中级会计职称考试大纲《中级财务管理》资料.pdf
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1、V:l.0 精 选 管 理 方 案 中 级 会 计 职 称 考 试 大 纲 中 级 财 务 管 理 资 料中 级 会 计 职 称 考 试 大 纲 中 级 财 务 管 理 资 料 内 部 真 题 资 料,考 试 必 过,答 案 附 后 第 一 章 财 务 管 理 总 论 本 章 点 评:08年 考 试 大 纲 稍 有 变 动,具 体 列 示 于 考 试 大 纲 变 化 点 汇 总 表 及 正 文。针 对 2008年 的 考 试,考 生 应 关 注 的 主 要 内 容 有:(1)财 务 活 动 各 具 体 内 容 的 体 现;(2)各 种 财 务 关 系 的 具 体 体 现;(3)财 务 管 理
2、目 标(利 润 最 大 化、每 股 利 润 最 大 化、企 业 价 值 最 大 化)优 缺 点 的 比 较,企 业 价 值 最 大 化 目 标 的 具 体 内 容;(4)金 融 环 境(金 融 工 具 的 特 点、金 融 市 场 的 分 类 与 特 点、利 率 的 含 义、类 型 和 构 成);(5)企 业 财 务 关 系 中 有 关 所 有 者 与 经 营 者、所 有 者 与 债 权 人 的 矛 盾 与 协 调。基 本 要 求(-)掌 握 财 务 管 理 的 含 义 和 内 容(二)掌 握 财 务 管 理 的 目 标(三)熟 悉 财 务 管 理 的 经 济 环 境、法 律 环 境 和 金 融
3、 环 境(四)了 解 相 关 利 益 群 体 的 利 益 冲 突 及 协 调 方 法 考 试 内 容 第 一 节 财 务 管 理 概 述 一、财 务 管 理 的 含 义 和 内 容 企 业 财 务,是 指 企 业 在 生 产 经 营 过 程 中 客 观 存 在 的 资 金 运 动 及 其 所 体 现 的 经 济 利 益 关 系。前 者 称 为 财 务 活 动,后 者 称 为 财 务 关 系。财 务 管 理,是 企 业 组 织 财 务 活 动、处 理 财 务 关 系 的 一 项 综 合 性 的 管 理 工 作。(一)财 务 活 动 企 业 的 财 务 活 动 包 括 投 资、资 金 营 运、筹
4、资 和 资 金 分 配 等 一 系 列 行 为。1.投 资 活 动 投 资,是 指 企 业 根 据 项 目 资 金 需 要 投 出 资 金 的 行 为。企 业 投 资 可 分 为 广 义 的 投 资 和 狭 义 的 投 资 两 种。广 义 的 投 资 包 括 对 外 投 资(如 投 资 购 买 其 他 公 司 股 票、债 券,或 与 其 他 企 业 联 营,或 投 资 于 外 部 项 目)和 内 部 使 用 资 金(如 购 置 固 定 资 产、无 形 资 产、流 动 资 产 等)。狭 义 的 投 资 仅 指 对 外 投 资。2.资 金 营 运 活 动 企 业 在 日 常 生 产 经 营 活 动
5、 中,会 发 生 一 系 列 的 资 金 收 付 行 为。首 先,企 业 需 要 采 购 材 料 或 商 品,一 边 从 事 生 产 和 销 售 活 动,一 边 还 要 支 付 工 资 和 其 他 营 业 费 用;其 次,当 企 业 把 商 品 或 产 品 售 出 后,便 可 取 得 收 入、收 回 资 金;最 后,如 果 资 金 不 能 满 足 企 业 经 营 需 要,还 要 采 取 短 期 借 款 方 式 来 筹 集 所 需 资 金。为 满 足 企 业 日 常 经 营 活 动 的 需 要 而 垫 支 的 资 金,称 为 营 运 资 金。因 企 业 日 常 经 营 而 引 起 的 财 务 活
6、 动,也 称 为 资 金 营 运 活 动。3.筹 资 活 动 筹 资,是 指 企 业 为 了 满 足 投 资 和 资 金 营 运 的 需 要,筹 集 所 需 资 金 的 行 为。在 筹 资 过 程 中,一 方 面,企 业 需 要 根 据 企 业 战 略 发 展 的 需 要 和 投 资 计 划 来 确 定 各 个 时 期 企 业 总 体 的 筹 资 规 模,以 保 证 投 资 所 需 的 资 金;另 一 方 面,要 通 过 筹 资 渠 道、筹 资 方 式 或 工 具 的 选 择,合 理 确 定 筹 资 结 构,降 低 筹 资 成 本 和 风 险,提 高 企 业 价 值。4.资 金 分 配 活 动
