上市公司会计信息披露问题研究--以阿里巴巴公司为例.docx
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1、本科论文摘 要根据相关的法律法规要求,上市公司有责任和义务向社会披露会计信息。披露的内容包括要包括企业的财务状况,业绩等要素。同时还要注重披露的内容质量是否真实可靠。但是就目前的情况来看,有些上市公司的会计信息内容质量令人堪忧,产生了许多直接影响使用的问题,还会间接阻碍市场的经济发展。本文通过对会计信息披露目前存在的问题进行原因分析,针对问题提出具有可行性的解决对策。关键词:上市公司;会计信息披露;信息使用者AbstractThe accounting information disclosure of a listed company is a behavior that requires
2、the listed company to announce the relevant accounting information to the public in accordance with relevant laws and regulations concerning the companys business performance, financial situation and internal changes. Accounting information disclosure must have reliability, relevance, comparability
3、and other factors. At present, some listed companies by the disclosure of these insufficient content of the problem, interfering with the use of information users. This paper puts forward the cause analysis and countermeasure research for these problems.Key words: listed companies; accounting inform
4、ation disclosure; information users目 录第1章 绪论11.2研究内容11.3研究目的及意义11.4研究方法21.5上市公司会计信息披露概念2第2章 上市公司会计信息披露存在的问题32.1所披露的会计信息内容问题32.1.1所披露的会计信息内容的可靠性不能得到保障32.1.2所披露的会计信息内容的相关性不足32.1.3所披露的会计信息缺乏可比性32.2 现行财务报告的局限性42.2.1 财务报告披露内容不完整42.2.2 财务报告披露缺乏预测性42.2.3 财务报告披露模式死板,不知变通5第3章 内外部环境不合理63.1内部监督不合理63.2外部监督不合理6第
5、4章 原因分析及对策研究74.1可靠性不足原因分析及对策研究74.2相关性原因分析及对策研究74.3可比性原因分析及对策研究84.4局限性原因分析及对策研究84.5预测性原因分析及对策研究8第5章 对上市公司阿里巴巴的研究95.1选择阿里巴巴的原因95.2阿里巴巴财务管理存在的问题95.2.1 财务系统覆盖不到95.2.2内部管理制度不完善95.2.3财务治理体制不完善95.3对阿里巴巴的财务管理建议105.3.1与其他企业取长补短105.3.2完善内部管理制度105.3.3采取适当的网络财务管理现如今网络盛行10第6章 针对大部分上市公司改进现状的对策116.1改善内部制度116.2建立三方
6、监督制度116.3完善注册会计师审计制度116.4创立会计信息披露信用评定制度11第7章 结论12参考文献13致谢15第1章 绪论1.1选题背景17世纪,国外社会经济发展萧条衰败,大量企业破产倒闭无法生存,导致民众人心惶惶,企业倒闭导致大量市场投资者投资失败,国家意识这件事的严重性便开始以法律的形式监督会计信息披露管理制度,法律明确规定要求企业有责任和义务向市场投资者披露会计相关信息。在出现了股份公司之后,其大小股东相比之前显得零落分散不利于管理,所以对会计信息的披露内容的质量的要求也进一步提升。而且随着市场经济发展越来越错综复杂、信息使用者对会计信息披露的要求也逐渐变高。纵观我国经济发展情况
