2023年-基础会计2(00002).docx
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1、基础会计复习第一章总论第二节会计的含义会计的属性:会计的属性是指会计的性质第三节会计的职能与目标会计的职能:反映和监督第五节会计的方法1、设置账户2、复式记账3、填制和审核凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告第二章会计要素与会计等式第一节会计对象会计对象就是会计所要反映和监督的内容,就是社会再生产过程中的资金运动。第二节会计要素会计要素的内容:1、资产资产是指由过去交易或者事项形成的,由企业拥有或者控制的以及预期会给企业带来经济利 益的资源。资产按其流动性的不同可以划分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,主要包括
2、库 存现金,银行存款,应收及预付款项以及待摊费用以及存货等。应交税费一一应交增值税(销项税额)40 800240 000贷:主营业务收入【例5-42】公司按照合同规定预收正大工厂订购B产品的货款500 000元,存入银行500 000500 00借:银行存款贷:预收账款一一正大工厂【例543】公司赊销给机车厂A产品120台,发票注明的价款576 000元,增值税税额97 920 元。借:应收账款机车账款673 920贷:主营业务收入576 000应交税费一一应交增值税(销项税额)97 920【例5-44】公司向正大工厂发出B产品70台,发票注明的价款1 400 000元,增值税销项 税额238
3、 000元。原预收款不足,其差额部分当即收到并存入银行。500 0001 138 0001 400 000238 000借:预收账款一一正大工厂银行存款贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)【例5-45】公司收到机车厂开出并承兑的商业汇票673 920元,用以抵偿其前欠本企业的贷 款。借:应收票据673 920贷:应收账款机车厂673 920【例5-47】公司上个月销售给创业集团的B产品由于质量问题本月被退回10台,按照规定 应冲减本月收入200 000元和增值税税额34 000元,有关款项通过银行付清。假设该批B 产品的单位销售成本与本月相同。借:主营业务收入200 000应交税
4、费一一应交增值税(销项税额)34 000贷:银行存款234 000【例5.48)公司在月末结转本月已销售的A以及B产品的销售成本。其中A产品的单位成 本为3 200元,B产品的单位成本13 600元。借:主营业务成本1 526 400贷:库存商品A产品710 400B产品816 000【例5-49】公司经计算,本月销售A以及B产品应缴纳的城建税14 000元,教育费附加6 000 元,另外A产品应缴纳的消费税为35 000元。借:营业税金及附加55 000贷:应交税费应交消费税35000应交城建税14000应交教育费附加6000【例5-50】公司销售一批原材料,价款28 000元,增值税4 7
5、60元,款项收到存入银行。借:银行存款32 760贷:其他营业务收入28 000应交税费一一应交增值税(销项税额)4 760【例5-51】公司向某单位转让商标的使用权,获得收入100 000元,存入银行。借:银行存款100 000100 000贷:其他营业务收入【例5-52】公司出租一批包装物,收到租金7020元存入银行。借:银行存款7020贷:其他营业务收入6 000应交税费一一应交增值税(销项税额)1 020【例5-53】公司月末结转本月销售材料的成本16 000元借:其他业务成本16 000贷:原材料16000【例5-54公司月末结转本月出租包装物的成本4680元。借:其他业务成本4 6
6、80贷:周转材料4 680【例5-55公司按5%的税率计算本月转让商标使用权收入应缴纳的营业税。借:营业税金及附加5 000贷:应交税费应交营业税5 000【例5-56】公司的公出人员李好出差归来报销差旅费2460元,原借款3000元,余额退回 现金。借:管理费用2 460库存现金540贷:其他应收款李好3000【例5-57】公司用现金支付董事会成员津贴及咨询费126 320元。借:管理费用126 320贷:库存现金126 320【例5-58公司月末摊销以前已经付款的报刊费2 010元。借:管理费用2010贷:待摊费用2010【例5-591公司用银行存款5200元支付销售产品的运输费。借:销售
7、费用5 200贷:银行费用5200【例5-60】公司下设一个销售网点,经过计算确定该网点销售工资41610元。借:销售费用41 610贷:应付职工职酬41 610【例5-61】公司经计算,本月应缴纳的车船税6200元,房产税12000元。另外用银行存款 支付本月的印花税2 800元。借:管理费用21 000贷:应交税费应交车船税6 200应交房产税12 000银行存款【例5-62】公司将日前购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出,买价为550 000元,卖 价为579 280元,所得款项存入银行。借:银行存款579 280贷:交易性金融资产550 00投资收益29 280【例5-63公司的某项
8、长期股权投资采用成本法核算,该被投资单位宣告分配本年的现金 股利,其中本公司应得50 00。元。借:应收股利50 000贷:投资收益【例5-64】公司收到某单位的违约罚款收入84 800元,存入银行。借:银行存款贷:营业外收入【例5-65公司用银行存款20 000支付一项公益性捐赠。借:营业外支出贷:银行存款84 80084 80020 00020 000【例566】公司本期实现的利润总额为500 000元,按照25%的税率计算本期的所得税费用。借:所得税费用贷:应交税费一应交所得税125 000125 000【例5-67公司在会计期末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2 274 000元,