7、 企 业 通 过 投 资 和 资 金 营 运 活 动 可 以 取 得 相 应 的 收 入,并 实 现 资 金 的 增 值。企 业 取 得 的 各 种 收 入 在 补 偿中 级 会 计 职 称 考 试 大 纲 中 级 财 务 管 理 资 料 成 本、缴 纳 税 金 后,还 应 依 据 有 关 法 律 对 剩 余 收 益 进 行 分 配。广 义 的 分 配 是 指 对 企 业 各 种 收 入 进 行 分 割 和 分 派 的 行 为;而 狭 义 的 分 配 仅 指 对 企 业 净 利 润 的 分 配。(二)财 务 关 系 企 业 资 金 的 投 放 在 投 资 活 动、资 金 营 运 活 动、筹 资
8、 活 动 和 资 金 分 配 活 动 中,与 企 业 各 方 面 有 着 广 泛 的 财 务 关 系。这 些 财 务 关 系 主 要 包 括 以 下 几 个 方 面:1.企 业 与 投 资 者 之 间 的 财 务 关 系。主 要 是 企 业 的 投 资 者 向 企 业 投 入 资 金,企 业 向 其 投 资 者 支 付 投 资 报 酬 所 形 成 的 经 济 关 系。2.企 业 与 债 权 人 之 间 的 财 务 关 系。主 要 是 指 企 业 向 债 权 人 借 入 资 金,并 按 合 同 的 规 定 支 付 利 息 和 归 还 本 金 所 形 成 的 经 济 关 系。3.企 业 与 受 资
9、 者 之 间 的 财 务 关 系。主 要 是 指 企 业 以 购 买 股 票 或 直 接 投 资 的 形 式 身 其 他 企 业 投 资 所 形 成 的 经 济 关 系。4.企 业 与 债 务 人 之 间 的 财 务 关 系。主 要 是 指 企 业 将 其 资 金 以 购 买 债 券、提 供 借 款 或 商 业 信 用 等 形 式 出 借 给 其 他 单 位 所 形 成 的 经 济 关 系。5、企 业 与 供 货 商、企 业 与 客 户 之 间 的 关 系。主 要 是 指 企 业 购 买 供 货 商 的 商 品 或 劳 务,以 及 向 客 户 销 售 商 品 或 提 供 服 务 过 程 中 形
10、 成 的 经 济 关 系。6.企 业 与 政 府 之 间 的 财 务 关 系,是 指 政 府 作 为 社 会 管 理 者,通 过 收 缴 各 种 税 款 的 方 式 与 企 业 发 生 经 济 关 系。7.企 业 内 部 各 单 位 之 间 的 财 务 关 系,是 指 企 业 内 部 各 单 位 之 间 在 生 产 经 营 各 环 节 中 互 相 提 供 产 品 或 劳 务 所 形 成 的 经 济 关 系。8.企 业 与 职 工 之 间 的 财 务 关 系,主 要 是 指 企 业 向 职 工 支 付 劳 动 报 酬 过 程 中 所 形 成 的 经 济 利 益 关 系。二、财 务 管 理 的 环
11、 节 财 务 管 理 的 环 节,是 指 财 务 管 理 的 工 作 步 骤 与 一 般 工 作 程 序。一 般 而 言,企 业 财 务 管 理 包 括 五 个 环 节:(1)规 划 和 预 测;(2)财 务 决 策;(3)财 务 预 算;(4)财 务 控 制;(5)财 务 分 析、业 绩 评 价 与 激 励。第 二 节 财 务 管 理 的 目 标 一、企 业 财 务 管 理 目 标 的 含 义 和 种 类 企 业 财 务 管 理 目 标 是 企 业 财 务 管 理 活 动 所 希 望 实 现 的 结 果。企 业 财 务 管 理 目 标 有 以 下 几 种 具 有 代 表 性 的 模 式:(一
12、)利 润 最 大 化 目 标 利 润 最 大 化 目 标,就 是 假 定 在 投 资 预 期 收 益 确 定 的 情 况 下,财 务 管 理 行 为 将 朝 着 有 利 于 企 业 利 润 最 大 化 的 方 向 发 展。利 润 最 大 化 目 标 在 实 践 中 存 在 以 下 难 以 解 决 的 问 题:(1)利 润 是 指 企 业 一 定 时 期 实 现 的 税 后 净 利 润,它 没 有 考 虑 资 金 的 时 间 价 值;(2)没 有 反 映 创 造 的 利 润 与 投 入 的 资 本 之 间 的 关 系;(3)没 有 考 虑 风 险 因 素,高 额 利 润 的 获 得 往 往 要
13、承 担 过 大 的 风 险,(4)片 面 追 求 利 润 最 大 化,可 能 会 导 致 企 业 短 期 行 为,与 企 业 发 展 的 战 略 目 标 相 背 离。(-)每 股 收 益 最 大 化 目 标 每 股 收 益,是 企 业 实 现 的 归 属 于 普 通 股 股 东 的 当 期 净 利 润 同 当 期 发 行 在 外 普 通 股 的 加 权 平 均 数 的 比 值,可 以 反 映 投 资 者 投 入 的 资 本 获 取 回 报 的 能 力。因 此,每 股 收 益 最 大 化 目 标 是 投 资 者 进 行 投 资 决 策 时 需 要 考 虑 的 一 个 重 要 标 准。但 与 利
