2023年税务师考试《涉税服务实务》真题.docx
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1、涉税服务实务(2023)历年真题一、单项选择题涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,除法律、法规另有规定外, 应当至少保存()年。A.3B.5C.1OD.20关于增值税小规模纳税人认定的说法,错误的是()。A.销售货物的非企业性单位,可选择按小规模纳税人纳税B.供应应税服务的企业性单位,可选择按小规模纳税人纳税C.不常常发生应税行为的个体工商业户,可选择按小规模纳税人纳税D.供应应税服务的其他个人属于小规模纳税人税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时,发觉其受托加工的实木地板 业务未按规定扣缴消费税,税务机关作出如下处理中正确的是()。A.由该企业补缴未代扣的消费税,按规定加收
2、滞纳金,并处以未扣税款50%以 上5倍以下罚款B.不向该企业补征未代扣的消费税,但按规定加收滞纳金,并处以未扣税款50% 以上3倍以下罚款C.由该企业补缴未代扣的消费税,按规定加收滞纳金,但不惩罚款D.不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金,但处以未扣税款50%以上3倍 以下罚款依据注册税务师管理暂行方法规定,注册税务师发生的下列行为,应由省税务局 予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,且限期改正期 间不得对外行使注册税务师签字权的情形是()。A.未依据协议规定履行义务而收费B.以口头形式答复纳税人日常税务询问而未供应书面资料C.实行夸大宣扬等不正值方式承接业务D.
3、允许他人以本人名义执业增值税出口退税业务中,企业确认应退税额应借记()。A.其他应收款一一应收出口退税款B.应交税费一一应交增值税(出口退税)C.应交税费一一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)D.银行存款2023年9月,税务机关对甲公司进行税务稽查时发觉,甲公司2023年度的企业 所得税汇算托付乙税务师事务所进行鉴证,甲公司依据乙税务师事务所作出的鉴【学问点】其他9 .【答案】A【解析】探亲假路费属于职工福利费,但探亲假期间领取到的补助,不属于职工福利费的 开支范围。【学问点】其他10 .【答案】A【解析】申请人对税务机关作出的征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复 议,对行政复议
4、确定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征 税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、 适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等详细行 政行为,以及征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关托付的单位和个 人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【学问点】其他二、多项选择题1 .【答案】A, C, D, E【解析】【学问点】其他2 .【答案】C, D,E【解析】从事货物生产或供应应税劳务的纳税人,年应税销售额标准为50万元;供应营 改增应税服务的纳税人,年应税销售额标准为500万元。只要符合其一,即应进 行增值税一般纳税人认
5、定。【学问点】其他3 .【答案】B, D【解析】选项A:纳税人办理了税务登记后,即具有领购一般发票的资格,无需办理行政 审批事项;选项C:对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请 领购发票,税务机关应要求供应保证人,或者缴纳不超过1万元的保证金,并限 期缴销发票;选项E:向消费者个人零售小额商品或者供应零星服务的,是否可 免予逐笔开具发票,由省税务机关确定。【学问点】其他4 .【答案】A, D,E【解析】纳税人办理下列事项时,必需持税务登记证件:(1)开立银行账户;(2)申请 减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理
6、证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。【学问点】其他5 .【答案】A, B, E【解析】对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地运用权时所支付的金额和房地产开 发成本之和,加计20%扣除。选项A属于“取得土地运用权所支付的金额”,选 项BE属于“房地产开发成本”。选项C:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地 闲置费不得扣除;选项D:属于房地产开发费用项目。【学问点】其他6 .【答案】C,E【解析】属于未履行或不适当履行执业义务行为的有:(1)未留意到政策更新或对政策 推断、理解出现偏差造成失误;(2)在托付涉税事宜的执业工作中因运用方法 不当或收集、处理纳税数据信息不当;(3)超越法定
7、托付权限,在托付方不知 情或未得到托付方确认状况下,以托付方名义擅自办理涉税事宜;(4)违反职 业道德行为规范,对托付涉税事宜进行盲目执业;(5)违反保密义务,对托付 方重要资料保管不当或有意泄露商业隐私侵害托付方权益;(6)明示或示意将 不提交工作结果,或托付项目结果不符合约定要求和时限;(7)存在违反业务 约定书的其他情形。【学问点】其他7 .【答案】A, B【解析】选项C:多缴税款退还时,应计算银行同期“存款”利息;选项D:因税务机关 的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以 要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金;选项E:对偷税、抗 税、骗税的