9、其他业 务收入134 000元,投资净收益79 280元以及营业外收入84 800元转入“本年利润”账户。借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入贷:本年利润2 274 000134 00079 28084 8002 572 080【例5-68公司在会计期末将本期实现的各项费用包括主营业务成本1 526 000元,营业税 金及其附加60 000元以及其他业务成本20 680元,管理费用395 690元以及财务费用2 500 元以及销售费用46 810元以及营业外支出20 000元转入“本年利润”账户。借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及其附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销
10、售费用营业外支出2 072 0801 526 00060 00020 680395 6902 50046 81020 000【例5-69】公司在会计期末将计算出的所得税费用转入“本年利润”账户。借:本年利润125 000贷:所得税费用125 000【例5-70】公司经股东大会批准,将净利润的10%提取法定以及盈余公积金。借:利润分配一一提取法定盈余公积 贷:盈余公积一法定盈余公积金37 50037 500【例5-71】公司按照股东大会决议,分配给股东的现金股利80 000元以及股票股利1000007L o借:借:(1) 对于现金股利:利润分配一一应付现金股利贷:应付股利(2) 对于股票股利利润
11、分配一一应付股票股利 贷:实收资本80 00080 000100 000100 000【例5-72】公司以前年度累计未弥补亏损28 000元,已经超过了税前利润弥补的期限。经股东大会决议,用盈余公积金全额弥补。借:盈余公积28 000贷:利润分配一一盈余公积补亏28 000【例573】公司在期末结转本期实现的净利润。借:本年利润375 000贷:利润分配一一未分配利润375 000【例5-74】公司在会计期末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。(1) 借:利润分配一一未分配利润217 500贷:利润分配一一提取法定盈余公积37500应付现金股利80000转作资本的普通股股利100000(2)
12、 借:利润分配一一盈余公积补亏28 000贷:利润分配一一未分配利润28000第六章账户的分类第一节账户分类的意义一、账户分类的目的与标志账户分类的标志一般有三种:按经济内容分类以及按用途和结构分类以及按与会计报表的关 系分类。第二节按用途与结构分类按用途和结构分类的账户体系:(一)盘存账户“库存现金” “银行存款” “原材料” “库存商品” “固定资产”(-)投资权益账户“实收资本”“资本公积” “盈余公积”(三)结算账户(四)跨期摊配账户(五)抵减账户(六)抵减附加账户(七)集合分配账户(八)成本计算账户(九)对比账户(十)收入计算账户“应收账款” “短期借款” “待摊费用” “累计折旧”
13、“其他应收款”“长期借款”“预提费用”“制造费用”“生产成本”“在途物资”“应付职工薪酬”“应交税费”“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”)费用计算账户“主营业务成本” “营业税金及其附加” “其他业务成本” “销 售费用” “管理费用” “财务费用” “营业外支出” “所得 税费用”(十二)财务成果计算账户“本年利润”第七章坑爹,过!第八章会计凭证第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证,是记录经济业务以及明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。会计凭证的分类归纳:1、原始凭证按来源分类:外来原始凭证自制原始凭证一一按填制程序与内容分类:一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证2、记账凭证按
14、用途分类:专用记账凭证(收款凭证,付款凭证,转账凭证)通用记账凭证按填列科目数目分类:单式记账凭证(借项记账凭证,贷项记账凭证)复式记账凭证按包括内容分类:单一记账凭证汇总记账凭证(汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证)科目汇总表第二节原始凭证原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况, 明确经济责任的书面证明,是编制记账凭证的依据,是进行会计核算和原始资料。第三节记账凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类以及整理,并确定会计分录而编制的 凭证,是登账的直接依据。记账凭证的基本内容:包括记账凭证名称以及填制日期及编号以及经济业务内容摘要以及会
