全面预算管理 - 企业集团预算控制 - 2.ppt
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1、第四章第四章 企业集团预算控制企业集团预算控制 本本章章主主要要讨讨论论五五个个问问题题,分分四四大节讨论,其中第三节不作要求。大节讨论,其中第三节不作要求。第一节第一节 预算控制概述预算控制概述一、预算控制的涵义及特征一、预算控制的涵义及特征 企企业业集集团团各各方方面面的的经经济济活活动动都都应应该该是是有有秩秩序序进进行行的的,这这种种有有序序的的管管理理活活动动称称为为计计划划管管理理。当当计计划划以以定定量量的的方方式式表表现现出出来来时时即即转转化化为为预预算算,通通常常由由业业务务预预算算、资资本本预预算算及及财财务务预预算算等等构构成成。所所谓谓预预算算控控制制或或称称预预算算
2、管管理理,就就是是将将企企业业的的决决策策目目标标及及其其资资源源配配置置规规划划加加以以量量化化并并使使之之得以实现的内部管理活动的过程。得以实现的内部管理活动的过程。预预算算控控制制不不是是一一种种单单纯纯的的管管理理方方法法,而而是是一一种种具具有有战战略略性性的的全全员员参参与与管管理理机机制,他主要表现为三个方面:制,他主要表现为三个方面:(一)风险自抗,即有效地规避风险。(一)风险自抗,即有效地规避风险。在在市市场场竞竞争争下下,风风险险是是客客观观存存在在的的,预预算算控控制制是是以以市市场场预预测测为为基基础础,针针对对预预测测的的结结果果及及其其可可能能产产生生的的风风险险,
3、预预先先制制定定相相对对应应的的措措施施,从从而而使使预预算算本本身身便便具具有了一种主动的反风险的机制特征。有了一种主动的反风险的机制特征。(二)权力制衡。(二)权力制衡。预预算算控控制制是是一一个个系系统统,系系统统的的组组织织由由预预算算编编制制、预预算算执执行行、预预算算控控制制与与预预算算考考评评等等构构成成。这这一一组组织织结结构构体体系系应应当当满满足足两两个个基基本本原原则则:一一是是各各组组织织责责权权利利对对等等原原则则;二二是是不不同同组组织织在在权权限限上上立立足足于于决决策策权权、执执行行权权、监监督督权权三三权权分分立立的的原原则则,以以保保证证各各组组织织权权利利
4、保保持持制制约约和和平平衡衡及及系统的有秩序的运转。系统的有秩序的运转。(三)以人为本(三)以人为本 预预算算管管理理制制度度的的执执行行,人人是是关关键键,总总部部战战略略决决策策要要通通过过各各层层阶阶的的责责任任单单位位及及全全体体员员工工积积极极参参与与分分析析和和讨讨论论,一一但但所所拟拟方方案案为为总总部部最最高高决决策策层层敲敲定定,并并具具体体落落实实为为责责任任预预算算时时,便便具具有有了了一一种种强强制制性性的的约约束束效效力力,各各层层阶阶成成员员企企业业或或责责任任单单位位、责责任任环环节节直直至至具具体体责责任任人人都都必必须须充充分分调调动动一一切切潜潜力力严严格格
5、实实施施,竭竭力力达达成成。可可见见,预预算算管管理理的的实实施施必必须须以以人人为为本。本。二、预算控制循环二、预算控制循环 预预算算控控制制循循环环是是指指从从预预算算目目标标拟拟定定与与预预算算编编制制、责责任任落落实实与与推推动动实实施施,业业绩绩报报告告与与偏偏差差诊诊治治,业业绩绩评评价价与与责责任任辩辩析析,奖奖罚罚兑兑现现到到总总结结改改进进的的系系统统化化过过程程。我我们们简简单单地地对对预预算算控控制制循循环环的的六六点点内内容容分分别别作作一一个简单的描述。个简单的描述。(一)目标拟定与预算编制(一)目标拟定与预算编制 预预算算目目标标是是预预算算控控制制的的起起点点,他
