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1、医院审计管理建议书医院审计管理建议书,医院是救死扶伤的地方,下面是带来的 医院审计管理建议书,欢送阅读!随着医疗体制改革的不断推进,医疗技术的不断革新,公立医 院的财务收支管理工作面临许多新的情况和问题。审计发现,公立医院在医疗效劳收费、医疗设备管理等方面存 在一些违纪违规问题,如违规制定奖励标准、违规使用医疗设备、 变相出借经营权等,需要在今后的工作中引起重视并加以改良。一、公立医院财务收支管理中存在的问题 一是违规制定奖 励标准。审计发现,个别医院为了追求经济效益,在内部制定的体检 核算标准中,违规作出“体检收入的10%15%奖励体检协作联系 人员”的规定。随后,以冒名做津贴的形式从医院财
2、务账上套取现金移作他用, 且资金的去向没有合法的证据支持。还有个别医院违反规定设置开单提成,涉及入院证开单、核磁 开单、中医科草药处方、二类疫苗等工程。二是违规承受供给商捐赠。国家法律明文规定,医疗卫生机构不得承受附有影响公平竞争 条件的捐赠资助,不得将承受捐赠资助与采购商品(效劳)挂钩。但是,审计发现,大多数医院缺乏对捐赠资金的内控和相关法 律意识,对捐赠审核不严,未将国家有关政策落实到位,违规承受 有业务往来的供给商捐赠。三是财务处理不标准。 办公系统对科研经费实行网络化管理,建立科研经费管理系统,实 现科研经费管理信息资源共享。日前,福建省厦门市政府采用审计建议,印发厦门市属公立 医院工
3、资总额管理方法,建立健全了能够表达医疗行业特点的公 立医院薪酬体系。新制订的方法主要有以下两方面亮点:一是明确市属公立医院 工资总额应与医疗效劳水平、效劳质量相适应并保持适当增长,促 进公立医院持续安康开展;二是将市属公立医院工资总额与绩效综合 评价挂钩,发挥绩效工资分配的鼓励导向作用,促进公立医院不断 提高管理水平。去年下半年,厦门市审计局在对厦门市第二医院审计过程中, 延伸调查厦门市财政局、厦门市卫生和方案生育委员会以及厦门市 六家市属公立医院后发现,厦门市市属医疗单位工资和绩效奖金管 理方法已不能彻底适应新医改的要求,亟需改革。审计建议该市财政局和市卫计委牵头,商相关部门在充分调研 的根
4、抵上,结合目前事业单位人事制度改革和医药卫生体制改革, 对现行的市属医疗单位工资管理方法进行改革。市财政局和卫计委采用审计建议,积极整改,在广泛征求各部 门意见后,结合实际制定并报市政府允许印发了厦门市属公立医 院工资总额管理方法,有力推进了厦门市公立医院进一步深化改 革。局部医院重医生业务素质和管理,轻财务人员财务业务素质和 管理,存在账务处理不及时,局部收入未上缴税金,超限额使用现 金、不标准票据入账、财务核算不标准、多提费用、往来款清理不 及时等问题。具体来说,比方未及时将院内停车费、学生实习费、房租收入 等上缴相应税费等问题。四是违规使用医疗设备。由于政府采购目录不全,设备更新不及时,
5、或者存在主动逃避 监 管的意识,局部医院未经相关部门审批使用设备供给商提供的 医疗设备并长期购置其配套的专用试剂。由于缺乏相关的监管,设备是否安全有效、试剂质量是否达标 等问题都无法确定,可能伤害患者的生命安全和利益。五是变相出借局部经营权。局部医院以合作经营的方式将局部科室变相出借给私立医院、 个人经营,并获取经营收入,严重违反了医疗机构执业许可证 不得伪造、涂改、出卖、转让、出借”的规定。六是医疗设备管理不到位。由于医院管理不到位,存在局部被淘汰的医疗设备长期闲置、 局部应报废医疗设备未及时办理资产报废手续、局部大型医用设备 长期使用未进行质量技术监视检测、局部固定资产未设账管理和核 算、
