会计学基础课后习题和答案.docx
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1、会计学非专业用课后习题及答案第2章会计循环:本章还没学到增值税,所以采购和销售局部的会计分录忽略了增值税)一、略二、填表题请分析以下业务,在表中以“+表示业务导致该工程总额增加,以“一表示业务导致该 工程总额减少,以“0表示该工程总额不变,以“无表示该工程不受影响。1、从客户处收到咨询费用2、向银行贷款3、计提固定资产折旧费用4、月初向职工支付上月工资5、将现金存入银行6、支付广告费用7、收到客户交来欠款8、购进固定资产,暂未付款9、购进存货,现金支付10、预付全年保险费业务编号资产负债所有者权 益收入费用利润1+0+0+2+0000300+400005000000600+70000008+0
2、000900000010000000三、核算题1、请为以下公司发生的业务制作会计分录 A公司将10万元销售款存入银行。借:银行存款10万贷:主营业务收入10万B公司从银行提取20,000元现金备用。借:库存现金2万借:主营业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本 管理费用 财务费用 借:本年利润贷:利润分配一一331 600331 600292 500264 00027 500100039 100未分配利润 39 100第3章货币资金及应收款项力思考题1 .企业办理哪些票据业务和支付结算业务需要向银行预缴款项哪些业务不需要预缴款 项【参考答案】答:企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡
3、和信用证业务时需要向银 行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票 转账支付业务,从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。2 .你若何评价坏账损失核算的“备抵法 ?【参考答案】需要辩证地对待这个问题,保持质疑精神对于学习会计学(乃至全部的社 会科学)是很重要的。西方流行的会计理论认为,备抵法表达了慎重性原则的要求因为在备抵法下应收款 项按照应收款工程余额减去坏账准备后的净额列示,这样就不至于高估资产;况且,资产的 最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入,既然很有可能无法带来经济利益的流入,当 然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下,可以知道应收款项的余额和
4、坏账准备的金额,这 比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。但是在备抵法下,所做的记录没有原始凭证,缺乏法律事实的支持。并且现行税法 不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失,因为这只是一项预计损失而实际 并没有发生,因此,在进展纳税申报时,需要按照税法规定进展调整,这样就增加了税收遵 从成本。/练习题1.假设你是某公司主管会计,准备开支票向市农业开展有限责任公司支付农产品采购价款。 请根据票据记载事项的相关信息签发支票(只需填写大写日期、大写金额、小写金额): (1)支票出票日期是2016年10月20日; 支票金额为人民币3 097 605.40元。以下票样仅供参考。【参考答
5、案】1出票日期:贰零壹陆年零壹拾月零贰拾日12金额(大写):人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。小写略。第4章存货力思考题1 .存货采购和销售过程中所涉及的增值税是否在利润表中列示为什么2 .你若何评价存货期末计量的成本与市价孰低法3 .企业会计准则制止使用后进先出法计算销货成本,你认为其理由是什么【参考答案】1 .增值税不在利润表中列示。因为增值税是价外税,通过应交税费一一应交增值税 账户的各个专栏进展核算。如果该科目有余额在资产负债表中通过应交税费列示,而不 在利润表中列示。2 .需要辩证地对待这个问题,保持质疑精神对于学习会计学(乃至全部的社会科学) 是很重要的。1)西方流行的会计理论
6、认为,成本与市价孰低法符合慎重性原则的要求,因为这样 就不至于高估资产,况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入,既然很有可 能无法带来经济利益的流入,当然就应该从资产行列中剔除。2但是,从另外一个角度来看,由于计提存货跌价准备时只要求具备确凿证据, 会计记录本身就是缺乏法律事实、缺乏原始凭证的,因此,这个规则容易被企业滥用,成为 操纵报表数据的利器。另外,现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备,因为这只 是一项预计损失而实际并没有发生,所以,在进展纳税申报时,需要按照税法规定进展调整, 这样就增加了税收遵从成本。3 .其理由是:运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存
