长,而且增长速度明 显大于收入的增长速度。由于外 部和内部的原因,应收账款的质量产生了一定的 问题,如果不及时解决,对公司未来的发展会产生很多的不利影响。 在此背景下,为使 A 公司健康良性发展,有必要对应收账款管理加以研究,
13、 以帮助A 公司解决问题、排除风险和隐患。 1.2 研究目的和意义 应收账款管理是企业财务管理的重要内容之一。它是对企业因赊销商品提供 劳务过程中形成的应向客户收取的资产进行核算监督管理。应收账款的管理与社 会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方国家,企业信用管理 是一门重要的社会学科,它作为一门研究学科已有一百多年的历史。 0 前,我国 的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,信用管理体系尚在探索和 建立之中,有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较 淡漠,管理手段比较单调,绝大多数企业还没有建立起比较完善的信用管理机制。 由于国情的巨大差距,我国还
14、不能完全照搬照抄西方国家应收账款的管理模式 今后,隨着我国与世界各国交往更加密切,世界经济一体化程度不断提高,我国 的市场经济将会得到进一步发展,我国的民主法制建设将进 “ 步完善,我们的社 会信用 基础也会随之逐步建立并完善,届时我们的应收账款管理将会更加顺畅而 1史书良 .加强应收账款管理防范企业财务风险辽宁科技学院学报, 2007, 9: 58 2章禅君 .浅谈应收账款的管理 J.现代商业, 2007, 6z: 94-95 富有成效。 应收账款是企业间竞争的产物,是由企业拥有或控制的、经过一定期间才能 兑现的债权。该项资产被客户经营使用,只有变现为现金流入企业后,才能参与 到本企业的再生
15、产经营过程,为企业创造新的收益。而这一过程的长短,对企业 经营效果来说影响较大 ,历来令企业管理者感到棘手,难于操作,因此引起了包 括 A 公司在内的绝大多数企业的重视。随着我们国家市场经济的逐步建立和完 善,企业间的竞争也是抢夺客户资源的竞争,应收账款作为企业的一种商业信用 和促销手段,已经被企业广泛釆用。由此而产生的财务风险与企业应收账款回收 风险总是并存的,我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法,才能促使应 收账款风险最低、收益最大,最终促进良性发展。 应收账款管理的有效性,直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现,也 直接影响到企业的资产质量和资产营运能力,甚至关系到企业的生死 存
16、亡。从企 业战略管理的角度看,应收账款还具有如下几个方面的功能: 1. 改善营运资金内部结构 应收账款是营运资金的重要组成部分,随着应收账款不断的流转为货币资 金,营运资金中应收项目和实有现金存量的比例也在不断变化,从而改善企业营 运资金的内部结构。营运资金的内部结构对于企业内外信息使用者衡量企业的偿 债能力,盈利能力和投融资能力等具有重要意义。企业内部管理层可以依此进行 战略计划和实施,企业外部信息使用者可以依此考察战略实施的结果,并预期战 略的转换和趋势。 2. 维系客户关系,保持企业持续发展 在供大于求的市场环境下,在以客户为核心的营销环境下,如何维护好与客 户的关系是企业集中要解决的问
17、题。管理者已经不仅仅把应收账款当成促销的手 段,而是企业管理的重要方面。应收款管理比销售还重要,起码与销售同样重要。 可见,应收账款己成为维持企业发展的重要资源。 3. 加强企业内部控制和绩效考核 在加强企业内部管理和控制,强调建立权责明确责任体制的今天,应收账款 己不再是单纯为企业财务部门核算的会计科目。应收账款的发生,转销以及催收 涉及到企业内部的多个部门,只有多个部门的合作协调,才能使应收账款顺利地 完成周转,所 以应收账款已成为加强企业内部控制和绩效考核的重要手段。 4. 提高现金流量的流动效益 应收账款功能的发挥源于其可以转化为现金流量,而现金流量是企业战略制 定和实施的重要决策依据
18、。应收账款回收的快慢和回收周期的长短直接影响企业 货币资金的存量和流量。所以提高现金流量的流动效益对企业来说至关重要,这 也是应收账款最核心的功能。 3 企业不仅要依赖市场环境和机遇,更重要的是取决于企业领导决策能力和企 业综合管理水平的高低。应收账款的管理是企业管理、财务管理中不容忽视的问 题,加强应收账款管理才有可能降低企业经营风险,减少坏账损失。 本文是在分析应收账款产生原因、存在的问题的基础上提出 A 公司提高应收 账款管理水平的一些方法,以使企业在利用信用销售加大市场占有的同时,加强 企业内部财务管理水平,随时掌控应收账款的风险,强化对应收账款的管理和监 控,使企业能够健康快速发展。
19、 1. 3 研究应收账款问题的理论现状 对应收账款进行管理研究是现代营销管理的重要组成部分。管理好应收账 款,有利于加快企业资金周转、提高资金使用效率、防范经营风险、维护投资者 利益、促进经济效益的提高。国内学者 发表大量关于应收账款管理的文章,研究 的角度虽然比较广泛,但最终目的都是帮助企业提高应收账款管理水平,增加效 益、减少损失。 应收账款是企业的一项债权,它是以销售商品或提供服务换取的对价值补偿 的一项索取权,但是它又不同于银行信贷关系而形成的债权。从现有的文献中看, 一般把应收账款作为企业的一项债权。刘宏程 (2005)在应收账款形成的过程上, 指出 赊销指商品发出后所有权发生了转移
20、,中间商拥有商品的所有权,承担向 供货商付款的责任,供货商随即拥有向中间商收款的权利,在供货商的财务账上 相应产生了应收账款,在 货款未回收前,仅仅产生了债权,销售并未全部完成 。 企业的应收账款不仅面临着回收风险,同时其存在也会给企仆带来经营风 险。陈英新 (2007)从风险的角度,指出应收账款的风险是指 由于市场因素的不 稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,从而导致赊销企业的应收账款 在回收时间和回收数额上具有不确定性 。作者认为应收账款风险的产生是社会 信用体系不完善和企业内部管理不善造成的。 应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。车宗义 (2007) 认为 应收
21、账款内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人 员及会计职能部 门的足够重视。原因为:一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式, “ 二 是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识;三是有的企业对如何建立 有效的内控制度比较茫然 。作者从六个方面试图解决上述三个症结。 在债权保障机制方面,应收账款保理业务是国内学者关注比较多的话题。贾 3王大伟 .应收账款与企业战略的关联性研究 E.北京:对外经济贸易大学, 2006 香萍、刘考场 (2007)指出 尽管保理业务有了长足发展,但与我国逐年增长的对 外贸易规模和企业庞大的应收账款数额相比,无论是国际保理还是国内保理,都 明显太微小和单薄,
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