会计必备文档资料:年终个税涉税项目的纳税技巧.pptx
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1、年终个税涉税项目的纳税技巧年底了,每个企业可能都要发年终奖了,企业也要结算利润给每个股东分红了.但是有人欢喜有人忧.某公司于2020年12月份股东会作出决议向自然人股东王某分红50万,同时公司2020年在企业取得工资薪金收入7.2万元,无免税收入;每月缴纳三险一金2500元,从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元,无其他扣除。还需支付王某年终奖10万。请问他需要交多少个税?怎么算?怎么交最划算?案例1、股东分红怎么算个税?2、工资、薪金怎么算个税?3、全年一次性奖金如何算个税?4、具体怎么算个税方案最优?交税最少?问题来了第一步:情况甄别,判断是否交个税法人股东和自然人
2、股东个人股东分为法人股东和自然人股东。其中自然人股东分红要缴纳个人所得税,法人股东不需要缴纳个人所得税。员工股票分红员工因任职受雇持有公司少量股份而获得由企业发放的分红,应当计入工资薪金所得,缴纳个税。上市公司分红个人持有上市公司股票而取得的分红,视持股期限缴纳个人所得税。(一)股东分红怎么算个税?第二步:股东分红个税怎么算?按那个项目交税?一般情况下,股东分红属于个人所得税的利息、股息、红利所得。应纳税所得额=每次获得的分红收入应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%=50万20%=10万(二)工资薪金怎么算个税?个税项目综合所得分类所得经营所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转
3、让所得偶然所得工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得按年度合并计算1、个人所得需要缴纳个税项目(九项)(1)税率综合所得税率:7级超额累进税率3%45%经营所得适用税率:5级超额累进税率5%35%其他项目税率:20%2、个人所得的确认(税率与应纳税所得额的确定)【提示】税率表使用的数据是应纳税所得额,而不是收入总额。表2经营所得个人所得税税率表基数应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420
4、000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920表1居民个人综合所得个人所得税税率表基数应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过36000元的部分502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至50000元的部分30405005超过500000元的部分35655003、应纳税所得额的确定应纳税所得额=应税项目收入额-税法规定该项目费用减除标准两个以上的个人共同取得同一项目收入的,应当对每个人取得的收入分别按照个人所得税法
5、的规定计算纳税。每次收入的确定按年征收:经营所得;居民个人的综合所得按月征收:非居民个人取得的工资薪金所得按次征收:利息、股息、红利所得;财产租赁所得;偶然所得;财产转让所得。非居民个人取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。个人取得工资、薪金按“综合所得”计税,企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代收代缴。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。4、取得工资、薪金如何纳税?综合所得工资、薪金所得:全额计入收入劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得:扣除20%费用的基础上,再减按70%(实际56%)收入的80%应纳税所得额=每年收入-费用
6、60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除项目专项扣除、专项附加扣除、其他扣除一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。“综合所得”项目应纳税所得额计算扣除项目具体内容专项扣除社会保险:基本养老险、基本医疗险、失业保险、住房公积金专项附加扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人的支出其他扣除符合规定的企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险其基本公式为:本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加
7、扣除-累计依法确定的其他扣除其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。【注】累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。1、专项附加扣除(6项)【政策依据】国发201841号国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知子女教育:纳税人的子女学前教育阶段(子女年满3周岁当月至小学入学前一月)、接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。继续教育:纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)
8、教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业()资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。大病医疗:在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。住房贷款利息:纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月10
9、00元的标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。住房租金:纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;(二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。赡养老人:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:(一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;(二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟
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