学位论文-—应收账款论文.doc
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1、东华理工大学毕业设计(论文) 摘要摘 要随着市场经济的迅猛发展,市场竞争也日益激烈,多种经济成分的并存导致现代企业面临的经济环境复杂化。加之2007年下半年席卷全球的金融危机,各个行业所面临的经济环境便更加复杂化。这里就不得不提到赊销,它作为企业促销的重要手段,越来越被广大企业所采用。但从另一个角度看,赊销也增加了企业资产的风险,特别是现在拖欠企业账款现象较多,收回款项的难度也越来越大,还有很多应收账款“名存实亡”,呆账、坏账有增无减,这均影响到企业的正常生产经营,也可能会制约企业未来的发展。因此,本文结合山东莱芜银河纺织集团股份有限公司应收账款余额占流动资产比重大、账龄过长、周转率低以及出现
2、呆账坏账等实际情况,从企业缺乏风险意识,盲目赊销、未对应收账款按风险程度进行分类管理、市场调查不到位、对应收账款管理各部门责任不清、内部控制存在缺陷等应收账款的成因进行分析,并相应地从建立全面的信用风险防范制度、逾期欠款按风险程度进行ABC 分类管理、科学的确定赊销时间底线、强化内部控制制度,健全企业应收账款的监督管理机制、建立必要合理的信用管理组织机构等方面提出了一些关于该公司加强应收账款管理的措施。关键词: 银河纺织集团股份有限公司; 应收账款; 问题; 分析; 对策ABSTRACTWith the rapid development of market economy, market c
3、ompetition is increasingly fierce, the coexistence of a variety of economic sectors leading to the modern enterprises economic situation is complicated. In addition, the second half of 2007 financial crisis sweeping the globe, all sectors of the economic environment facing the even more complicated.
4、 Mentioned here will have to credit it as an important means of corporate marketing, is increasingly being adopted by a large number of enterprises. But from another perspective, also increased the credit risk of corporate assets, especially corporate accounts in arrears is now more difficult to rec
5、over the money increasing, there are a lot of accounts receivable exists in name only bad debts, increase in bad debts, which are affecting the normal production and operation, may also restrict the future development of enterprises. Therefore, this paper, Laiwu, Shandong Textile Group Co., Ltd. Gal
6、axy accounts receivable balance of liquid assets accounted for more than a major, long aging, the low turnover rate and the emergence of the actual situation, such as doubtful debts, the lack of risk awareness from the enterprise, blind credit, did not correspond to accounts receivable classified by
7、 the degree of risk management, market research in place, management of accounts receivable departments and unclear responsibilities, internal control weaknesses, such as accounts receivable analysis of the causes of, and the corresponding credit from the establishment of a comprehensive risk preven