6、他是是预预算算编编制制的的基基本本依依据据。预预算算目目标标可可以以分分为为集集团团预预算算目目标标与与各各层层级级责责任任预预算算目目标标,集集团团预预算算目目标标居居于于最最高高的的统统驭驭地地位位,它它集集中中反反映映总总部部的的战战略略地地位位与与战战略略远远景景,是是总总部部管管理理目目标标的的具具体体表表现现。各各层层级级责责任任预预算算目目标标既既是是集集团团预预算算目目标标的的细细化化,也是对集团预算目标的支持。也是对集团预算目标的支持。(二)责任落实与推动实施(二)责任落实与推动实施 责责任任不不能能具具体体落落实实,预预算算目目标标的的实实施施是是纸纸上上谈谈兵兵。责责任任
7、落落实实过过程程,也也就就是是将将集集团团预预算算目目标标按按照照预预算算责责任任体体系系逐逐级级分分解解为为各各责责任任单单位位直直至至具具体体责责任任人人的的责责任任目目标标,并并通通过过编编制制责责任任预预算算及及厘厘定定各各项项预预算算标标准准值值加加以以具具体体化化的的过过程程。责责任任落落实实工工作作是是否否顺顺利利,在在很很大大程程度度上上取取决决于于集集团团预预算算组组织织结结构构的的合合理理性性,责责任任层层次次与责任界限的明晰性。与责任界限的明晰性。(三)业绩报告及偏差诊治(三)业绩报告及偏差诊治 企企业业集集团团各各层层阶阶责责任任单单位位、责责任任人人预预算算执执行行的
8、的情情况况,通通过过各各自自的的责责任任业业绩绩报报告告反反映映出出来来,各各层层阶阶的的业业绩绩报报告告进进行行自自下下而而上上的的汇汇总总,得得出出集集团团整整体体业业绩绩报报告告,并并进进行行分分析析检检查查,发发现现问问题题及及时时纠纠正。正。(四)责任辩析与业绩评价(四)责任辩析与业绩评价 业业绩绩报报告告不不仅仅可可以以作作为为总总部部进进行行预预算算的的依依据据,同同时时也也可可以以从从各各层层阶阶的的业业绩绩报报告告中中进进行行分分析析和和评评价,主要从两方面进行:价,主要从两方面进行:P P87888788(五)奖罚兑现五)奖罚兑现(六)总结改进(六)总结改进 通通过过上上述
9、述的的预预算算循循环环,集集团团总总部部从从预预算算目目标标的的拟拟定定及及编编制制一一直直到到总总结结改改进进的的整整个个过过程程中中,能能够够掌掌握握各各层层阶阶责责任任单单位位、责责任任人人的的预预算算执执行行情情况况,并并结结合合激激励励制制度度,从从而而推推动整个事业的发展。动整个事业的发展。三、预算控制的指导思想三、预算控制的指导思想 高高效效率率的的预预算算控控制制体体系系,必必须须遵遵守守的的基基本本指指导导思思想想是是,以以市市场场开开拓拓为为龙龙头头,以以效效率率和和效效益益为为核核心心,以以财财务务管管理理为为枢枢纽纽,将将企企业业集集团团的的一一切切经经营营理理财财活活
10、动动均均纳纳入入严格的预算控制体系。严格的预算控制体系。第二节第二节 预算组织体制预算组织体制 从从整整个个集集团团预预算算活活动动的的过过程程来来看看,预预算算组组织织体体制制由由两两大大部部分分组组成成,一一是是预预算算管管理理组组织织;二二是是预预算执行组织。算执行组织。一、预算管理组织一、预算管理组织 预预算算管管理理组组织织是是指指负负责责企企业业集集团团预预算算编编制制、审审定定、监监督督、协协调调、控控制制与与信信息息反反馈馈、业业绩绩考考核核的的组组织织机机构构,其其中中居居于于主主导导地地位位的的是是母母公公司董事会及预算管理委员会。司董事会及预算管理委员会。(一)母公司董事