14、润 最 大 化 目 标 一 样,该 指 标 仍 然 没 有 考 虑 资 金 的 时 间 价 值 和 风 险 因 素,也 不 能 避 免 企 业 的 短 期 行 为,也 会 导 致 与 企 业 发 展 的 战 略 目 标 相 背 离。(三)企 业 价 值 最 大 化 目 标 企 业 价 值 就 是 企 业 的 市 场 价 值,是 企 业 所 能 创 造 的 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值。企 业 价 值 最 大 化 的 财 务 管 理 目 标,反 映 了 企 业 潜 在 的 或 预 期 的 获 利 能 力 和 成 长 能 力,其 优 点 主 要 表 现中 级 会 计 职 称 考 试
15、大 纲 中 级 财 务 管 理 资 料 在:(1)该 目 标 考 虑 了 资 金 的 时 间 价 值 和 投 资 的 风 险;(2)该 目 标 反 映 了 对 企 业 资 产 保 值 增 值 的 要 求;(3)该 目 标 有 利 于 克 服 管 理 上 的 片 面 性 和 短 期 行 为;(4)该 目 标 有 利 于 社 会 资 源 合 理 配 置。其 主 要 缺 点 则 是 企 业 价 值 的 确 定 比 较 困 难,特 别 是 对 于 非 上 市 公 司。股 东 作 为 所 有 者 在 企 业 中 承 担 着 最 大 的 义 务 和 风 险,债 权 人、职 工、客 户、供 应 商 和 政
16、府 也 因 为 企 业 而 承 担 了 相 当 的 风 险。在 确 定 企 业 的 财 务 管 理 目 标 时,不 能 忽 视 这 些 相 关 利 益 群 体 的 利 益。企 业 价 值 最 大 化 目 标,是 在 权 衡 企 业 相 关 者 利 益 的 约 束 下,实 现 所 有 者 或 股 东 权 益 的 最 大 化。二、利 益 冲 突 的 协 调 协 调 相 关 利 益 群 体 的 利 益 冲 突,要 把 握 的 原 则 是:力 求 企 业 相 关 利 益 者 的 利 益 分 配 均 衡,也 就 是 减 少 因 各 相 关 利 益 群 体 之 间 的 利 益 冲 突 所 导 致 的 企
17、业 总 体 收 益 和 价 值 的 下 降,使 利 益 分 配 在 数 量 上 和 时 间 上 达 到 动 态 的 协 调 平 衡。(-)所 有 者 与 经 营 者 的 矛 盾 与 协 调 经 营 者 和 所 有 者 的 主 要 矛 盾,就 是 经 营 者 希 望 在 提 高 企 业 价 值 和 股 东 财 富 的 同 时,能 更 多 地 增 加 享 受 成 本;而 所 有 者 和 股 东 则 希 望 以 较 小 的 享 受 成 本 支 出 带 来 更 高 的 企 业 价 值 或 股 东 财 富。协 调 所 有 者 与 经 营 者 矛 盾 的 主 要 方 法 有:(1)解 聘;(2)接 收:(
18、3)激 励。(二)所 有 者 与 债 权 人 的 矛 盾 与 协 调 所 有 者 的 财 务 目 标 可 能 与 债 权 人 期 望 实 现 的 目 标 发 生 矛 盾。协 调 所 有 者 与 债 权 人 矛 盾 的 主 要 方 法 有:(1)限 制 性 借 债(07年 大 纲 为 附 限 制 性 条 款 的 借 款);(2)收 回 借 款 或 停 止 借 款。第 三 节 财 务 管 理 的 环 境 财 务 管 理 环 境 又 称 理 财 环 境,是 指 对 企 业 财 务 活 动 和 财 务 管 理 产 生 影 响 作 用 的 企 业 内 外 各 种 条 件 的 统 称。一、经 济 环 境
19、财 务 管 理 的 经 济 环 境 主 要 包 括 经 济 周 期、经 济 发 展 水 平 和 宏 观 经 济 政 策。(-)经 济 周 期 市 场 经 济 条 件 下,经 济 的 发 展 与 运 行 带 有 一 定 的 波 动 性,大 体 上 要 经 历 复 苏、繁 荣、衰 退 和 萧 条 几 个 阶 段 的 循 环,这 种 循 环 就 叫 做 经 济 周 期。在 不 同 的 阶 段(07年 大 纲 为 经 济 周 期”),企 业 应 相 应 采 取 不 同 的 财 务 管 理 策 略。(-)经 济 发 展 水 平 近 年 来,我 国 的 国 民 经 济 保 持 持 续 高 速 的 增 长,