6、科室之间擅自调配医疗设备等问题。这些医疗设备长期闲置、不处理货不及时进行检测,一方面容易造成固定资产的损失浪费,另一方面容易造成因设备误差导致的 患者误诊,伤害患者利益和医院形象。公立医院是国家实现医疗资源公平分配的重要途径,关系到普 通百姓的切身利益。如果公立医院在财务管理,特殊是医疗设备管理上存在缺乏或 者漏洞,一方面会伤害公立医院和政府的形象,另一方面可能导 致严重的医疗事故。因此,相关部门必须高度重视、切实解决公立医院财务收支中 存在的问题。二、加强医院财务及医疗收支管理的建议一是加强财务管 理。公立医院应严格执行国家各项财务规章,完善内部控制制度, 特殊是要加强对账务核算、固定资产等
7、方面的管理,将责任明确到 人、安排到岗,做到层层有监视,项项有人管,从而维护财产物资 安全、保证财务收支合法、会计资料真实,提高经济效益和社会效 命。二是完善规章制度。针对目前医院医疗设备管理的缺乏和医疗设备的特殊性,公立 医院应进一步理顺院内各部门间资产管理职责关系,健全和完善有 关资产购置、移交、使用等内部规定,并充分利用医院内部管理平 台,建立院内医疗设备信息动态反应机制,在管好、用好设备上下 功夫,形成对医院医疗设备的有效管理。三是树立法律意识。违规自定规章发放津贴、违规承受捐赠、出借经营权等问题的 产生追根到底都是相关人员法律意识的淡薄,在追求经济利益的过 程中突破的法律的底线。因此
8、,医院应组织相关人员开展对财务法律法规的培训,利用 医院宣传平台,不断加强医院财务收支管理原那末和规定的学习, 提高相关人员法律意识和责任意识。四是完善监管机制。各有关监视部门及上级主管部门应建立联合监视机制,对发现 变相承包、商业贿赂等方面问题的公立医院,要齐抓共管,严厉打 击。针对目前公立医院财务管理中存在问题,相关部门要监视医院 将问题整改落实到位,建立长效机制防止类似问题再次发生。【摘要】通过对医院某年重点学科科研基金和个人科研课题经 费进行专项审计,指出在科研经费使用和管理方面存在的主要问题, 提出相应的审计建议,目的在于标准科研经费使用,加强管理,专 款专用,发挥科研经费使用效益。
9、随着我国卫生事业的快速开展,科技兴院战略实施的力度加大, 科研工作者们为解决诊疗疾病的方法和手段不断创新,国家和地方 政府的拨款以及医院配套投入的科研经费逐年增多。随着专项审计工作的深入,对科研工程财务管理和课题核算要 求日益提高,为标准和加强科研经费管理,合理保证专款专用,提 高科研经费使用效益,笔者对医院某年重点学科科研基金和个人科 研课题经费内部审计工程,在实施内部审计程序后,指出在科研经 费使用和管理方面存在的主要问题,并提出相应的审计建议。一、审计工程根本情况近年来,医院的重点开展学科有八九个,个人科研课题36项,年市级和区级资助加之院配套专项经费 已上百万元。为了解对这部份科研经费
10、的管理和使用情况,按方案安排了对 某年重点学科科研基金和个人科研课题经费的专项审计工作,为合 理保证审计工程质量和防范审计风险,对该工程按内部审计准那末 要求和规定的程序实施了审计。二、存在的主要问题(一)科研经费管理制度不健全。现有科研经费管理规定,对科研经费的预算编制、开支范围、 报销与审批权限、监视检查等方面的内容作了规定,但对购置和管 理科研仪器设备、材料以及考核奖惩等方面的制度还存在欠缺。如现有制度中对科研设备方面只规定了普通不超过课题经费的 20%,未规定具体的采购和管理部门,给了工程负责人自行采购的空 间,制度不严谨。从审计的情况看,存在少数科研用设备和材料由科研人员直接 购置,
