基于内部控制信息披露视角新华制药案例分析.docx
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1、基于内部控制信息披露视角新华制药案例分析基于内部限制信息披露视角的新华制药案例分析 摘要:本文以新华制药案例为基础,分析该案例中所 反映的企业内部限制信息披露现状和问题,并针对相关问题 提出完善建议。 关键词:内部限制;信息披露;新华制药 案例简介 2022 年 4 月发布的企业内部限制配套指引要求从 2022年 1月1日起,在我国两大证券交易所主板上市的公司 都要披露内部限制报告。 2022 年是主板上市公司披露内部控 制报告的第一年,作为唯一一家因内部限制缺陷被出具否定 看法内部限制审计报告的上市公司新华制药受到了市场的 广泛关注。 新华制药被出具否定看法内部限制审计报告的缘由是 其内限制
2、度存在两个重大缺陷:其一是多头授信制度使得其 医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三 个部门分别向同一客户授信,使得授信额度过大;其二是医 贸公司内部限制制度规定对客户授信额度不大于客户注册 资本,但医贸公司在实际执行中,对部分客户超出客户注册 资本授信,使得授信额度过大,同时医贸公司也存在未授信 的发货状况。 案例分析 新华制药内控信息披露存在的问题 从以上对新华制药案例的简述,笔者认为其内部限制信 息披露主要存在两方面问题。 其一,新华制药作为一家深交所上市公司,其信息披露 缺乏时效性。 依据相关资料显示,新华制药在 3 月 15 日,通过其董 事会发布公告称,欣康祺前期经营
3、出现异样,资金链断裂, 可能对本公司资金回笼产生较大影响。经统计,截至 2022 年 3 月,欣康祺及其关联方尚欠本公司货款总计人民币 6073.17 万元。但是,作为新华制药重要客户的欣康祺公司, 其资金链出现断裂风险在 2022 年下半年已经呈现出来,根 据新华制药工作人员称,其公司在 2022 年底已终止了与欣 康祺的业务往来, 2022 年 12 月 30 日山东省公安局也对欣康 祺非法集资事务进行了立案。但是新华制药对欣康祺事务的 信息披露却不是在 2022 年末。 新华制药董秘曾对此事发表的看法显示因担忧其他公 司也来做财产保全,因此直到 3 月 14 日晚才正式对外披露 欣康祺资
4、金链断裂的信息。明显,根据上市公司信息披露相 关条例的规定,新华制药董秘的说法不能作为公司不按规定 进行信息披露的理由,因为欣康祺资金链断裂不属于涉及国 家机密,信息披露管理方法规定,上市公司要真实、及 时的披露公司的信息,投资者依据公司所披露信息自主做出 投资决策。而新华制药以担忧其他公司也来做财产保全为由 不对欣康祺资金链断裂事务进行披露是不对的,假如投资者 当时购买了股票,又因为此事现在的公告出现亏损,那么新 华制药延迟披露欣康祺资金链断裂事务侵扰了投资者对于 此事的知情权。 其二,新华制药作为一家在深圳证 ?唤灰姿 ?主板上市的 公司,其负责财务内控的内审监督机构未切实有效地履行相 应
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