11、会(一)母公司董事会 母母公公司司董董事事会会居居于于整整个个预预算算组组织织体体系系的的核核心心领领导导地地位位,她她掌掌握握集集团团各各项项预预算算的的终终审审权权以以及及涉涉及及资资本本性性支支出出、企企业业并并购购等等重重大大资资本本预预算算的的最最后后批批准准权权,同同时时对对集集团团预预算算的的日日常常执执行行情情况况与与执执行行结结果拥有监督,检查权。果拥有监督,检查权。(二)预算管理委员会(二)预算管理委员会 预预算算管管理理委委员员会会是是在在母母公公司司董董事事会会或或总总经经理理直直接接领领导导下下集集团团预预算算管管理理事事务务的的常常设设权权力力机机构构下下设设预预算
12、算编编制制,预预算算监监控控、预预算算协协调调、预预算算信信息息反反馈馈等等具具体体执执行行机机构构。预预算算管管理理委委员员会会的的职职责责主主要要有有6 6个个方面:方面:P P9090 下下面面对对预预算算管管理理委委员员会会下下属属的的4 4个具体执行机构作简单的介绍个具体执行机构作简单的介绍1 1、预算编制机构、预算编制机构 编制集团预算还是各级责任编制集团预算还是各级责任预算,都需要有财务、销售、生预算,都需要有财务、销售、生产、采购、运输、技术、信息、产、采购、运输、技术、信息、质检、劳动人事等各个方面的具质检、劳动人事等各个方面的具体综合的信息资料,这些资料依体综合的信息资料,
13、这些资料依靠各个部门报送。靠各个部门报送。各各种种必必要要信信息息汇汇集集后后,必必须须通通过过预预算算管管理理委委员员会会分分析析,甄甄别别后后,交交专专门门的的预预算算编编制制机机构构。具具体体编编制制、分分解解与与落落实实等等工工作作应应以以母母公公司司财财务务部部总总负负责责,吸吸收收技技术术、业业务务、计计划划等等部部门门的的高高素素质质人人员员共同参与完成。共同参与完成。2 2、预算监控机构、预算监控机构 预预算算监监控控机机构构的的基基本本职职责责是是对对企企业业集集团团及及各各层层次次,各各环环节节预预算算组组织织的的日日常常活活动动进进行行全全面面、系系统统的的监监督督与控制
14、。与控制。3 3、预算协调机构、预算协调机构 预预算算协协调调机机构构的的基基本本职职责责包包括括对对各各项项资资源源之之间间,每每项项资资源源内内部部的的协协调调,各各层层次次、环环节节预预算算组组织织间间及及同同一预算组织内部行为与利益的协调。一预算组织内部行为与利益的协调。4 4、预算信息反馈机构、预算信息反馈机构 母母公公司司等等机机构构发发挥挥职职能能作作用用的的前前提提必必须须以以完完善善的的预预算算信信息息反反馈馈组组织织体体系系为为后后盾盾。因因此此,建建立立健健全全完完善善的的预预算算信信息息反反馈馈系系统统是是确确保保集集团团全全面面预预算算系系统统的的高高效效率率,协调运
15、行的根据与保障条件。协调运行的根据与保障条件。二、预算执行组织二、预算执行组织 预预算算执执行行组组织织即即预预算算执执行行机机构构,是是预预算算目目标标执执行行的的责责任任主主体体或或责责任任中中心心。制制造造业业和和流流通通业业的的企企业业集集团团预预算算执执行行组组织织大大致致分分为为两两类类:一一类类是是业业务务性性的的预预算算执执行行组组织织;另一类是管理性预算执行组织。另一类是管理性预算执行组织。预预算算执执行行组组织织的的设设置置,必必须须统统一一到到预预算算责责任任目目标标上上,国国际际上上较较为为流流行行的的是是自自集集团团母母公公司司起起依依次次向向下下建建立立由由投投资资