7、来看,会计信息披露的相关信息于1994年初露苗头,经过几十年的不断成长进步,信息披露制度有了较快的发展。但就目前来看,上市公司会计信息披露还存在着许多问题,例如信息披露内容的真实可靠性不足,现行财务报告的局限性等等还有很多未被发现的问题,这些存在的问题严重伤害了市场投资者的利益,还使齐失去了对市场的应该有的信任,并且还产生了减弱政府宏观调控的效果和能力、减弱了市场资源自主分配功能、导致资产流失。所以现有问题的存在已经引起众多投资者、相关政府部门等等相关信息使用者的极大关注。要针对上市公司会计信息披露存在的相关问题,明确点出问题存在的原因及解决对策,从而加强完善我国经济市场的会计信息披露制度,使
8、企业取得更好更健康的发展。 1.2研究内容上市公司会计信息披露的质量会影响股东、潜在投资者等信息使用者对公司的现状和未来发展情况做出一个客观的判断,所以保证上市公司会计信息披露的质量极其重要。本文就上市公司会计信息披露中存在的若干问题,针对问题进行原因分析并提出一些可行性改进方法。1.3研究目的及意义这几年来,中国市场频频发生失信违规事件。其中,2011年爆发的“重庆啤酒事件”是较为典型的例子,引发了民众的极度关注。据此可见我国上市公司会计信息披露现状令人忧心忡忡,我们国家在上市公司会计信息披露制度的建立与监管等方面还有很长一段路要探索。目前,我国经济市场刚刚发展起来,虽然在制度建立方面暂时有
9、了阶段性的成绩,但还是存在一些问题,会对投资者的利益和上市公司的声誉造成影响,甚至对我国经济市场的健康发展也造成影响。因此,加强完善我国上市公司信息披露制度的建立,是刻不容缓要执行的事情。1.4研究方法1、读书调查法。查找有关的书面资料,整理和总结前人的观点并消化为自己的观点,并持续留意有关的新信息、新动态,及时更新手头资料。2、网络搜集法。利用互联网的快捷便利的优势,查找相关资料,找出目前我国上市公司信息披露的状况及问题,然后寻找解决问题的方法。3.案例分析法。搜集与整理我国上市公司的财务资料,比如新闻、财务报告等,据此来了解当前的会计环境与现状。通过数据研究,以阿里巴巴为例,围绕信息披露问
10、题进行原因分析,从而提出针对性且具有可行性的改进建议,促进我国企业经济健康发展。1.5上市公司会计信息披露概念上市公司会计信息披露是指发行股票的公司按照国家和证券交易所制定的规则,公开企业财务信息,提供给投资者使其进行判断的一种行为。只要对股东、潜在投资者等信息使用者对公司的当前和未来决策做出理性判断,进而影响其决策行为的有关信息,都应按照规定公布于众。按照规定,股份有限公司必须公开披露的信息包括财务报表、招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告。第2章 上市公司会计信息披露存在的问题信息使用者可以通过披露出来的会计信息去了解企业财务状况,这对于了解一个企业的财务状况是信息使用者做出决策的重
11、要一步,而信息使用者可以根据企业所披露出来的会计信息进行决策。而对于信息使用者而言,判断会计信息披露内容有用与否是建立在这些信息具有可靠性,可比性,相关性等特性的基础上。而放眼看来,至今所披露出来的信息还没有完全具备这些特性。由于目前的状况不能完全满足这些特性,所以导致了以下状况的发生。2.1所披露的会计信息内容问题2.1.1所披露的会计信息内容的可靠性不能得到保障国家财政部也对会计信息披露的可靠性十分重视,所以进行过多次且大范围的会计信息披露内容的抽查。例如2005年8月份,财政部就对18家中小企业会计事务所和武术家相关企业进行了抽查。可是抽查结果却令人大跌眼镜,大部分企业所披露出来的会计信
12、息内容都存在不同程度的信息质量问题,负责提供审计服务的事务所也难辞其咎。他们收集审计证据不到位,审计执行程序得过且过的问题,进而导致企业所披露出来的会计信息内容质量不可靠,影响信息使用者的决策,严重的话还会干扰经济市场的秩序。2.1.2所披露的会计信息内容的相关性不足近年来经济发展迅猛,各种新型企业如雨后春笋般绝地而起,在市场中争奇斗艳。可是由于新型企业发展迅猛,原先的会计处理办法已经不能满足现有的新型企业,例如高新技术企业的财务处理基本与普通企业相同,不同的是高新技术企业与一般企业的与办企业相比,要更加做好研发费用的归结。而对于如何加强做好费用研发的归集,却没有做出一个明确的说法,高新技术上
13、包括研发费用的归集,是一定要高于普通企业的会计处理办法的,可是由于高新技术企业像目前来说还是一个特殊企业,与普通企业相比,其会计处理办法与原先研发费用的归集,就显示出其相关性不足,导致信息使用者判断不全面,进而影响去其决策。2.1.3所披露的会计信息缺乏可比性会计信息缺乏可比性,主要体现在两方面。第一是同类型企业的会计主体,对同种类型经济业务可能会采取不同的会计处理办法,造成同类型企业所披露出来的会计信息有一定的偏差。第二是同类型企业与国外同类型企业相比,在惯例上存在很多不一样的地方,例如导就会导致我国信息使用者决策国外信息出现问题,国外投资者依照他们的惯例,也会对我们所披露出来的会计信息出现
