中级审计师《理论与实务》复习资料:应收账款的审查.docx
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1、中级审计师理论与实务复习资料:应收账款的审查中级审计师理论与实务复习资料:应收账款的审查审计师考试均采纳闭卷笔试。初、中级资格考试合格者,颁发省 人社厅用印的审计专业技术资格证书。高级审计师资格考试合格 者,颁发国家审计署用印的成果合格证书。本文特意为大家收集整理 了中级审计师理论与实务复习资料:应收账款的审查,期望大家 喜爱!1 .取得应收账款明细表(1)审计人员应首先要求被审计单位财会部门编制应收账款明细 表。明细表上应包括客户名称、欠款金额、拖欠时间等内容。(2)审计人员应对明细表总数进行验算,与应收账款总账和报表 进行比较,假如三者金额不全都,则要求财会部门找出差异存在之处 及缘由。2
2、 .运用分析方法进行审查(P237)(1)分析应收账款周转率或应收账款周转天数、每个主要客户的 平均余额、应收账款占流淌资产的百分比、应收账款账龄、坏账预备 占应收账款的百分比、坏账费用占赊销净额的百分比;将本期应收账款的余额与上年度相比,了解其变动趋势;预备计提方法和计提比例的恰当性,计算的金额是否正确;(2)应严格审查坏账的注销,各项坏账的处理有无申请核销坏账 的申请报告和领导的审批文件,如有疑问,应派人到债务人处调查, 以查明坏账注销的正确性。特殊是金额巨大的坏账,应加以验证核实, 防止以此盗用资金的状况。(3)已经作为坏账损失处理的应收账款重新收回的,应审查其账 务处理是否符合规定。(
3、4)分析计算坏账预备余额占应收账款余额的比例,并与以前期 间的该比例核对,分析检查有无重大差异。(5)审查长期挂账的应收账款明细账和原始凭证,查明被审计单 位账务处理的适当性,属于坏账的,应提请予以冲销。(6)检查坏账预备提取方法是否符合全都性原则。对被审计单位注销应收某客户95万元账款,审计人员应重点审 查的内容是:A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售方案D.坏账预备的计提政策A对被审计单位注销应收某客户95万元账款,审计人员应重点审 查的内容是注销坏账的审批文件。7 .审查应收账款账务处理的正确性重点审查应收账款与其他应收款分类是否正确,有无将其他应收 款混淆记入应收账款,并对其
4、他应收款进行检查。8 .审查应收账款在财务报表上披露的正确性(1)审计人员应向管理当局询问那些后续期间仍未收回的,尤其 是那些大额且长期过期的应收账款余额的可回收程度。(2)应收账款应以可变现净值列在财务报表上,假如审计人员认 为余额不合理,可以要求被审计单位进行调整。(3)重点审查应收账款是否按减去已计提坏账预备的净额列示。(4)坏账预备的会计政策和应收关联方账款是否已在财务报表附 注中予以披露。文档内容到此结束,欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有 需要的人。(3)将本期期末应收账款占本期销售额的比例,与上年该比率比 较;(4)将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年比较。3 .
5、函证应收账款(P237)(1)函证目的函证是对客户是否存在,以至资产是否存在的最好证明。(2)函证的范围和对象金额较大,拖欠时间较长的应收账款要作为必需函证的项目。假如内部掌握有缺陷,以前函证发觉重大差异或采纳否定式函证, 则增大函证范围和数量。(3)函证方式确定式或称乐观式函证向债务单位发函后,请债务单位必需向审计人员回函,答复询证 函上所列示的金额是否正确;否定式或称消极式函证向债务单位发函后,请债务单位仅在结欠金额有错误的状况下回 函审计人员。在审计工作中,两种方式可以结合使用。在采纳确定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应连续 发函或派专人前往调查.假如债务单位的复函与账列欠款额有
6、重大差 异的。也应作进一步调查。当审计人员收到全部调查回函后.应编制应收账款调查汇总表。 将表中数字与应收账款明细账、总账核对,以查明应收账款余额的真 实性和正确性。(2023年试题)审计人员通过直接向应收账款债务人进行确定式 函证,可以证明的内容有:A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部掌握是否健全C.应收账款余额是否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理AC函证是对客户是否存在,以至资产是否存在的最好证明。(4)不宜函证一一实行替代程序对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他缘由不宜发函 询证的,也可以实行其他验证方式。如审查合同、定货单、货
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