林老师ppt课件.房地产拿地模式涉税分析与税务筹划.ppt
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1、 房地产房地产 18种拿地模式(营改后)涉税解析及筹划林忠明(所长)?房地产五大资本运作获取土地涉税解析及税务筹划企业企业决策决策纳税纳税申报申报惊天秘密惊天秘密财务财务核算核算 合同合同 签订签订运营运营管理管理企业企业税务管控税务管控中的五大环节中的五大环节房地产 18种拿地模式(营改增后)涉税解析及筹划A、第一讲 五大资本运作(六大类型)18种模 式拿地涉税解析及税务筹划B、第二讲 上市公司、非上市公司并购重组案 例诠释购买土地购买土地购买股权购买股权五大资本运作6类型18种模式拿地运用转投资运用转投资合作与代建合作与代建分立与重组分立与重组购买土地购买土地购买股权购买股权五大资本运作6
2、类型18种模式拿地运用转投资运用转投资分立与重组分立与重组第一讲 目 录1、直接购买土地2、购买股权3、运用转投资5、合作与代建4、分立、重组房地产五大资本运作获取土地涉税分析及税务筹划6、创造招 拍 挂(政企双赢模式)CHAPTER011、招拍挂(最高价摘牌)2、招拍挂(一、二级联动)3、直接买项目(即买土地或在建工程)第一部分 直接购买土地 涉税分析与筹划CHAPTER02(适用土地资产占80%以上企业)4、直接购买股权5、创造境外购买股权(战略性)6、增资扩股再买股权第二部分 购买股权 涉税分析与筹划CHAPTER03(适用于有土地但其它资产较多企业)7、有土地一方投资到开发企业8、非地
3、产公司将其它资产剥离(投资),保留土地后的公司再向其买股权 (重组或申请开发资质)第三部分 运用转投资 涉税分析与筹划CHAPTER0409、先分立后购买10、先分立后合并(重组)11、先投资后分立12、直接吸收合并第四部分 分立、重组 涉税分析与筹划CHAPTER0513 合作开发14、委托代建第五部分 合作与代建 涉税分析与筹划CHAPTER0615、土地变性模式(工业与换地)16、智慧产业与地产联动模式17、扶贫贡献与地产联动模式18、政府需求与地产联动模式第六部分 创造招、拍、挂(政企 双赢)涉税分析与筹划第一部分 直接购买土地涉税分析与筹划1招拍挂(最高价摘牌)问题1:如何规避拿地主
4、体的风险!评述:1招拍挂高价模式涉税分析与筹划.docx问题2:土地闲置费问题!问题3:契税问题计税基础!2招、拍、挂(一、二级联动)第一部分 直接购买土地涉税分析与筹划问题1:返还的土地出让金问题!例如例如,某公司某公司8 8亿元拍下了土地,政府返还了亿元拍下了土地,政府返还了3.23.2亿元土地出让金。亿元土地出让金。思考:思考:是直接减免土地出让金?是直接减免土地出让金?还还是是可以计入可以计入土地增值税成本及土地增值税成本及计入应纳税所得额?(税收风险)计入应纳税所得额?(税收风险)问题2:以地换路问题!问题3:一级土地开发问题(带来的思考)!问题4:拆迁补偿问题!第一部分 直接购买土
5、地涉税分析与筹划2招拍挂(一、二级联动)评述:2招拍挂一、二级联动模式涉税分析与筹划.docx第一部分 直接购买土地涉税分析与筹划3直接买项目(即买土地或在建工程项目)评述:1、买方,直接按照支出款项作为成本费用,除了缴纳契税、印花税以外,没有其他涉税问题,最干净。2、卖方,如何解决高税负?卖方问题,则需双方提出税务筹划解决方案。3直接买项目涉税分析与筹划.docx第二部分 购买股权 涉税分析与筹划(适用土地资产占80%以上企业)4直接购买股权此方式获取土地:卖方没问题 而买方税负较重,风险较大!问题1:股权溢价不允许作为成本在项目公司 所得税和土地增值税前扣除!第二部分 购买股权 涉税分析与
6、筹划(适用土地资产占80%以上企业)4直接购买股权问题3:该企业的其他潜在或有负债风险!问题2:该企业既往少缴的税款遇到的 税务检查风险!评述:4直接购买股权模式涉税分析与筹划.docx第二部分 购买股权 涉税分析与筹划(适用土地资产占80%以上企业)5创造境外购买股权 将使得企业所得税税率从25%下降到10%,所以如果预计到未来将转卖股权,拿地之前就要建立外商投资企业去参与拿地是最好的方式。(适用于外商投资企业)5股权转让和股权投资税率总结.docx第二部分 购买股权 涉税分析与筹划(适用土地资产占80%以上企业)(一)股权架构设计:1、在维尔京群岛设立控股公司2、设立在香港设立二级控股公司
7、;3、香港的公司全资控股大陆有地一方;(二)操作模式:1、维尔京群岛转让香港股权,价款在境外支付。2、理论上,中国大陆没有征税权。如何创造境外购买股权(适用土地资产占80%以上企业)第二部分 购买股权 涉税分析与筹划如何创造境外购买股权(三)反避税:1、国税函(2009)698号文.docx,可以刺穿公司面纱。但是如果企业不是上市公司的话,由于此类转让非常隐蔽,税务当局很难知道消息。2、根据中港协定,如果不动产占到目标股权50%,中国大陆有征税权,而无论是否持股达到25%。第二议定书确定,这里的50%是在36个月之内,曾经达到过50%。第二部分 购买股权 涉税分析与筹划6增资扩股再买股权(适用
8、土地资产占80%以上企业)请看一则报道:学习总局在线访谈体会.docx 评析:此方式,就是由于出售方会被税务部门当作卖土地征税,从而规避税负高的一种股权转让方式。第三部分 运用转投资 涉税分析与筹划(适用于有土地但其它资产较多企业)7有土地一方投资到开发企业,然后将所持有的股权变现。评析:A、7有土地一方投资到开发企业.docx B、营改增后以转让和作价入股进行土地交易的涉税分析.docx (适用于有土地但其它资产较多企业)8、非地产公司将其它资产剥离,保留土地后的公司再向其买股权评述:该方法适用范围较为狭窄,适用于协调能力强的企业,算是刀锋下跳舞。涉税分析:财税(2015)5公告.docx
9、筹划思路:重组、申请开发资质、转让股权第三部分 运用转投资 涉税分析与筹划第四部分 分立、重组 涉税分析与筹划9先分立后购买股权企业资产规模较大,拟一块土地卖给地产企业的运作方式。此模式适用于 涉税政策:财税201636号、财税【2015】5号公告、财税201537号、青地税函【2009】47号、财税【2009】59号,国税函【2003】1108号、财税【2003】183号、财税【1995】48号。第四部分 分立、重组 涉税分析与筹划9先分立后购买股权评述:9分立后再卖股权 涉税分析与筹划.docx操作手法:1、先将将这块地分立出去成立一家新公司;2、12个月以后转让股权,以符合59号文件限制
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