8、,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款, 税务机关可以无限期追征。【学问点】其他8 .【答案】B, C, D【解析】选项AE是通过企业所得税纳税申报表之附表五税收实惠明细表填写的。【学问点】其他9 .【答案】A, C, D【解析】【学问点】其他10 .【答案】A, B, D, E【解析】选项C:注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成托付人未缴 或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并 向社会公告。【学问点】其他三、简答题1【答案】1 .增加:兑实惠:生物科技公司转让技术,免征增值税。企业所得税实惠:居民企业转让技术全部权所得不超
9、过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。2,可免征增值税=2000X6%=120 (万元)可减免企业所得税=500X25%+ (2000-500-500) X50%X25%=250 (万元)。【提示】技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款,不包括销售 或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。【解析】【学问点】其他2 .【答案】1 .甲公司会计分录:借:银行存款120000贷:其他业务收入8547应交税费应交增值税(销项税额)17435.90预收账款94017.10乙公司会计分录:借:管理费用8547应交税费一一应交增值税(进项税额)17
10、435.90预付账款94017.10贷:银行存款1200002 .甲公司对该笔设备的租金,可按合同约定的应付租金的日期(即2023年10月 1日),确认收入的实现;也可依据收入与费用配比原则,在租赁期内,分期匀 称计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备,发生的租金支出, 依据租赁期限匀称扣除。【解析】【学问点】其他3 .【答案】1.依据规定,同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,分别载 有金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的, 按税率高的计税贴花。2,均不须要缴纳印花税。依据规定,属于印花税征税范围的借款合同,是指银行 及其他金融组织和借
11、款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,独立法人 企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围, 不征收印花税。3,乙公司与机票代售点签订的机票订购合同,属于印花税购销合同的征税范围, 须要缴纳印花税。4 .应就增加的“实收资本”和“资本公积”金额,按万分之五缴纳印花税。依据 规定,企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。5,用资本公积转增股本,不须要缴纳印花税;用盈余公积转增股本,须要就增加 的金额按万分之五缴纳印花税。依据规定,记载资金的营业账簿,以实收资本和 资本公积的两项合计金额为计税依据。以资本公积转增股本,实收资本和资本公 积两项合计金额未发生改变,不须要
12、缴纳印花税。以盈余公积转增股本,实收资 本增加,须要就增加的金额缴纳印花税。【解析】【学问点】其他5 .【答案】L不能作为进项税额抵扣的合法凭证。依据规定,增值税一般纳税人取得增值税 专用发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,本题中家电商场取得 增值税专用发票时,已经超过了 180日,不能进行认证抵扣。2这批空调的成本在2023年度企业所得税预缴时,可以暂按账面发生金额进行 核算;但是在汇算清缴口寸,应补充供应相关凭证,不能补充供应相关凭证的,不 得在企业所得税前扣除。【解析】【学问点】其他6 .【答案】1 .钢窗厂销售自产铝合金门窗并供应安装劳务,属于特别混合销售行为,应分别 缴
13、纳增值税和营业税。900万元价税分别后计算缴纳增值税,100万元安装费依 据建筑业缴纳营业税。增值税纳税地点为甲省钢窗厂,营业税纳税地点为劳务发生地,即乙省化工厂所 在地。增值税和营业税的纳税义务发生时间,均为合同约定的收款日期的当天。2 .钢窗厂应就门窗销售价格开具增值税发票,向乙省税务机关申请开具建筑业营 业税发票。开具安装费发票时,应供应的资料有:营业执照和税务登记证副本, 合同复印件,甲省税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位证明等。【解析】【学问点】其他6.【答案】L张先生向设计公司供应的是不动产租赁服务,应供应租赁业发票。由于张先生 供应的发票与供应的服务不符,设计公司拒绝接
14、受。2 ,张先生可以到当地地方税务局申请代开租赁业发票。3,须要缴纳营业税、城建税、教化费附加;地方教化附加、房产税、个人所得税。 应纳营业税二3500X12义3%又50%=630 (元)应纳城建税、教化费附加及地方教化附加=630X (5%+3%+2%) =63 (元)应纳房产税=3500X12X4%=1680 (元)应纳个人所得税:每月缴纳营业税等税金=(630+63+1680) -12=197.75 (元)应纳个人所得税二(3500-197.75-800 修缮费-800) X10%X8+ (3500-197.75-600修缮费-800) X10%+ (3500-197.75-800) X