20、各 项 建 设 方 兴 未 艾。这 不 仅 给 企 业 扩 大 规 模、调 整 方 向、打 开 市 场 以 及 拓 宽 财 务 活 动 的 领 域 带 来 了 机 遇。同 时,由 于 高 速 发 展 中 的 资 金 短 缺 将 长 期 存 在,又 给 企 业 财 务 管 理 带 来 严 峻 的 挑 战。因 此,企 业 财 务 管 理 工 作 者 必 须 积 极 探 索 与 经 济 发 展 水 平 相 适 应 的 财 务 管 理 模 式。(三)宏 观 经 济 政 策 我 国 经 济 体 制 改 革 的 目 标 是 建 立 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制,以 进 一 步 解 放 和 发 展
21、 生 产 力。在 这 个 总 目 标 的 指 导 下,我 国 已 经 并 正 在 进 行 财 税 体 制、金 融 体 制、外 汇 体 制、外 贸 体 制、计 划 体 制、价 格 体 制、投 资 体 制、社 会 保 障 制 度、企 业 会 计 准 则 体 系 等 各 项 改 革。所 有 这 些 改 革 措 施,深 刻 地 影 响 着 我 国 的 经 济 生 活,也 深 刻 地 影 响 着 我 国 企 业 的 发 展 和 财 务 活 动 的 开 展。二、法 律 环 境 财 务 管 理 的 法 律 环 境,主 要 包 括 企 业 组 织 形 式 及 公 司 治 理 的 有 关(07年 大 纲 无 有
22、 关 二 字)规 定 和 税 收 法 规。(-)企 业 组 织 形 式 与 公 司 治 理 企 业 按 组 织 形 式 可 分 为 独 资 企 业、合 伙 企 业 和 公 司。公 司 治 理,是 有 关 公 司 控 制 权 和 剩 余 索 取 权 分 配 的 一 套 法 律、制 度 以 及 文 化 的 安 排。它 涉 及 所 有 者、中 级 会 计 职 称 考 试 大 纲 中 级 财 务 管 理 资 料 董 事 会 和 高 级 执 行 人 员 等 之 间 权 力 分 配 和 制 衡 关 系。(二)税 法 税 法,是 由 国 家 机 关 制 定 的、调 整 税 收 征 纳 关 系 及 其 管 理
23、 关 系 的 法 律 规 范 的 总 称。我 国 税 法 的 构 成 要 素 主 要 包 括:征 税 人、纳 税 义 务 人、课 税 对 象、税 目、税 率、纳 税 环 节、计 税 依 据、纳 税 期 限、纳 税 地 点、减 税 免 税、法 律 责 任 等。三、金 融 环 境 财 务 管 理 的 金 融 环 境,主 要 包 括 金 融 机 构、金 融 工 具、金 融 市 场 和 利 率 四 个 方 面。(-)金 融 机 构 社 会 资 金 从 资 金 供 应 者 手 中 转 移 到 资 金 需 求 者 手 中,大 多 要 通 过 金 融 机 构。金 融 机 构 包 括 银 行 业 金 融 机
24、构 和 其 他 金 融 机 构。(-)金 融 工 具 金 融 工 具,是 能 够 证 明 债 权 债 务 关 系 或 所 有 权 关 系 并 据 以 进 行 货 币 资 金 交 易 的 合 法 凭 证,它 对 于 交 易 双 方 所 应 承 担 的 义 务 与 享 有 的 权 利 均 具 有 法 律 效 力。金 融 工 具 一 般 具 有 期 限 性、流 动 性、风 险 性 和 收 益 性 四 个 基 本 特 征。(三)金 融 市 场 金 融 市 场,是 指 资 金 供 应 者 和 资 金 需 求 者 双 方 通 过 金 融 工 具 进 行 交 易 的 场 所。金 融 市 场 按 组 织 方
25、式 的 不 同 可 划 分 为 两 个 部 分:一 是 有 组 织 的、集 中 的 场 内 交 易 市 场 即 证 券 交 易 所,它 是 证 券 市 场 的 主 体 和 核 心;二 是 非 组 织 化 的、分 散 的 场 外 交 易 市 场,它 是 证 券 交 易 所 的 必 要 补 充。(四)利 率 利 率 也 称 利 息 率,是 利 息 占 本 金 的 百 分 比 指 标。从 资 金 的 借 贷 关 系 看,利 率 是 一 定 时 期 内 运 用 资 金 资 源 的 交 易 价 格。利 率 主 要 是 由 资 金 的 供 给 与 需 求 来 决 定。但 除 这 两 个 因 素 之 外,经
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