我国高新技术企业税务风险管理研究.doc
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1、我国高新技术企业税务风险管理研究以华为技术有限公司为例摘 要近些年来,伴随着我国“大众创业、万众创新”标语的提出,高新技术企业快速发展。为了鼓励扶持高新技术企业开展技术研发创新,国家相踵出台了一系列税收优惠政策。在此环境下,高新技术企业的认定对企业战略性发展就显得尤为重要,同时,相关政策存在较多限制条件,企业在资格认定及后续工作、研发费用等方面极为容易发生涉税的风险。因此,构建税务风险管理体系是高新技术企业经营中重要环节,本文以华为技术有限公司为例,通过对其经营现状进行分析,点明高新技术企业在资格认定和享受税收优惠的过程中可能存在的税务风险。并借鉴案例公司的税务风险管理实践,归纳总结出同类高新
2、技术企业应构建企业税务管理机制、完善相关内部控制和培养税务人才方面的建议。希望本文的研究能为高新技术企业完善税务风险管理提供有益的借鉴和启发。关键词:高新技术企业;税务风险;税务风险管理The Research on Tax Risk Management of ChineseHigh-tech EnterprisesBased on Huawei Technologies CO LtdAbstractIn recent years, along with “mass entrepreneurship and innovation slogan is put forward in China.
3、 High-tech enterprises are developing rapidly. The country has staged a series of preferential tax policy. In this environment, the identification of high-tech enterprises is so important to the strategic development of enterprises. At the same time, the relevant policy is more restrictive condition
4、s. The follow-up work of enterprise qualification and Research cost and very prone to fords the tax risk. Therefore, the construction of tax risk management is important link in the operation of high-tech enterprise. This article takes Huawei Technologies Co Ltd as an example. Through the analysis o
5、f its operating status, point out the tax risks that may exist in the process of high-tech enterprises. In addition, the author draws lessons from the tax risk management practice of the case company and concludes that similar high-tech enterprises should be constructedSuggestions on tax management
6、mechanism improvement of internal control and training oftax personnel. Hope the research of this article can provide useful reference and inspirationfor new and high technology enterprises to perfect tax risk management.Key words: High-tech enterprise; Tax risk; Tax risk managementII目 录摘 要IAbstract
7、II一、绪 论1(一)选题背景及研究意义11.选题背景12.研究意义1(二) 研究综述21. 国内文献综述22. 国外文献综述2(三)研究方法3(四)创新点3二、高新技术企业税务风险管理概述3(一)企业税务风险管理理论概述31.风险管理基本理论32.税务风险管理基本理论4(二)高新技术企业概述41.高新技术企业认定42.高新技术企业主要特征5三、华为公司纳税现状与成果5(一)华为公司基本情况51.华为公司经营状况52.华为公司研发投入情况6(二)华为公司税务风险管理现状研究71.财务管理体制72.研发管理机制73.人才培养激励机制8四、高新技术企业税务风险管理存在的问题9(一)高新技术企业认定