14、判断失误的情况。正是因为缺乏了一个明确的规定,导致了上述情况的发生,企业之间根本无法进行明确的比较,造成了可比性较低的现象。2.2 现行财务报告的局限性2.2.1 财务报告披露内容不完整现行的财务报告基本成型于上世纪60年代,经过多年的发展,也是在原来的基础上进行升删减、添枝加叶,然而当前的经济环境已经产生了日新月异的变化,与以往大大不同,所以现有的财务报告体系内容已经追随不上时代发展的步伐,没有办法完整反映出来企业的经济状况。尽管会计信息披露的完整性是一个相对模糊、看起来无法定义的概念,但是如今看来,会计信息披露的不完整性已经非常明显的显示出来了。例如当今的娱乐圈事业风生水起,而娱乐圈产生价
15、值的主力就是形形色色的演员,作为一个实体可以实实在在的感受到。可是他所产生的价值,如因言,继而受到粉丝追捧,而产生了相对的商业价值,也可作为无形资产计量,可是却不符合无形资产的定义因为无形资产是由企业拥有或控制的,同一个演员的演技可以是好是坏,可能连自己都无法去把控。肯定不能被企业拥拥有和控制,这些问题就会导致在会计处理方面产生差异。2018年范冰冰偷税漏税事件多达8亿,也不是无迹可寻。还有一些包括企业在长期经营活动中辛苦营造出来的竞争优势、企业形象、商誉都无法在无形资产在确认和计量,以及后续相应的会计处理都存在相应的不确定性,所以在财务报告中看不到一个明确的表达,虽然这些内容仅靠历史成本计量
16、确定有一定的困难,但这些内容所营造出来的价值也很可观,对于企业形象极为有用,可是却因为线性报告不能完整体现,这些内容对经济环境的发展还是产生了不好的影响。2.2.2 财务报告披露缺乏预测性以提供历史成本信息为主要,以描述过去发生的财务状况为核心内容,这种方式虽然可以很清楚的了解到企业过去的成长过程,却忽视了未来企业成长的能力,企业未来可以生产的价值等信息披露内容,而现如今的信息使用者,即市场投资者十分重视企业未来发展情况,他们想要从所披露出来的会计、信息、看出来、企业未来发展的钱、方向和前景,以此来判断这个企业是否值得他们投资。例如诺基亚这个品牌在多年前是手机界的宠儿,大家都以拥有一部诺基亚手
17、机为荣,可是短短几十年,苹果、华为、三星等品牌崛地而起,取代了诺基亚在市场上的份额,诺基亚没有及时对市场做出前预测性的前瞻信息,而信息使用者追随企业的衰败,在市场中逐渐淡化也是一大损失,所以在企业投入的科技信息中,非常有必要体现出具有前瞻性信息的内容。2.2.3 财务报告披露模式死板,不知变通现行的财务报告主要以填制为主,并且对表中各种会计科目也要从现有的科目中选取最符合会计确认原则的,所以信息使用者能够看到的信息,是一个这样的报表,这些根本无法体现一些新兴业务的统计结果。信息使用者作为市场上潜在的投资投资者,可他们现在看到的报表只是一个非常固定的,为了满足报表格式而产生的报表,无法生动形象的
18、从报表中了解到企业的相关性信息。这种通用的会计报表格式,虽然可以满足大部分企业的会计往来,但正是那一小部分不不同于一般的会计处理办法,才是让信息使用者真正做出决策的信息。可是这一小部分是具有,决策性质的会计信息在报表中展现出来的往往是一个较为模糊的概念,信息使用者在使用时一头雾水,可能会影响决策决定。第3章 内外部环境不合理3.1内部监督不合理我国上市公司前身可能为一个国有企业或者私有企业,本身管理公司的方法就各有不同,在成为上市公司之后也沿用了大部分之前的管理模式,进而在会计信息披露这方面表现出来的也不尽相同。例如上市公司按照规定的都应用,都要拥有一个独立于管理层的监事会和现在实际情况却是上
19、市公司,管理层建设会存在,依然我行我素,当然也有可能是没有意识到监事会存在的意义,而监事会本身也没有重视自己的责任,导致了企业内部互相监督的程序不同,所披露的会计信息也不同。3.2外部监督不合理是这种对于注册会计师资格的会计师,负责对上市公司进行审计和监督,审计报告本身的优势就是具有独立性。可是如今却有一些事务所与上市公司联手披露虚假的会计信息,直接干扰了市场发展的秩序,造成了十分恶劣的、后果。可靠性不能得到保障的原因。企业内部本身财务制度约束力度不够完善,执行力度不够到位,我国的上市企业近年来虽然发展迅速,发展前景也是一片大好,但是发展的步伐过快,加上我国的上市公司没有之前的经验可以借鉴,导
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