11、未办理入出库手续,未进入医院资产管理。在科研经费管理和执行上无考核奖惩方面的监管措施,存在签 字报销程序上有少数未严格按规定的审批权限和程序履行的问题。(二)科研经费购置的固定资产和实验用材料缺乏统一管理。科研工程负责人对科研经费支配的自主权较大,用科研经费购 置的固定资产和实验用材料的管理部门不明确,存在自行购置、使 用、保管和越权审批现象。在审计过程中,发现局部用科研经费购置的普通设备和实验用 材料,由科研人员直接购置,在签字报销时只是履行程序,被监视 部门提出来时才去办理入出库手续,甚至查到有个别的根本就未办 理入出库手续,直接经过局部人员签字就作支出报销了,使得这部 份资产游离于账外,
12、特别是到达固定资产核算起点的未按照固定资 产管理方法进行管理,失去了监管,不符合医院内部控制制度规定。如科研用笔记本电脑、数码相机、挪移硬盘、打印机、电子辞 典等局部资产由科研工程人员自行采购保管使用,一旦科研人员调 动或者岗位变动时,没有办理资产交接手续,物随人走,无人过问, 造成资产流失。管理部门和科研工程个人在认识上存在一定的误区,从审计的 情况看,财务科只反映科研经费核算的金额,对科研设备和材料的 购置、利用是否合理、保管是否得当,失去监管。设备和物资管理部门只是机械地履行入出库手续,对科研用设 备和物资管理松弛,认为这是科研管理部门的事情。科研管理人员对各个科研工程科研发展、设备配置
13、、经费的使 用和结余情况心中无数。科研人员考虑技术问题多,重视经济效益少,盲目追求购置设 备的档次,在设备使用上,大多数各自为政,没有资源共享和有偿 使用的观念,以致于造成个别科研设备重复购置和利用率低下的浪 费现象。(三)科研经费核算不标准,预算与实际列支工程不明细,开支 随意性大,本钱核算不全。管理部门之间缺乏沟通,科研工程余额长期挂在账上,形成科 研基金沉淀。现行的医院财务制度和医院会计制度对于科研经费的 明细核算并未做明确的规定,财务对科研经费的会计核算根本上是 按专用基金一科研科目进行核算,对于明细账的核算,有的按重点 学科、有的按工程负责人、有的按科研课题工程设置,先后核算不 标准
14、统一,管理部门对每一个科研工程的预算经费执行、经费使用 是否真实合理和余额是否超支等相关情况把关不严。从审计情况看,管理部门存在重视科研经费的拨款和配套资金的到位情况,轻使用现象。在支出上,科教科根本上是在经费报销签字时从科研经费账本 中登记了解经费的使用明细情况,平时经费账本由科研人员自行保 管,如果账本遗失,财务账上只能查到支出总数,无具体开支的明 细工程。制度中虽然规定了年外部协作费和研究杂支费原那末上分别不 得超过当年下拨经费的10%和课题总经费的50%,实际上,科研人员 自行支配自主性开支权较大,存在联系费、礼品费、餐饮费和办公 费支出较多,少数经费报销收据中所列工程与实际购置不符,
15、工程 经费余额浮现超支的情况,失去了科研经费支出控制的严谨性。财务科对每一科研工程的发展、中断和结题等情况不了解,科 教科没有及时提供各个科研工程的相关情况,两部门之间缺乏有效 的沟通,导致多年的科研工程及经费余额(包括少数超支为负数的情 况)长期挂在专用基金-科研基金科目里,形成科研基金沉淀,未很 好发挥科研经费使用效益。有的科研工程因科研人员工作关系调离或者其他原因变动,使 科 研工程尚未完成而中断后,没有办理资产交接和课题移交手续, 物随人走,造成资产流失,未完成的课题经费被长期挂在账上, 无人过问。现行的科研经费核算缺少详细、准确和完整的本钱核算,没有 将科研用房屋、仪器设备、水费、电
