制造业企业税收筹划研究-以光正集团为例.docx
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1、本科论文毕业设计(论文)论文题目: 制造业企业税收筹划研究-以光正集团为例 (院)系: 管理系 专 业: 会计专业 学生姓名: 孟晓雪 学 号: 166020431 班 级: 16级4班 指导教师: 贾晨露 职 称: 讲师 摘 要随着社会主义市场经济的发展,税收筹划随之出现,其不仅可以达到预期减少企业的税负的效果,还对提高企业经济活动的计划、组织、协调和控制有一定的帮助,因此得到了各个企业的广泛关注。制造企业是现在社会经济运行期间非常重要的一项主体,它的发展直接体现了一个国家的生产力水平。通过严谨合乎常理符合法律规定的降低企业税收的手段,可以达到减少企业的税收的效果。结合实际,根据制造行业的变
2、化成果的状况可以得出,税收筹划的起到的效果和影响是非常大的。客观、真实、完整地缴纳税款是企业的职能和使命,这一点是不能够被忽略的。本文从税收筹划概念等理论出发,表述制造业企业税收筹划的概念及特征;通过数据分析企业的经营情况;结合实际对企业在增值税、企业所得税、印花税、土地使用税等方面制定税收筹划研究,并对我国的制造业企业税收筹划出现的问题进行分析,指出在法律法规、税务筹划意识、整体控制等方面存在的缺陷;最后是提出相应的改进措施,通过让制造业企业正确认识税收筹划、创造有利的税收筹划环境、企业正确定位、积极防范来解决问题。最后,本文认为税收筹划的研究对我国制造业企业有重要作用。关键词:制造业;税收
3、筹划;企业所得税AbstractWith the development of socialist market economy, tax planning can not only reduce the expected effect of enterprise tax, but also help to improve the planning, organization, coordination and supervision of enterprise economic activities. Manufacturing industry is a very important th
4、eme in the current socio-economic period, and its development directly reflects the productivity level of a country. In practice, according to the changes of manufacturing performance, it can be concluded that tax planning has a very important impact and impact, and objective payment is an important
5、 factor. This article describes the concept and characteristics of tax planning of manufacturing enterprises based on theories such as the concept of tax planning, and uses data to analyze the transactions of enterprises. This paper analyzes the problems of enterprise tax planning in the effective c
6、ompilation of tax planning research in value-added tax, enterprise income tax, stamp tax, land use tax and other fields. It is pointed out that the shortcomings of laws and regulations, tax planning awareness, general control and other aspects. Finally, it is suggested that these problems should be
7、solved by improving tax management. Ensure that manufacturing enterprises understand tax planning, create an environment conducive to tax planning, properly position enterprises, and take positive preventive measures. This article stipulates that tax planning research plays an important role in Chin
8、as manufacturing industry.Key words: Manufacturing industry; Tax planning; Enterprise income tax目 录第一章 绪论11.1研究背景1 1.2研究目的及意义11.2.1研究的目的11.2.2研究的意义21.3研究方法21.4研究内容2第二章 制造业企业税收筹划及相关理论42.1制造业企业的相关概述42.1.1制造业企业的含义42.1.2制造业企业的特点42.2税收筹划的相关理论52.2.1税收筹划的概念52.2.2税收筹划的特征52.2.3税收筹划的方法6第三章 光正集团税务现状分析73.1公司简介7