7、货成本,因此可 能与市价偏离较大,不符合资产负债观的盯市 marking-to-market)理念,此外,考虑 到与国际会计准则趋同的需要,也不宜使用后进先出法,因为国际会计准则已经废除了存货 的后进先出法。/练习题1.【2011年初级职称试题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销 售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。2010年12月份,甲公司发生如下经济业务:1) 12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。产品 已发出,款项存入银行。销售前,该产品已计提跌价准备5万元。2) 12月8日,收到丙公司退回的B产品并验收入库,当
8、日支付退货款并收到经税务机关 出具的开具红字增值税专用发票通知单。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入, 销售价格为200万元,实际成本为120万元。3) 12月10 0,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工 时收取。至12月31日,实际发生劳务成本50万元均为职工薪酬),估计为完成该合同还 将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成 本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不属于增值税应税劳务。4) 12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万 元,实际成本为50万元。假定除上述资
9、料外,不考虑其他相关因素。要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【参考答案】1)借:银行存款702贷:主营业务收入600应交税费一一应交增值税(销项税额)102借:主营业务成本540贷:库存商品 540借:存货跌价准备5贷:主营业务成本52)借:主营业务收入200应交税费一一应交增值税销项税额)34贷:银行存款234借:库存商品120贷:主营业务成本1203)借:劳务成本50贷:应付职工薪酬 50完工进度=50/(50+150)=25%借:应收账款100贷:主营业务收入100借:主营业务成本50贷:劳务成本 504)借:生产成本93.6贷:应付
10、职工薪酬93.6借:应付职工薪酬93.6贷:主营业务收入80应交税费一一应交增值税(销项税额13.6借:主营业务成本50贷:库存商品501. 章固定资产2. 1)购入工程物资:借:工程物资200万应交税费一一应交增值税 34万贷:银行存款234万(2)领用工程物资借:在建工程 190万贷:工程物资190万(3)领用原材料借:在建工程100万贷:原材料 100万(4)应付薪酬借:在建工程114万贷:应付职工薪酬114万(5)非正常原因毁损:借:营业外支出 45万其他应收款5万贷:在建工程50万(6)支付工程其他支出借:在建工程 40万贷:银行存款40万(7)工程到达预定可使用状态并交付使用借:固
11、定资产394万贷:在建工程394万(8)剩余工程物资转为生产用原材料:借:原材料 10万贷:工程物资 10万3. 1)借:固定资产351.5万应交税费一一应交增值税(进项税额59.5万贷:银行存款411万2X09 年至 2X10 年计提的折旧二351.5;5)/10=33.65借:制造费用33.65贷:累计折旧33.65固定资产减值准备=351.5-33.65-285=32.85万元借:资产减值损失32.85万贷:固定资产减值准备32.85万2X10年至2X11年计提的折旧=(285-15)=30万借:制造费用30贷:累计折旧30出包:借:在建工程255()累计折旧63.65(33.65+30
12、)固定资产减值准备32.85贷:固定资产351.54)借:在建工程25万贷:银行存款25万借:固定资产280万贷:在建工程280万5)改进后每月计提折旧=(280-16)/(8*12)=2.75万2X12 年折 I日=2.75*9=24.75 万元2X13年折旧=2.75*12=33万元借:固定资产清理222.25万累计折旧57.75万贷:固定资产280万借:银行存款40万贷:固定资产清理40万借:固定资产清理3万贷:银行存款借:营业外支出3万185.25 万185.25 万无形资产1.2X07年7月1日购入:借:无形资产 300万贷:银行存款300万每年摊销二300万二60万2X07年7月1
13、日至2X10年7月1日摊销:借:管理费用贷:累计摊销 出售无形资产: 借:银行存款累积摊销营业外支出贷:无形资产 应交税费一180万180万50万180万73万300万应交营业税3万2.(1)借:研发支出一一资本化支出费用化支出150万贷:原材料 300万应付职工薪酬100万银行存款 50万(9)借:研发支出一一资本化支出费用化支出20万贷:原材料 100万300万150万应付职工薪酬 银行存款 借:无形资产管理费用 贷:研发支出一50万20万450万170万-资本化支出450万费用化支出 170万(3)无形资产每年摊销=450/10=45万元2X09年7月7日至2X12年1月7日,累计摊销4
14、5*2+45/12*6=112.5万元借:管理费用贷:累计摊销 出售专利技术: 借:银行存款累计摊销 营业外支出112.5 万112.5 万300万112.5 万37.5 万贷:无形资产450万贷:固定资产清理第9章负债1 .自产的液晶电视发放给职工:借:管理费用122850生产成本696150贷:应付职工薪酬819000借:应付职工薪酬819000贷:主营业务收入700000应交税费一一应交增值税销项税额)119000将外购的电暖气发放给职工:借:管理费用8775生产成本49725贷:应付职工薪酬58500借:应付职工薪酬58500贷:库存商品50000应交税费一一应交增值税进项税额转出)8