8、tion system, the risk of overdue debts by ABC classification of the extent of management, science and the determination of credit time for the bottom line, strengthen the internal control system, improve the supervision of corporate accounts receivable management mechanism, to establish the necessar
9、y credit management and rational aspects of organizations, such as a number of to strengthen the companys accounts receivable management.Key words: Galaxy Textile Group Co., Ltd.; accounts receivable; issues; analysis; Countermeasures目 录绪论1一、银河纺织集团股份有限公司概况2二、银河纺织公司应收账款管理存在的问题3(一)应收账款余额占流动资产比重大3(二)应收
10、账款的账龄过长4(三)应收账款的周转率低5(四)存在大量的呆账、坏账5三、银河纺织公司应收账款管理存在问题的原因分析6(一)企业缺乏风险意识,盲目赊销6(二)未对应收账款按风险程度进行分类管理6(三)市场调查不到位7(四)应收账款管理各部门责任不清7(五)内部控制存在缺陷7四、加强银河纺织公司应收账款管理的主要对策8(一)建立全面的信用风险防范制度8(二)逾期欠款按风险程度进行ABC分类管理9(三)科学的确定赊销时间底线10(四)建立必要合理的信用管理组织机构10(五)强化内部控制制度,健全企业应收账款的监督管理机制10结论13致谢14参考文献15东华理工大学毕业设计(论文) 绪论绪论随着全球
11、经济一体化的进一步深入,以及接踵而来的2007年下半年全球经济金融危机带来的影响,企业竞争不断加剧,在当前大部分工业产品供大于求的形势下采用分期收款方式的赊销政策作为吸引客户、扩大销售的一种手段被越来越多的生产厂家所采用。这些信用政策在大多数情况下都能起到较好的促销作用,扩大了销售量,增加了产品的市场份额和公司的利润。但在带来这些利益的同时,也存在着诸多的问题和隐患。笔者所在的实习公司银河纺织集团股份有限公司的应收账款占流动资产的40%以上,远高于发达国家20%的水平,而且公司还存在着长期挂账的现象,形成了大量的坏账、呆账,至今还未得到解决。公司的产品大部分是赊销,收入的确定和实际现金流入量的
12、时间不一致,导致机会成本、相关管理成本的增加,从而影响了公司财务的正常运营。应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目标必须合理制定的方针策略。因此公司应该加强对应收账款的日常管理,
13、对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制,加强对应收账款的账龄分析,及时发现问题,提前采取对策,尽可能减少坏账损失。管理好应收账款,有利于加快公司的资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高。 银河纺织公司应收账款管理存在的问题东华理工大学毕业设计(论文) 银河纺织集团股份有限公司概况一、银河纺织集团股份有限公司概况银河纺织集团股份有限公司(以下简称“银河纺织公司”)始建于1986年,是集纺纱、织布、针织、服装、电子加工于一体的综合性企业,占地面积68万平方米,现有员工5000余名,拥有莱芜群星织造有限公司、莱芜群星纺织进出口有限公司、山东银河利达纺织
14、有限公司、莱芜咏仁织造有限公司、山东银河华非服饰有限公司、莱芜清华恒业建材有限公司、山东银河恒星光电子有限公司经济开发公司、银河建筑安装工程公司等,公司产品以纺织品为主,拥有20万枚棉纺锭,包括国内先进的精梳联生产线,意大利自动络筒机等诸多进口设备。资产总额8.5亿元,年生产各种规格棉纱26000吨,现有190喷气布机126台,230箭杆布机210台,280喷气布机100台。可生产幅宽“63- - 105”各种平布,斜纹,府绸,贡缎等产品年产坯布5000万米,服装500万件套,床上用品100万件,年销售收入12亿元,利税1.2亿元。集团公司始终把握中国经济快速增长的契机,结合先进的技术装备,在
15、全国纺织行业奠定了稳固基础。集团公司坚持“尊重知识,科技兴业,以人为本,珍惜劳动成果”的管理风格;始终如一地贯彻“以人员素质为基础,科技为先导,运用先进管理手段,为用户提供满意产品和服务”的质量方针。公司拥有国际先进的试验设备,并于1999年和2000年先后通过了ISO9002质量管理体系认证和ISO14000环境管理体系认证,为公司提高产品档次和产品质量、扩大出口、开发新产品提供了保障。2004年12月通过SA8000社会责任体系认证,切实保障了职工劳动环境、工资待遇、社会保障等方面的正当权益。集团公司非常注重公司文化建设,大力引进和培育人才,使生活丰富多彩,职工安居乐业,而且对职工福利逐年
