企业涉税风险防范与纳税筹划讲义.ppt
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1、企业涉税风险防范与纳税筹划 主讲人:樊秀园授课提纲n 一、认识涉税风险与纳税筹划n 二、企业组织形式的纳税筹划n 三、筹资、投资的纳税筹划n 四、采购过程的纳税筹划n 五、运营过程的纳税筹划n 六、销售过程的纳税筹划n 七、股权转让中的困惑和筹划n 八、利润分配的纳税筹划一、认识涉税风险与纳税筹划n 甲企业一幢房屋,房产值是1000万元,当地政府规定按房产余值计算房产税的扣除率为30%,业务部门签订了一份租赁合同,租期三年,租金合计240万,第一年免租、第二年和第三年每年收120万。n 应该缴纳多少房产税?n 有没有节约的办法呢?n 签一份三年共计收租240万元的合同,应交房产税为28.8万元
2、,节约84000元税金。案例1:合同管理不当导致的涉税风险n 少一份合同,多一份风险n 应用:某物流企业2010年进行了股权变更,并更换了财务人员。2011年公司原有的仓储作业合同到期(仓库原值7000万元),该企业与客户重新签订了仓库租赁合同(600万元),合同期限为1年。在此过程中需要注意什么问题?n 涉及哪些税种?n 营、城建、教附、印、企业所得税、房产税n 按余值计征还是租凭费计征的筹划点:n 公式:原值*70%*1.2%=X*12%,租赁小于等于X时为较佳方案。故事:扁鹊与他的哥哥n 魏文王问名医扁鹊说:“你们家兄弟三人,都精于医术,到底哪位最好呢?”扁鹊答说:“长兄最好,中兄次之,
3、我最差。”文王再问:“那么为什么你最出名呢?”扁鹊答说:“我长兄治病,是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因,所以他的n 名气无法传出去,只有我们家的人才知道。我中兄治病,是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治轻微的小病,所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病,是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血,在皮肤上敷药等大手术,所以以为我能治大病,医术高明,名气也因此响遍全国。”n 扁鹊的话,道理很浅显,事后控制不如事中控制,事中控制不如事前预防,可惜大多数的人均未能认识到这一点,等到发病了,造成了重大的损失才寻求弥补,此时已是亡羊补牢,为时已晚。n 树立全员税务
4、管控的理念:企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。n 税收筹划不是技术而是决策的艺术n领导决策合同缴税n业务流程决定税收n 问:我是一家建安工程公司的会计。在2005年初,我公司当时资金充足,便借给同行业的另一家建安公司300万元,并按年10%的利率收取30万元。在2005年收款时,我认为公司在银行的存款利息冲减“财务费用”不需纳营业税,我就冲减了财务费用30万元。2010年初,我公司接了几笔大业务,资金周转不灵,而我公司又无可供抵押的物品向银行申请贷款。为解决资金问题,我公司向本单位职工借款100万元,按10%的年利率在年末付给职工10万元利息,代扣代缴个税
5、2万元,我凭个人借款合同入账;另外因职工借款严重不足,我们又向另一家建安公司借款200万元作为流动资金n 使用,年利息仍为10%,年利息为20万元,因对方是公司且不可能取得利息发票,我凭对方给我公司开的收据和借款合同入账。n 2011年9月主管税务机关人员到我公司进行检查,他们对我公司2010年对个人借款支付的利息10万元和对企业支付的借款利息20万元,认定为无合法真实的票据,并对我公司在2010年企业所得税前扣除的行为认定为偷税行为。另外,他们还对我公司2005年收取的其他企业借款利息30万元未在营业税中申报也认定为偷税。检查人员的理由是,我公司取得的借款利息应和金融机构一样应按“营业税金融
6、业”纳税。n?n 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少 缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。n 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。n 对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,税务机关可以无限期追征。n 应用题带来的思考:n 有没有更好的办法去规避房产税?n 某粮食企业:与他人签订100万元的仓库出租合同,分割为95万元租金+5元管理费;n 本案例中还可以加大管理费的成分,如+保管费+租赁费方式。n 条
7、件是:项目要合理,额度把握分寸。n 如酒店出租600万元,450万元租赁费,150万元为资产租赁费、地上停车场等;n 结论:各项合同要财务审查!n A企业经过考察,看中在市中心某房地产企业1-2楼的房产,欲购入作办公用房使用,为避免麻烦,要求房地产公司精装修后交房。毛坯房总价值5000万元,装修工程2000万元。应该如何操作,双方税负最轻?n 如何理解房产税含地价的政策:n 关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知(财税2010121号)n 对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。n 房产税申报表 案
8、例2:错开发票,损失万元n 某企业2008年12月25日销售一台使用过的机器设备,该设备是2004年购入的,设备原值100万元,已经计提折旧40万元。销售时该企业开具了一张税率为17%的普通发票。n 2008年12月31日该企业会计接到购买方采购员电话,告知其发票开具错误,需要重新开具发票。n 2009年1月4日,会计到其主管税务机关开具发票,税务人员告知需要缴纳增值税税款。n 在此过程中,需要注意哪些问题?n 1月31日晚,一会计主管打电话给我,当月由于进项没有认证,导致销项大于进项,要缴纳较多的税款,怎么办?n 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知(财税(2008)170)n 财政部
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