15、 10%X 3=2302.7 (元)。【解析】【学问点】其他7.【答案】1.影响增值税、城建税、教化费附力叼 地方教化附加、企业所得税。需补缴增值税=50000X17%=8500 (元)需补缴城建税=8500X7%=595 (元)需补缴教化费附加=8500X3%=255 (元)需补缴地方教化附加=8500X2%=170 (元)应调减应纳税所得额=595+255+170=1020 (元)。2,业务(1)账务调整:借:在建工程一一办公楼18500贷:以前年度损益调整10000应交税费应交增值税(销项税额)8500应补缴企业所得税=(60000+10000-1020) X25%=17245 (元)计
16、提企业所得税会计分录为:借:以前年度损益调整17245贷:应交税费一一应交所得税17245【解析】【学问点】其他8.【答案】1 .(1)第一种方式:康庄公司须要缴纳营业税、城建税、教化费附加及地方教化附加、印花税、土地 增值税、企业所得税。华黎公司须要缴纳印花税、契税。康庄公司应纳税额_应纳营业税二(3000-800) X5%=110 (万元)应纳城建税二110义7%二7.7 (万元)应纳教化费附加二110义3%=3.3 (万元)应纳地方教化附加二U0X2%=2.2 (万元)应纳印花税=3OOOXO.5%o=L5 (万元)应纳土地增值税:_扣除项目金额=800+24+110+7.7+33+22
17、+1.5=9487 (万元)增值额=3000-948.7=2051.3 (万元)增值率=2051.3948.7X100%=216.22%,适用税率60%,速算扣除系数35%应纳土地增值税二2051.3 X 60%-948.7 X 35%=898.74 (万元)应纳企业所得税二(3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74) X25%=369.14 (万元)华黎公司应缴纳印花税二3000 X O.5%o+O.OOO5=1.5 (万元)(2)其次种方式:康庄公司须要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司须要缴纳印花税、契税。康庄公司应纳税额应纳印花税=3000X0.5%o=L5
18、 (万元)应纳企业所得税二(3000-500-1.5) X25%=624.63 (万元)华黎公司应缴纳印花税=3OOOXO.5%o+O.OOO5=l.5 (万元)2 .第一种方式,康庄公.应纳税额合计 =110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58 (万元)其次种方式,康庄公司应纳税额合计二1.5+624.63=626.13 (万元)税负差额=1392.58-626.13=766.45 (万元)康庄公司采纳其次种方式更为有利,可以节税766.45万元。【解析】【学问点】其他 四、综合题(1) 答案】1. (1)借:应收账款贷:主营业务收入应交税费一一应交增
19、值税(销项税额)银行存款借:银行存款贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)借:固定资产应交税费一一应交增值税(进项税额)贷:银行存款借:银行存款贷:固定资产清理应交税费一一未交增值税5916605000008500066603510003000005100020000034000234000200000196116.503883.50(200000/1.03 X 2%【提示】自2023年7月1日起,增值税一般纳税人销售自己运用过的未抵扣进 项税的固定资产,按3%征收率减按2%征收增值税。借:财务费用270940.17应交税费应交增值税(“营改增”抵减的销项税额)29059.8320
20、0000/1.17X17%贷:银行存款借:管理费用应交税费一一应交增值税(进项税额)贷:银行存款借:银行存款贷:主营业务成本3000007000042007420010000085470.0914529.91100000/1.17 X 17%应交税费一一应交增值税(进项税额转出)借:营业外支出50000贷:库存商品50000借:银行存款106000贷:其他业务收入100000应交税费一一应交增值税(销项税额)60002.当期销项税额=85000+51000+6000=142000 (元)当期进项税额=34000+4200=38200 (元)当期进项税额转出=14529.91 (元)当期“营改增
21、”抵减的销项税额=29059.83 (元)当期出售小汽车按简易计税方法计算应纳增值税税额=3883.50 (元)_当期应纳增值税=142000- (38200-14529.91) -29059.83+3883.50=93153.58 (元)月末“应交税费应交增值税贷方余额=142000- ( 38200-14529.91 )-29059.83=89270.08 (元)月末结转分录为:借:应交税费应交增值税(转出未交增值税)89270.08贷:应交税费未交增值税89270.083.A=900000B=500000C=400000D=194174.76200000/1.03E=112940.171
22、42000-29059.83F=38200G=14529.91H=23670.091=89270.08J=5825.24200000/1.03 X 3%K=1941.745825.24-3883.50L=93153.58附表:适用的有关税率d 表1.土地增值税税率表级数。增值额与扣除项目金额的比率口税率(%) p速算扣除系数(%)。1P不超过50%的部分门30-Op2Q超过50%100%的部分口405。3q超过100%200%的部分50d4*超过200%的部分口66表2.印花税适用比例税率表y应税凭证*税率(%) 4财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同*1P加工承揽合同、建设工程勘察设计合
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