8、管理风险9(二)研发涉税管理风险9(三)税收优惠管理风险9五、高新技术企业税务风险管理建议10(一)完善企业内部控制制度10(二)构建企业税务风险管理的监督机制10(三)培养税务专业人才11六、结 语11参考文献12致 谢13一、绪 论(一)选题背景及研究意义1.选题背景现如今,我国高新技术企业发展已初具规模,但仍面临较重的税负,一定程度上制约着高新技术企业的持续创新。根据科技部火炬中心提供的统计表, 我国高新技术企业近五年的发展情况可以从下表中体现:表1-1 20142018年高新区企业主要经济指标年份国家高新区数(个)入统企业数(个)年末从业人员(万人)工业总产值(亿元)上缴税额(亿元)2
9、0141157427515271699371320220151468271217191860181424020161479109318061968391560920171561036311941202827172512018169120057209222252618651资源来源:中国火炬统计年鉴2019从表1-1中可以看出,无论从哪一个指标来看,我国高新技术企业都呈现增长的发展趋势。对我国税收贡献率更是逐步增长。不仅凸显了政府对高新技术企业的扶持以及企业对高新技术企业的追求。也体现了企业科技创新将成为推动中国经济稳定发展的重要支柱力量。对于我国来说,我国税收体制正处于不断完善阶段,更好地促进
10、高新企业降低税负,利于高新技术企业加大研发投入发展。然而随着大数据库的普及,我国税务机关在对企业的税务稽查落实工作也越来也严格,企业内部涉税事项越来越透明。因此高新技术企业在经营过程中,还必须加强自身税务风险管理,最大限度减少因税收给公司带来的税负压力。 2.研究意义2.1理论意义高新技术企业的迅速发展加上相关政策不断出台,企业家逐渐意识到高新技术企业的重要性。同时,高新企业与税务风险存在着紧密相关的关系。单从基础论证上,需要更多研究者对税务风险管理研究探索。本文通过涉税风险成因分析,借鉴案例公司税务管理经验,为国内同类企业的税务风险管理提供理论支持。2.2现实意义税务风险管理在高新技术企业管
11、理中具有重要的作用。而研究者对税务风险管理研究的实例论证较少。本文借鉴华为的成功经验,结合风险管理的系统方法,得出合理有效的管理体系方法,为企业税务风险管理提供借鉴。在一定程度上,能够减少高新技术企业因为税务风险造成的损失,具有重要的现实意义。(二) 研究综述1. 国内文献综述通过查阅国内学者的文献可以发现,现阶段,国内学者已经有意识性地进行高新技术企业税务风险研究,但对某一企业的针对性研究还较少。其中孙晶雪、杨峰(2019)认为,税务风险是在企业纳税中无意产生的,建议企业应遵纪守法、诚信纳税、完善税务风险管理制度体系,促进企业自身健康发展。中原(2015)提出高新技术企业在享受税收优惠政策中
12、可能存在的风险,建议企业应进一步完善高新技术企业享受税收优惠政策的管理机制、加强税企沟通和企业财务管理的建议,避免企业在享受税收优惠时的税务风险。邓永萍(2015)认为企业税务风险在企业发展过程中是不可避免的,并指出企业税务风险管理体系中存在的问题,企业应在不影响正常经营前提下完善企业税务风险管理2. 国外文献综述西方发达国家的经济发展历史悠久,对税务风险管理的相关研究也较为成熟,其理论研究在企业规避税务风险中起着重要的指导意义。其中Wunder和Sim Segal等研究者的观点在税务风险管理理论上是具有代表意义的。Wunder(2009)认为高新技术企业随着经营规模的扩大,企业的税务风险管理
13、工作也面临着新的挑战,应该充分考虑税收环境及其自身发展情况,建议建立完善涉税务风险内控管理机制。Sim Segal(2005)称税务风险也是企业风险的一种,存在于公司的运行过程中,提出企业税务风险管理要与公司的发展战略结合起来,设置独立的税务管理部门,服务于公司长久发展。综上所诉,国内外学者对税务风险管理的研究主要通过分析所处的环境和企业的经营特点,针对企业管理中存在的涉税风险,完善企业税务风险管理机制、加强税企合作等方面展开。(三)研究方法本文首先介绍了高新技术行业发展状况来引出研究问题,接着从研究意义入手,确立了本文的研究目的,下一步对国内外相关文献进行梳理总结,运用文献研究法,对高新技术