16、中中心心、利利润润中中心心、成成本本中中心心三三个个基基本本层层面面的的预预算算责责任体系。任体系。金字塔式预算责任体系金字塔式预算责任体系投资中心投资中心利润中心利润中心 成本中心成本中心 投投资资中中心心:担担负负着着整整个个集集团团的的战战略略规规划划,战战略略管管理理,其其预预算算目目标标是集团的整体目标。是集团的整体目标。利利润润中中心心:主主要要从从收收入入、成成本本、利利润润角角度度对对投投资资中中心心的的预预算算目目标标发发挥挥支支持持作作用用,最最根根本本的的任任务务是是解解决决产品产品市场的组合问题。市场的组合问题。成成本本中中心心:是是对对利利润润中中心心进进一一步的支持
17、。步的支持。三三者者的的目目标标,责责任任与与权权利利彼彼此此对对称称,层层层层制制约约又又层层层层支支持持,构构成成了一个完整的预算责任体系。了一个完整的预算责任体系。(二)预算执行组织的利益协调(二)预算执行组织的利益协调 各各层层次次预预算算执执行行组组织织所所得得利利益益取取决决于于各各自自目目标标完完成成情情况况。确确定定各各层层次次、各各环环节节预预算算执执行行组组织织的的利利益益关关系系时时,必必须须首首先先明明确确各各自自的的责责任任目目标标并并辅辅之之以以考考核核奖奖罚罚标标准准与与措措施施。各各层层次次、各各环环节节预预算算执执行行组组织织有有时时会会产产生生追追求求局局部
18、部利利益益最最大大化化,而而与与集集团团总总体体预预算算目目标标最最优优化化发发生生矛矛盾盾,解解决决的的思思路路可可以以从从三三个个方方面面考考虑虑:P P94959495三、预算编制的组织程序三、预算编制的组织程序 预预算算编编制制的的基基本本程程序序应应符符合合两两个个方方面面的的要要求求:一一是是符符合合企企业业集集团团治治理理结结构构的的要要求求;二二是是符符合合高高效效、良良性性预预算算机机制制的的内内在在要要求求。预算编制的组织程序有两种:预算编制的组织程序有两种:(一一)由由上上至至下下的的预预算算编编制制程程序序。P P9595(二二)自自下下而而上上的的预预算算编编制制程程
19、序序。P P9696第三节第三节 略略第四节第四节 资本预算资本预算一、资本预算的涵义及其战略意义一、资本预算的涵义及其战略意义(一)、资本预算的涵义(一)、资本预算的涵义 资本预算的涵义可以从二个方资本预算的涵义可以从二个方面去理解:第一方面:资本预算是面去理解:第一方面:资本预算是针对期限超过一年或一个营业周期针对期限超过一年或一个营业周期的那些资本性支出项目,以及有重的那些资本性支出项目,以及有重要影响的非常业务事项,特殊发展要影响的非常业务事项,特殊发展阶段或特别目的等投资活动所编制阶段或特别目的等投资活动所编制的预算。如厂房设备购置、资源开的预算。如厂房设备购置、资源开发利用、企业并
20、购的预算等。发利用、企业并购的预算等。第第二二方方面面:资资本本预预算算是是关关于于运运用用资资本本的的预预算算。所所以以,资资本本预预算算可可以以概概括括为为资资本本性性投投资资预预算算与与运运用用资本预算。资本预算。(二)资本预算的战略意义(二)资本预算的战略意义P P102103102103二、母公司资本预算权二、母公司资本预算权 母母公公司司的的资资本本预预算算权权包包括括两两个个方方面面:一一是是集集团团整整体体资资本本预预算算权权;二是对子公司资本预算决策权。二是对子公司资本预算决策权。(一一)母母公公司司对对集集团团整整体体的的资资本本预预算算决决策策权权是是指指集集团团资资本本
