2023年-出口货物退免税操作实务.docx
《2023年-出口货物退免税操作实务.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2023年-出口货物退免税操作实务.docx(50页珍藏版)》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、出口货物退(免)税操作实务第一节 一般贸易出口货物退(免)税的规定一、外贸企业出口货物退(免)税的计算(一)外贸企业出口货物增值税的计算外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退 税率计算。实行出口退(免)税电子化管理后,外贸企业出口货物应退增值税的计算,具体有 两种方法,目前全国大部分实行的是单票对应法。1、单票对应法所谓“单票对应法”,是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报,对进货数 据实行加权平均,合理分配各出口占用的数量,计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税 二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一
2、商品代码下应 保持进货数量和出口数量完全一致,进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的,应到主管 税务机关开具进货分批申报单。企业在申报退税时,按照进货与出口关联对应申报,同一关联 下的进货数量与出口数量必须相等。在这样的情况下,存在以下四种进货出口对应方式: 一票出口对应一票进货 多票出口对应一票进货 一票出口对应多票进货 多票出口对应多票进货 由于在单票对应法下,关联号是最小的退税计税单位,若关联号下的进货或出口业务票数过多,=(1000000+3600000)/ (1000+3000)=1150(元)平均退税率=13%应退税额=1000 X1150X 13%+2000 X1150X13%
3、=149500+299000=448500(元)剩余数量工(1000+3000) -1000-2000= 1000 (件)剩余金额= (1000000+3600000)-1000 X 1150-2000 X 1150二 1150000(元)剩余可退税额=(130000+468000) -149500-299000二149500(元)因此,该司3月份应退税额=312000+448500二760500(元).(二)外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的计算1、凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物(财税2003222 号规定不予退税的货物列外),同样实行销售出口货物
4、的收入免税,并退还出口货物进项税额的 办法,由于小规模纳税人使用的是普通发票,其销售额和应纳税额没有单独计价,但小规模纳 税人应纳的增值税也是价外计征的,这样,必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格,然 后据以计算出口货物退税,其计算公式为:应退税额二普通发票所列(含增值税)销售金额/ (1+征收率)X6%或5%例5:某一外贸企业2004年5月份出口从某一小规模纳税人购进的特准退税木制工艺品6000 件,普通发票列名的单价为159元,金额为954000元,试计算该企业出口工艺品的应退税额。 工艺品不含税进价=普通发票金额/ (1+征收率6%)=954000/ (1+6%) =900000 (
5、元)应退增值税额=购进价格X退税率=900000X6%=54000 (元)2、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物,按以下公式计算退税: 应退税额;增值税专用发票注明的金额X6%或5%这里需要说明的是凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物 (财税20031222号规定不予退税的货物列外),以及从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税 专用发票的出口货物,如果实际退税率高于6%退税率的按6%退税,低于6%退税率的按实际退税 率退税。(三)外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税
6、专用发票上 注明的进项金额,依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费,凭受托方开具 复出口货物的退税率,计算加工费的应退税额。(四)外贸企业出口应税消费品应退税的计算1、外贸企业收购应税消费品出口,除退还其已纳的增值税外,还应退还其已纳的消费税。消费 税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定,即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费 税。计算公式分别为:(1)实行从价定率征收办法应退税款=购进出口货物的进货金额X消费税税率(2)实行从量定额征收办法应退税款二出口数量X单位税额(3)实行复合计税方法:应退税额=出口数量X定额税率+出口销售额X比例税率注:消费税双重征税是税收政策新变化
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 2023 出口 货物 免税 操作实务
限制150内