9、3.2公司财务状况分析73.3公司的基本税种税率83.4公司税务规模8第四章 光正集团股份有限公司税收筹划研究104.1总体规划104.2增值税的税收筹划策略104.2.1对购货渠道的税收筹划104.2.2混合与兼营业务的税收筹划114.2.3结算方式的筹划124.3企业所得税的税收筹划策略124.3.1确认企业合理的所得税预缴方案124.3.2固定资产的折旧选择和修理134.3.3研发费用的筹划策略154.3.4公益性捐赠支出的税收筹划154.4其他税种的税收筹划164.4.1印花税的税收筹划164.4.2土地使用税的税收筹划174.5光正集团纳税筹划出现的问题174.5.1税收筹划要以税法
10、为准绳174.5.2企业缺乏税务筹划意识184.5.3企业人员欠缺税收筹划的能力和技术184.5.4公司缺少税收筹划的整体性控制19第五章 制造业企业实施税收筹划的对策建议205.1正确认识所实施的税收策划205.2创造有利环境205.2.1积极培育有利于税收策划实施的外部环境205.2.2积极建立有利于税收策划实施的企业内部环境205.3积极引导企业正确定位215.4积极防范有关风险215.4.1把握住税收筹划的风险特征215.4.2树立税收筹划风险意识215.4.3加强税收筹划人员管理225.4.4转移税收筹划风险225.4.5时刻监控税收筹划风险22结论24参考文献25致谢26 附录一
11、中文译文27 附录二 英文原文28第1章 绪论1.1研究背景制造业企业在国家工业的地位是无法撼动的,可以促进国家经济的发展,有着中流砥柱的作用。同时对提高社会劳动力参加工作的指标和社会秩序稳固等方面有巨大的作用和影响。大家都知道,最早对税收进行研究、策划是在西方国家出现的。随着社会经济的发展,税收筹划逐渐成为纳税人在日常生产经营活动和生活中必不可少的组成结构,西方政府对其也越来越重视。相关的研究成果、读物、报告接连不断地出现,为企业税收筹划提供了重要依据。而在我国,由于中国的税收筹划起步比较晚,因此人们对它的了解都比较少,通常人们看到税收筹划下意识地将它与偷税联系在一起。我们要知道,税收筹划与
12、偷税是不一样的,偷税漏税是违法行为,是不被法律允许的,但是税收筹划不是的,它通过符合法律规定合乎道理的方法来减少企业的税收负担。税收筹划不仅可以提高企业资源分配以及资源利用的效率,还对企业的生产、管理、控制有重要作用。因此企业在进行管理中要积极运用税收筹划来达到提高经济效益的效果,同时有助于实现企业效益和国家利益双赢Error! Reference source not found.。1.2研究目的及意义1.2.1研究目的时代在向前发展,社会经济正快速地往好的方向改变,税收筹划这门学科也随之出现,因为它得出的结果是对企业有好的作用的,所以越来越多的企业也将目光放到了税收筹划上。现在,依照法律规
13、范的进行缴纳税款是企业的义务,企业通过使用严谨、有序,符合法律符合常理的方法去进行降低税务的支出,可以有效降低企业的应缴纳的税款支出占收入的比例。从制造行业目前的发展情况可以得出纳税筹划自身的影响是非常重大的结论Error! Reference source not found.。本文主要以税收筹划的实施对制造业企业的作用为着眼点,在通过查看相关的文字资料与实际案例,整理了企业在实施税收筹划的过程中不完善的地方,并对如何让制造业企业税收筹划变得更强、更高效提出了解决办法,来帮助企业实现利润最大化的目标。1.2.2研究意义运用在法律允许的前提并且合乎道理的方法和措施,降低企业的缴纳税款占主营业务
14、收入的比重,实现企业资源最优分配和更高的资源利用率。纳税筹划对企业在未来很长时间的组织结构的变化和发展十分具有影响力。但是中国很多企业都还没有认识到,没有制定出科学、符合企业整体发展的税收筹划方案;还有一些企业虽然具有一定的税收筹划意识,但是还存在许多问题,影响了企业进一步的发展Error! Reference source not found.。因此,对税收筹划的研究十分重要。本文研究的意义在于让依法纳税人对税收筹划对企业发展的意义有实质标准的认知,加强企业依法向国家缴纳税款的意识,并且让税收筹划的作用得到充分表现,做到企业资金的优化,税收筹划可以帮助企业积极了解相关的税收政策和税收激励措施
15、。还可以促进企业优化财务管理和生产管理决策Error! Reference source not found.。 1.3研究方法(1)文献调查法利用中国知网、证监会官网、企业官网、图书馆资料以及学校的课本等渠道,查阅国内外制造业企业税收筹划的有关文献,搜集与本文相关的资料,了解制造业企业税收筹划存在的问题及具体原因,最终进行整理与归纳。(2)案例分析法通过搜集与整理我国制造业企业税收筹划的资料,比如新闻媒体、财务报告等,以此来了解目前的财务状况。通过对大型企业的数据研究,围绕存在的问题进行原因分析,从而提出针对性的改进建议,促进我国企业优良发展。1.4研究内容本文的研究内容是针对制造业企业为了