21、性性投投资资总总规规模模,投投资资基基本本方方向向,投投资资的的时时间间进进度度,可可供供利利用用的的财财务务资资源源,需需要要保保持持资资本本结结构构状状态态等等方方面面的的预预算算决决策策权。权。(二二)母母公公司司对对子子公公司司的的资资本本预预算算权包括权包括P P103103三、母公司对子公司资本分配预算三、母公司对子公司资本分配预算 母母公公司司对对子子公公司司资资本本分分配配预预算算过程主要包括几个环节:过程主要包括几个环节:(一)确定内部预算单位(一)确定内部预算单位 母母公公司司所所属属的的子子公公司司及及其其成成员员企业都应确定为内部预算单位。企业都应确定为内部预算单位。(
22、二)选择资本分配对象(二)选择资本分配对象 是是不不是是所所有有的的内内部部预预算算单单位位都都要要进进行行资资本本分分配配呢呢?不不是是的的,选选择择的的标标准准有有二二个个,第第一一投投资资是是否否符符合合母母公公司司战战略略发发展展结结构构,第第二二,能能促促进进子子公公司司的的竞竞争争力力提提高高。符符合合这这两两个个标标准准的的内内部部预预算算单单位位才才是母公司的资本分配对象。是母公司的资本分配对象。(三三)确确定定资资本本分分配配形形式式与与资资本本分分配预算配预算 确确定定的的资资本本分分配配对对象象其其分分配配的的轻轻重重不不同同,有有正正投投资资预预算算单单和和维维持持投投
23、资资预预算算单单位位两两种种,资资本本分分配配的的形形式有四种类型。式有四种类型。P P104104 在在资资本本资资源源分分配配方方式式的的选选择择上上,还应结合下列情况来进行。还应结合下列情况来进行。P P105-106105-106 举例同学们自己看。举例同学们自己看。(四)确定资本投资方式(四)确定资本投资方式 母母公公司司资资本本投投资资分分配配预预算算时时,通常采用两种方式:通常采用两种方式:第一种是直接分配资本第一种是直接分配资本P P106106 第第二二种种是是直直接接分分配配资资本本额额度度,间接分配资本间接分配资本P P107107 掌掌握握本本章章小小结结的的7 7点点
24、内内容容,其其中中第第6 6点不作要求。点不作要求。第五章第五章 企业集团投资政策企业集团投资政策 投投资资政政策策是是管管理理总总部部基基于于集集团团战战略略发发展展结结构构的的规规划划,对对集集团团整整体体及及各各成成员员企企业业的的投投资资及及其其管管理理行行为为,所所确确立立的的基基本本规规范范与与判判断断取取向向的的标标准准,是是企企业业集集团团财财务务战战略略与与财财务务政政策策的的重重要要组组成成部部分分,包包括括投投资资领领域域、投投资资方方式式、投投资资质质量量标标准准、投投资资财财务标准等基本内容。务标准等基本内容。第一节第一节 投资领域与投资方式投资领域与投资方式一、投资
25、领域一、投资领域 投投资资领领域域是是指指管管理理总总部部按按照照自自己己的的支支持持能能力力,对对企企业业集集团团整整体体及及各各层层阶阶成成员员企企业业投投资资活活动动的的有效范畴作出的限定。有效范畴作出的限定。对于偏离核心能力的投资提案不对于偏离核心能力的投资提案不予考虑,对于已存在的投资项目,予考虑,对于已存在的投资项目,也必须从是否符合战略发展结构也必须从是否符合战略发展结构的角度重新进行审视。如果某一的角度重新进行审视。如果某一投资项目背离了核心能力或战略投资项目背离了核心能力或战略发展结构,即便有着良好的当前发展结构,即便有着良好的当前业绩,但基于长远利益考虑,将业绩,但基于长远
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