14、企业的税务风险及管理方法有了系统的初步认识,为下文的案例分析提供了理论依据。采用案例分析法,结合华为公司的税负状况和研发投入状况进行分析,深度剖析研究华为税务风险相关工作。最后运用归纳演绎法,对高新技术企业多方面的税务问题进行归纳总结,在此基础上,归纳演绎出高新技术企业税务风险管理建议。(四)创新点本文的创新点在于案例公司的选取。华为公司发展至今已成为国家火炬计划重点高新技术企业,在我国高新技术企业领域具有一定的代表性,适用的优惠政策较为广泛覆盖,税务事项也较为繁琐。华为公司作为我国高新技术企业典范,可为我国同类企业在税务风险管理方面提供借鉴。二、高新技术企业税务风险管理概述(一)企业税务风险
15、管理理论概述1.风险管理基本理论风险始终伴随于人类行为,60年前,马科维茨出版了一部影响深远的著作,此后,风险概念一直是获利理论和实践的中心。但是风险管理作为一个独立的研究领域,却是过去15年里才出现的。风险度量科学的发展是对这一显著进展的主要贡献者,提出了新的风险指标,并对其特性进行了研究。对于风险预算的日益重视也激发了对整合风险度量框架的需要。但是风险管理绝非仅仅是量化技术的应用,充分的内部控制也是至关重要的。现代风险研究可以追溯到马科维茨有关组合选择的开创性工作。马科维茨发现人们可以从其他领域如何对待风险度量和风险管理中获得灵感。例如,化学、航空学、航天学、原子能工程、传染学和公共卫生政
16、策、生物医学技术。在这些领域里,学术研究与行业应用紧密联系,产生了可能包含风险管理新见解的实用的风险管理体系。提出一个简单的风险管理体系包括风险的识别、量化,以及改变或消除风险。在运行过程和各种运行环节中进行的各项风险管理的活动总和,包括风险识别、风险评估和风险控制三个环节。随着风险的产生和发展,风险管理的意识也在不断形成和发展。对风险所实施防范和控制的过程中,其目的就是减少风险、规避风险、降低风险造成的损失。2.税务风险管理基本理论税务风险归属于风险,该风险是客观存在的,始终贯穿于企业生产经营之中,并随着企业生产经营的变化而变化。企业税务风险的产生,主要是受内部因素的影响和外部因素的干预。企
17、业在运行过程中极易忽略了企业存在的税务风险,导致企业因为税务风险引发的一系列连续后果,造成企业增加成本甚至破产倒闭。因此税务风险管理是企业风险管理中必不可少的一部分。税务风险管理也被称作税收遵从性风险管理,指的是企业按照税法遵守法则和风险有关理论建立起合理完整的税务风险管理体系,包括风险管控目标的规划、风险识别排查、风险应急处置和风险防控监督等程序步骤。对目前以及潜在的部分风险进行识别排查并预防监督,保证企业管理计划和有关税务事项管理行为符合法律法规。在不影响企业正常经营的前提下进行,从而达到系统的、有效管理的目的。(二)高新技术企业概述1.高新技术企业认定高新技术企业认定的资质对很多企业起着
18、战略性的影响,不但能让企业获得高额的政府补贴、税收优惠,、加速固定资产折旧等好处,而且更是企业品牌形象的象征。按照国家出台的政策,我国高新技术企业认定标准必须符合考虑以下条件 ,如图2-1所示:图2-1 高新技术企业认定条件2.高新技术企业主要特征一是高收益性,高新技术产品与服务具有较高的科技创新附加值,一旦成功形成竞争优势,盈利收益非常可观。 二是高投入性且见效时间长;与其他企业不同,高新技术企业主要从事技术产业领域的业务,一般拥有自身核心竞争力。科技产品开发和技术改造始终服务于市场和消费需求,研发工作不确定因素多,产品开发极其容易失败,开发设备和人才佣金所需资金也会更高,企业必须投入大量的
19、研究和开发费用,像微软、苹果公司每年在产品开发所消耗的资金非常庞大。三是高技术人才核心型;与一般企业不同,高新技术企业从事的是智力开发活动在人员结构更倾向于科技人才。四是高风险性;许多实践证明,高新技术企业的成活率远远低于一般企业,70%的高新技术企业在五年内就难于存活,注销率远远高于一般企业的注销率。这是由于面临快速的产品和服务更新换代以及未来不确定等因素的市场环境,高新技术企业的投入期长,研发费用高大决定了研发活动的高风险性。在企业资金流也容易形成财务风险。三、华为公司纳税现状与成果(一)华为公司基本情况华为技术有限公司创立于广东省深圳市,是一家专注于ICT领域,以生产和销售通信设备的公司
20、。2010年,华为成为世界五百强企业之一。一直以来,华为公司坚持续创新、稳健经营。1.华为公司经营状况表3-1华为公司2019年经营业绩相关指标单位:百万元2019年2018年同比变动销售收入85883372120219.1%销售毛利32268927817116.0%销售毛利率37.6%38.6%-1.0%期间费用24485420488419.5%期间费用率28.4%28.5%-0.1%营业利润77835732876.2%营业利润率9.1%10.2%-1.1%净财务费用178253-29.6%所得税费用15367143017.5%净利润62656593455.6%资源来源:由华为公司年报整理得
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