16、降低税收支出而制定的策划方案对企业的影响的研究,在对相关文献及理论研究的基础上,再结合现实生活中的企业的情况进行研究,总结了制造业企业在进行依法合理减轻税负时存在的问题,并对制造业企业在实施税收筹划过程中存在的失误或是在制定的方案中存在的不完整的地方提出了解决问题的方法。第一章为绪论部分。关键描述了本文对税收筹划研究的背景、目的及意义、研究方法和研究内容;第二章论述了制造业的概念和特点,重点是对税收筹划的概念、税收筹划合法性、筹划性、目的性、专业性这四个特征以及在企业日常生产经营活动中可以使用的税收筹划的方法;第三章是对光正集团的介绍、近三年的财务情况进行简要分析并对公司的基本税率税种及税务规
17、模进行概述;第四章为本文的重点章节。以光正集团作为案例,从增值税、企业所得税、印花税和土地使用税等四个方面来研究我国制造业企业税收筹划的方法并指出现在我国制造业企业税收筹划存在的问题;第五章是针对上面提出的问题做出一些有效建议。第2章 制造业企业税收筹划及相关理论2.1制造业企业的相关概述2.1.1制造业企业的含义制造业是指利用生产材料、生活材料、提供能量的资源、为满足生产所需要的大型工具、资金、在生产劳动中积累的经验、信息和劳动力等各项资源根据社会的需求、客户的需要,通过对其进行制作、运用后转变成可以让人们使用的大型工具、工业品与个人在生活消费的产品的行业。2.1.2制造业企业的特点1、标准
18、化管理现代制造业企业通常都会使用标准化管理是为了让企业整体更加规范、有序,消除企业内部存在的潜在问题。现在的制造业企业一般生产规模大、生产过程复杂、员工人数多。所以企业的标准化管理规定了生产出来的产品要标准,必须严格按照标准生产,杜绝残次品、减少不必要的成本浪费,符合标准的产品的才能让企业更具有竞争力;企业生产流程要标准化,这样生产流程才能整齐、主次清晰、有秩序、有条不紊,更高效地提高了企业的生产效率;管理模式要标准化,不仅仅是对企业生产工作制定标准,还对企业内部工作也要制定标准。这种操作可以让企业管理者对企业一目了然,使日常管理变得更轻易、方便,让企业的管理变得没有那么复杂。2、系统化管理系
19、统化管理是一项综合能力,让资源得到更好地利用,是企业要做到可持续发展的重点。制造业企业拥有非常强的产生新思想和创造新事物的能力,但是有时候就缺少一些可以吸引消费者对产品购买的能力。所以,现在制造业企业更注重系统化管理,市场管理、人力管理、营销管理、生产管理、质量管理、财务管理的相互作用产生的效果。完善的系统化管理不仅是企业的综合水平的表现,也为企业提升资源的分配、优化和利用具有非常大的效果。更加系统的管理也是一种吸引消费者的方法,毕竟消费者都对优秀有美好向往。3、流程化管理流程化管理是指以社会需要为前提,客户要求为目标,来创造出更大、更多的价值,以客户满意为最终目的。随着制造业的发展,客户越来
20、越多,需要交接的任务也越来越多,工作中就会出现疏忽、不严谨的地方。现在制造业企业为了在工作上减少失误,在日常工作中都会使用流程化管理。流程化管理是连续性的行为,它将所有的业务、管理活动看作一套流程,生产流程化管理可以确保产品顺利产出。企业的组织运转达到的效果和收获的利益是流程化管理的表现形式。重视客户的需要和要求,在生产流程上有着重要的意义,最直观的体现就是产品销量好,收益高。4、信息化管理现在是信息时代,足不出户就可以做到知识共享、信息传递,让生活更加便捷。制造业企业利用大数据可以学习生产技术来提高自己的能力、分析客户需求生产出让客户更满意的产品、挖掘潜在客户创造更多经济效益;信息化管理也可
21、以对产品的归集和分类、企业员工的信息管理,让信息更清楚,方便企业管理者更好的做决策。信息化管理也提高了企业的生产出来的产品的质量和提升了企业在日常工作中的完成优质产品数量,对企业的拥有更强的竞争力有着十分重要的作用。2.2税收筹划的相关理论2.2.1税收筹划的概念税收筹划是指依法缴纳税款的人或企业在做出关键的经济管理决策之前,在法律允许的前提下,充分研究社会、市场和税收政策等各方面因素后,对依法纳税进行合理合法的布置与筹划,以减少税收金额从而实现降低税收负担为目标的行为。2.2.2税收筹划的特征1.合法性税收筹划的目的是为了减少税负,但是必须是在法律允许的情况下进行的,并且纳税义务人必须采取的
22、是合法合理的手段和方式,不能出现违法行为。合法性是税收筹划极其重要的本质特性,同时也是区分运用非法手段逃避缴税、漏缴或少缴纳税款的行为的记号。2.筹划性筹划是指对在事情发生以前的研究、准备、策划、安排和不断修改的一系列工作。在没有特殊因素影响的情况下,税法义务都有并且存在迟延的特有性质。如果当生产经营活动已经发生了,有偿提供劳务、转让无形资产或有形资产的行为已经得到了认定,这个时候再考虑如何去少缴纳税款,就已经不是税收筹划了。因此,优秀的税收筹划应该是在事物发生之前,在考虑了社会、市场等影响因素制定的,并且还要去不断改进和完善。3.目的性存在即合理,每件事情的发生都是带有目的性的,那么税收筹划
23、预先设定的目标和想要得到的结果就是为了减轻企业税收负担,让企业实现经济效益最大化。4.专业性税收筹划是一门需要把各个部门和各种影响结果的要素联系起来的知识体系的课程,汇集了经济核算、税收法律制度、组织企业财务活动和经济管理、企业生产经营活动计划、协调和控制等各方面的知识,所以它拥有非常强的专业性。对企业进行纳税筹划的人员必须能够掌握并熟练运用这些专业知识,然后才能更好去操作,来避免风险。2.2.3税收筹划的方法1.递延税收推迟税收的思维过程是提前企业各种费用的发生,冲减利润来减少所得税额:巧妙地应用固定资产折旧,本年的折旧费用越大,应纳税额就越低。比如运用双倍余额递减法或是年数总和法这种加速折
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