16、增加投入,改善基础设施,使公司逐步成为生产的基地,生活的乐园。公司内部设有办公室、人力资源部、企管部、总务处、质检部、技术中心、营销部、财务部。主要有第二纺织后加工厂(原第一、第二纺织厂合并)、第三纺织厂、利达服装厂、华非牛仔服装厂、星元电子厂。具体的组织结构图如图1-1所示:东华理工大学毕业设计(论文) 银河纺织公司应收账款管理存在的问题图1-1 山东莱芜市银河纺织集团有限公司组织结构图 银河纺织公司应收账款管理存在的问题东华理工大学毕业(设计)论文 银河纺织公司应收账款管理存在的问题 二、银河纺织公司应收账款管理存在的问题 银河纺织集团股份有限公司建立之初不熟悉市场规则、只因盈利而盲目进入
17、纺织行业以及缺乏有效的内部控制,导致了大量不良债权的形成。随着公司生产经营规模的不断扩大,加之2008年下半年金融危机给全国纺织企业带来的巨大冲击的影响,应收账款形成原因日益复杂,且呈逐年上升趋势。如果公司的应收账款不能得到及时清理回收,将不可避免地形成不良资产和坏账损失。坏账不及时处理,而信用期内的应收账款又不能得到及时有效地解决的话,那么将会直接影响公司流动资金的周转水平,影响公司变现能力和偿还能力,也会给公司以后的发展带来诸多不利影响。应收账款管理中存在的问题主要表现在以下四个方面:(一)应收账款余额占流动资产比重大 银河纺织公司为增加客户,扩大市场占有份额,放宽了信用政策,采取更宽松的
18、赊销方式,在资金回笼上给予客户更大的信用额度和较长的赊销期限,使得应收账款总额逐年增加。公司近三年来的期末应收账款余额、期末流动资产以及水平比率的有关数据如表2-1所示:15东华理工大学毕业设计(论文) 银河纺织公司应收账款管理存在的问题 表2-1 银河纺织公司2006-2008年应收账款统计表 单位:万元项目2006年2007年2008年期末应收账款余额158461695317425期末流动资产385724215839678本企业水平比率41.08%40.21%43.92%纺织行业水平比率22.12%21.17%24.35%期末流动资产应收账款100%注:水平比率从表2-1中可以看出,本企业
19、近三年来期末应收账款余额占期末流动资产的水平比率较稳定。从纺织行业水平比率上来看,水平比率整体情况也趋于稳定,比率在20%左右。但银河纺织公司的水平比率在三年内均达到40%以上,远高于纺织行业水平比率。应收账款占流动资产的比率过高,于是导致公司流动资金紧张,降低了公司资金的使用效率,使公司短期偿债能力降低,带来了公司资产虚肿等一系列问题,给公司的生产经营造成极大的压力。这将会影响到公司的可持续发展以及现金方面的周转。(二)应收账款的账龄过长企业发生的应收帐款时间有长有短,一般讲,拖欠时间越长,款项收回的可能性越小,形成坏账的可能性越大。对此,银河纺织公司应实施严密的监督,随时掌握回收情况,实施
20、对应收帐款回收情况的监督,可以通过账龄分析表进行。利用账龄分析表,公司可以了解有多少账款在信用期090天内、有多少欠款超过了信用期、超过时间长短的款项各占多少。公司应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策,对可能发生的坏账损失,则应提前作出准备,充分估计这一因素对损益的影响。通过对表2-2的数据进行分析,我们就可以发现公司存在的问题。表2-2 公司2008年12月31日应收账款账龄分析表单位:万元应收账款账龄金额百分率(%)信用期内396422.75超过信用期13个月内268615.41超过信用期36个月内218312.53超过信用期612个月内315318.09超过信用期12年内18
21、6210.69超过信用期23年内14828.51超过信用期3年以上209512.02合计17425100利用账龄结构表可以了解到,有价值13461万元的应收账款已超过信用期3个月,占全部应收账款的77.25%。而且在3年以上的有2095万元,达到12.02%,这部分收回的可能性很小,有可能成为坏账,而公司并未计提坏账准备。账龄越长,应收账款收不回的风险越大,应收账款管理成本越高;资金占用时间越长,机会成本也成比例增加。通过分析可总结出公司的应收账款质量不佳,说明公司目前应收账款的管理存在较大的问题。(三)应收账款的周转率低应收账款周转率是指企业在一定时期赊销收入净额(一般用主营业务收入代替)与
22、应收账款平均余额的比率。它反映了企业应收账款的周转速度,该指标通常被认为是反映企业应收账款管理能力及管理效率的一个重要指标。一般来说,应收账款周转率越高,应收账款的收回越快,企业应收账款的运用效率越高,在其它条件不变的情况下,表明流动资产的质量越高,短期偿债能力也越强。同时较高的应收账款周转率可有效的减少收款费用和坏账损失,从而相对增加企业流动资产的收益能力。若应收账款周转率过低,则企业的营运资金会过多的呆滞在应收账款上,影响正常的资金周转。对银河纺织公司几年的应收账款周转率和应收账款周转天数进行分析,可以更加直观的发现问题,具体数据如表2-3所示:表2-3 应收账款周转率分析表 单位:万元
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