15、计分录(记账符号以及 账户名称和金额)所附原始凭证张数和填制单位的名称及有关人员的签章等。第九章会计账簿第一节账簿的意义与种类账簿的种类:(一)账簿按其用途不同分类。可以分为序时账簿(日记账)以及分类账簿和备查账簿三 类。(二)账簿按其外表形式不同。可分为订本账以及活页账和卡片账三类。第二节 账簿的设置与登记分类账簿的格式与登记分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分类登记经济业务的账簿。按照总分类账户登记 的账簿称为总分类账;按照明细分类账户登记的账簿称为明细分类账。1、总分类账总分类账是按一级会计科目设置,提供总括资料的账簿,只以货币作为计量单位,其最常用 的三种格式为“三栏式”,即分为借
16、方金额以及贷方金额以及金额三栏。2、明细分类账其主要分类方式有以下三种:三栏式明细账,数量式明细账,多栏式明细账第三节账簿的启用与错帐更正错账的更正方法:1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法第四节结账与对账(-)对账的含义对账,就是核对账簿记录。一般是在会计期间终了时,检查和核对账证以及账账以及账实以及账表是否相符,以确保 账簿记录的正确性。(二)对账的内容(1)账证核对,是指将各种账簿的记录与有关会计凭证之间的核对。(2)账账核对,是指将各种账簿之间的有关数字之间进行的相互核对。(3)账实核对,是指将各种财产物资的账面数字与其实存数以及款项等进行的核对。(4)账表核对,是指将各种账簿记
17、录与各种会计报表进行的核对。(三)对账的目的做到账证相符以及账账相符以及账实相符和账表相符。第十章财产清查第一节财产清查概述财产清查的种类:(-)按照清查范围不同,可分为全部清查和局部清查。(二)按照清查时间不同,可分为定期清查和不定期清查。(三)按照清查的执行单位不同,可分为内部清查和外部清查。第二节存货的盘存制度1以及永续盘存制永续盘存制的含义:永续盘存制又称账面盘存制。它要求财产的收入和发出都要有严密的手续,都要在有关账簿 中进行连续登记,且随时结出账面结存数。采用这种盘存制度时,仍需要定期或不定期的对 财产进行实地盘点。永续盘存制的优缺点:永续盘存制的优点是:在存货明细账中,可以随时反
18、映出每种存货的收入以及发出和结存情 况,并能进行数量和金额的双重控制;明细账的结存数量,可以与实际盘存数进行核对,如 发生库存溢余或短缺,可查明原因,及时纠正;明细账上的结存数,还可以随时与预定的最 高和最低库存限额进行比较,取得库存积压或不足的信息,从而便于及时采取相应对策。主 要缺点是:存货的明细分类核算工作量较大,需要较多的人力和费用。但同实地盘存制相比, 它在控制和保护财产物资安全完整方面具有明显的优越性,所以在实际工作中,为多数企业 所采用。2以及实地盘存制实地盘存制的概念:实地盘存制是指平时只根据会计凭证在账簿中登记各种财产的增加数,不登记减少数,在期 末时通过盘点实物,来确定各种
19、财产的数量,并据以计算出各项财产物资的减少数的一种盘 存制度。实地盘存制的优缺点:实地盘存制的最大优点,是不需要每天记录存货的发出和结存数量,核算工作简单,工作量 小。但这种方法不能随时反映存货的发出和结存成本,倒轧出的各项存货的销售或耗用成本 中成份复杂,除了正常销售或耗用外,可能隐含存货损耗以及短缺等非正常因素,因而不便 于对存货进行控制和监督,影响成本计算的准确性。因此,这种方法只适用于经营那些品种 多以及价值低以及交易频繁的商品,以及数量不稳定以及损耗大且难以控制的鲜活商品等商 品流通企业。第三节 财产清查的内容和方法银行存款的清查:采用核对法,即将开户银行定期送来的“对账单”与本单位
20、的“银行存款日记账”逐笔进行 核对,以查明账实是否相符。如果存在未达账项,应编制“银行存款余额调节表二 所谓的未达帐项是指在企业和银行之间,由于凭证的传递时间不同,而导致了双方记账时间 不一致,即一方已接到有关结算凭证并已经登记入账,而另一方由于尚未接到有关结算凭证 尚未入账的款项。未达账项有两种类型:一是企业已经入账而银行尚未入账的款项,而是银行未收款入账的款项。未达账款的四种情况:1、企业已收入账,而银行为收入账的款项2、企业已付款入账,银行未付款入账的款项3、银行已收款入账,企业为首款入账的款项4、银行已付款入账,企业未付款入账的款项实物财产的清查方法:1 .实地盘点法。2 .技术推算法
21、。3 .抽样盘存法。4 .函证核对法。第四节 财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理:【例10-4企业进行库存现金清查中发现长款150元。其会计处理如下:(1) 批准前:借:库存现金150贷:待处理财产损益一一待处理流动资产损益150(2) 经反复核查,未查明原因,报经批准后专做营业外收入:借:待处理财产损益一一待处理流动财产损益150贷:营业外收入150【例10-6】企业财产清查中盘盈G材料2 000千克。经查明是由于收发计量上的错误造成的,按每千克4元钱入账,其会计处理如下:(1)批准前:借:原材料G材料8000贷:待处理财产损益一一待处理流动资产损益8000(2)批准后,冲减管理费
22、用借:待处理财产损益一一待处理流动财产损益8000贷:管理费用8000属于自然消耗产生的定额内的合理损耗,经批准后即可计入管理费用属于超定额短缺的,能确定过失人的应有过失人负责赔偿属于保险责任范围的,应该向保 险公司索赔,扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后的金额,应计入管理费用。属于非常损失所造成的存货毁损,扣除保险公司赔款和残料价值后,应计入营业外支出。【例10-7】企业财产清查中盘亏A产品100千克。经查明是由于定额内合理损耗造成的, 按每千克1。0元入账,其会计处理如下:(1)批准前:借:待处理财产损益一一待处理流动资产损益11700贷:库存商品10 000应交税费一一应交增值税(进项
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