15、5002 .甲公司:借:长期股权投资2574000贷:主营业务收入2200000应交税费应交增值税销项税额374000借:主营业务成本2000000贷:库存商品2000000乙公司:借:原材料2200000应交税费一一应交增值税(进项税额)374000贷:实收资本25740003 . 2X09年1月1日取得借款时:借:银行存款100万贷:长期借款 100万支付工程款:借:在建工程 60万贷:银行存款 60万2X09年末:借款利息=100万*9%=9万元资本化利息=60万*9%=5.4万借:在建工程 5.4万财务费用 3.6万贷:应付利息9万借:应付利息 9万贷:银行存款9万2X10年初,支付工
16、程费用借:在建工程 40万贷:银行存款 40万2X10年8月竣工:利息=100万*9%/12*8=6万元借:在建工程 6万贷:应付利息6万借:固定资产 111.4万贷:在建工程111.4万办理竣工后2X10年每月利息=100*9%/12=7500元2X10年9/10/11/12月计提利息:借:财务费用7500贷:应付利息 7500年底支付利息:借:应付利息9万贷:银行存款 9万2X11年年初到期还本:借:长期借款100万贷:银行存款 100万第10章所有者权益力思考题L会计学的学习过程能够把很多相关学科的知识联系起来,这样有助于建设起稳定而实 用的知识体系和能力框架。请阅读公司法2005年修订
17、),然后想一想:通读公司法对 于学好公司财务会计有何意义你打算若何同步提升自己的专业知识和专业技能2 .当你能够用浅显的语言阐释专业问题的时候,你就是真正的专家了。试一试吧。向自 己的好朋友解释一下,股本实收资本)、资本公积、盈余公积和利润分配这 四个会计科目哪些可能成为对应科目哪些不可能成为对应科目为什么3 .请解释何谓其他资本公积。【参考答案】1 .下位法应当服从上位法,企业会计准则应当服从公司法。公司法第八章规 定了公司的财务、会计,里面各项条款的规定是在财务会计实务中必须遵守的,不能违反, 否则将承当一定的法律责任,因此通读公司法有利于熟悉公司法中关于财务、会计 方面的规定,学习财务会
18、计更加有的放矢。要想同步提升自己的专业只是和专业技能必须跳 出就会计论会计的圈子,建设一个大会计的概念,要熟悉财政、金融、税务、财务、审计、 经济、管理等各个学科的知识,并且融会贯穿,因为会计知识与其它相邻学科的知识是严密 相连的。2 .股本实收资本)可以与其他三项构成对应科目。资本公积仅能与股本(实收资本) 构成对应科目。盈余公积可以与股本(实收资本)、未分配利润构成对应科目。未分配利润 可以与股本(实收资本)、盈余公积、未分配利润构成对应科目。理由见公司法第八章。3 .会计上的资本公积一一其他资本公积专门用于核算公司法所称的国务院财政 部门规定列入资本公积金的其他收入和会计准则所称的直接计
19、入所有者权益的利得或损 失。练习题12008年初级职称试题】甲上市公司2007年至2008年发生与其股票有关的业务如下:1) 2007年1月4日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股40000万股,每股面值1元,每股发生价格5元,股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。2) 2007年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以资本公积4000万元转增股本。要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【参考答案】(1)借:银行存款贷:股本资本公积(2)借:资本公积贷:股本200000(40000x5)4000016000040004000第11章
20、收入、费用和利润/思考题1 .结合利润表中的报表工程来看,哪些报表工程表达了公允价值理念的影响2 .企业利润表中是若何分步填列净利润数据的企业管理当局假设要增大净利润数字, 通常可以从哪些方面入手请绘制利润表予以简要说明。3 .利润表与纳税申报表具有哪些联系和区别【参考答案】1 .资产减值损失、公允价值变动损益等科目表达了公允价值理念的影响。2 .在多步式利润表上,净利润是分假设干个步骤计算出来的,一般可以分为以下几步:第一步,计算营业利润。营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用 一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动损益+投资损益第二步,计算利润总额。利润总额=营业
21、利润+营业外收入一营业外支出第三步,计算净利润。净利润=利润总额一所得税费用企业管理当局假设要增大利润可以从以下几个方面入手:努力提供优质产品和服务,从 而增大营业收入;审慎选择投资工程;加强管理,减少费用,控制营业外支出;转回资产减 值准备,从而增大利润;增大营业外收入。3 .联系:利润表数据是纳税申报表的根基,纳税申报表上的很多数字就是取自利润表、 按照税法的规定对其进展调整而成的。区别:用途不同。利润表作为企业财务报表的重要组成局部,是反映企业经济成果 的报表,而纳税申报表则是企业用来申报缴纳企业所得税所用。构造不同。纳税申报表 是在利润表的根基上,按照税法的规定对其进展了调整。编制依据
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