16、费、固定资产等消耗计入科研 本钱,未实行全本钱核算,使受益与费用负担脱节。三、审计建议 1、补充和完善科研经费管理制度。科教科和财务科要共同按照卫生行业科研专项经费管理暂行 方法和新编医院财务制度等相关规定结合医院实际补充和完 善科研经费管理制度,从工程预算编制与审批、经费开支范围和执 行标准、预算的执行、工程实施中工程承当人发生变化情况下的处 理、工程验收、监视检查与考核奖惩措施等方面,制订较详细操作 性强的科研工程专项经费管理实施细那末,弥补现有管理制度中的 漏洞和缺陷,以便于执行过程中有法可依,有章可循,保证科研经 费的专款专用,合理使用,以发挥科研经费的最大效益。2、严格预算执行,加强
17、科研用资产及形成的无形资产管理及会 计核算。(1)强化预算法律意识,严格执行预算。科研经费预算,特别是课题经费的预算,是科研工程执行的重 要组成局部,是得以顺利执行的经济保障。科教科、财务科等管理部门和科研工程负责人都要切实将其提 高到执行国家预算法的高度,强化法律意识,严格标准地执行预算, 坚决维护预算编制的严肃性。(2)财务科加强科研经费的会计核算和监管,特别是要加强科研 用资产及形成的无形资产的会计核算和管理。建议财务考虑按科研工程类别和归属分别单独建账,按新医院 会计制度要求对专项经费拨款及自筹配套经费分别进行核算,对到 达固定资产核算起点的科研用资产,建立“科研设备”记录进行专 项管
18、理,对形成医院专利和著作权的工程要按无形资产进行管理和 核算。贵重的科研仪器设备可由科教科统一调配,按财务核定价格进 行有偿使用,在设备使用寿命期内,尽量发挥科研设备使用效益。对科研费用支出,领导和相关职能部门都要严格按制度和流程 遵守相关规定,按签字流程和审批权限层层把关,严格审批,财务 是最后一道屏障,对不符合制度规定的经费报销要敢于逗硬,坚持 原那末,各管理部门要各负其责,考核奖惩到位。否那末,再好的制度和流程也只能是纸上谈兵,一纸空文,失 去了制定制度的真正意义。(3)科教科对科研工程的开展情况要定期或者不定期进行进度询查, 了解和掌握进度、经费使用、课题完成或者中断、余额处理等相关情
19、 况,年末或者必要时要与财务互通信息,及时按医院财务制度和科研 制度等规定进行余额结转或者作出相应处理。(4)对个别科研人员因工作关系调离或者工作岗位变动,但科研 工 程尚未完成而中断的,应提出说明,其工程应移交,科教科应及 时催促相关人员签字完善资产交接和课题移交手续。如科研已完成,又调离的,其文章发表应属我院成果,署名应 为“重庆市涪陵中心医院”,应作为医院无形资产管理,不能将成 果带到其他单位。3、科教科可考虑利用医院现有办公系统将科研经费实行网络化 管理,建立科研经费管理系统,实现科研经费管理信息资源共享。随着医院科研工程和经费的逐年增多,经费渠道的多元化,使 管理和核算更加复杂,原采用的由科研工程个人保管的科研经费登 记账本和财务笼统的总账核算已不适应现在管理的需要和新医院财 务制度预会计制度核算的要求,以前的管理模式无法及时了解每一 科研工程的发展、中断、完成、经费使用、结余处理等相关情况, 已不能满足医院科研管理和上级部门的实际需要,为此,建议科教 科可参考其他医院科研经费网络化管理模式的做法,利用医院现行
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