营改增对物流企业的税负影响及对策研究金任茜.docx
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1、 独创性声明 本人声明所朵交的论文是我个人在导师指导 F进彳 r的研究 I:作及収得的研 究成釆,尽我所知,除 f文中特别加以标 n和致谢的地方外,论文屮小包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果。 W我一 M丨 :作的丨 H志对本研究所做的仟何贡献 均己 /I:论文中作了明确的说明并表示了谢总。 ybb 关于论文使用授权的说明 本人完全了解学校关 r 保 留 、 使 川 学 位 论 文 的 各 项 规 定 . ( 选杼 “ 同 总 ” 冋意 ” )以下事项: 1. 学校也权保留木论文的 g印件和磁盘,允许论文被查阅和借阅,可以采用 影印、缩印或扫描等复制 f-段保存、丨丨 .编学位论文; 2.
2、 学校有权将本人的学位论文提交负清华大学 “ 中 i丨,术期刊(光盘版)电 子杂志社 ” 用于出版和编入 CNK丨 中国知识资源总库或其他同类数据库,传 播本学位论殳的全部或部分内容。 学位论文作者签名 : 签字 R期 : 导帅签名 : 签字丨期 : , y _ The Impact on the Logistic Enterprise Tax Burden and Countermeasures about Business Tax Instead of VAT Based on Gansu XB Logistic Company Candidate: Jin Renxi Superviso
3、r: Yuan Youfu Xu Jingyu 兰州财经大学硕士学位论文 “ 营改增 ” 对物流企业税负影响及对策研究 一一 以甘肃 XB物流 公司为例 摘要 营业税改征增值税是我国在 “ 十二五 ” 期间税制改革的一项重要内容,是继 2009年我国增值税转型之后的又一重大举措。物流业作为营改増首当其冲的对 象在此次税改中成效却不容乐观。根据甘肃省国税局公布的部分行业营改增以来 的运行情况显示,物流类企业税负明显上升。如何合理有效地解决物流企业税负 不降反增的问题是税制改革后的一项重要目标。本文以甘肃 XB物流公司为研究 对象,根据其财务数据的计算,测算其税改前后税负増减变动的情况。并针对物
4、流企业在营改増中遇到的问题分析原因,提出应对的措施。文章旨在帮助物流企 业走出税收困境,并促进税改政策越来越完善。具体来说,本文包括以下几部分 内容: 第一章,绪论。主要介绍了论文的研究背景、意义,分析了国内外相关文献, 阐述了论文研究的主要内容及运用的主要方法。 第二章,物流业 “ 营改増 ” 的主要内容。本章首先阐述了将物流业纳入营改 増范围的必要性,其次从税率、计税方式、计税依据以及税收收入归属等四个方 面总结了物流业营改増后的税制变化,分析了物流行业营改増的实施情况。 第三章, “ 营改増 ” 对物流企业税负及利润 的影响。本章根据营改増政策的实 施深度,分别从微观和宏观不同的视角分析
5、营改増对物流企业税负及利润的影 响。微观方面从纳税人的角度分析了营改增对物流企业税负变化的影响程度,以 及营改増所引起物流企业利润的变化。宏观方面分析了营改増对整个物流行业带 来的影响。 第四章, “ 营改増 ” 对甘肃 XB物流公司的税负及利润影响。本章节着重以増 值税一般纳税人 XB物流企业为案例,介绍了 XB物流公司的基本概况,根据其财 务数据测算营改増前后税负及利润的具体变化。 第五章,物流企业 “ 营改増 ” 实施中的问题及成因。本章根据第四章的案 例, 结合了营改增后 XB物流公司出现的诸多问题,分析了营改増后对该公司税负的 影响及其原因。同时由点到面分析了整个物流行业营改増所带来
6、的诸多问题以及 原因,从税收操作层面探究了物流企业税负不降反升的原由。 第六章,物流企业 “ 营改増 ” 的对策与建议。本章针对第四、五章中所提出 的问题及其原因,结合了整个物流行业的发展,对物流企业提出了营改增的应对 I 兰州财经大学硕士学位论文 营改增 ” 对物流企业税负影响及对策研究 一一 以甘肃 XB物流公司为例 措施。 最后,结论。 通过本课题研究,得出以下结论:第一、营改增以后,对于原有的物流企业, 由于增值税抵扣少,増值税税率高于原有的营业税税率,使企业税负加重;新组 建的物流企业,由于运输等设备大量购置形成高额的进项税,在一定时期内税负 降低。第二、小规模纳税企业营改増以后税负
7、降低。第三 ,一 般纳税人物流企业, 通过合理安排运营方式和企业组织形式,如小规模纳税人与一般纳税人组合,能 有效地化解营改増给企业带来的负面影响。 关键词:营改增物流企业税制改革税负 兰州财经大学硕士学位论文 “ 营改增 ” 对物流企业税负影响及对策研究 一一 以甘肃 XB物流公司为例 Abstract Replacing business tax with value-added tax (VAT) is an essential part of the tax reform during the 12th Five Year Plan, which is a drastic measur
8、e after the VAT from production to consumption in 2009.The logistics industry as the first object that results in the tax reform is not optimistic. According to the operating data from some industries which published by Gansu IRS, logistics companies tax burden has been obviouly increased. How to re
9、asonably effective solve the problems of logistics companies tax burden is an important goal after the tax reform. In this paper, case study based on Gansu XB logistics company by measuring the tax burden changes before and after in this reform. And analysis the problems encountered in the logistics
10、 enterprises in addition to put forward some corresponding measures. The paper aims at helping the logistics company get rid of the tax burden and promoting tax reform policies to fiirther improve. Specifically, this paper includes the following parts: Chapter I, the introductory section. In this pa
11、rt, the paper will introduce the research background and meaning, summarise the relevant literature, and finally, elaborate the structure of the paper and the research method. Chapter II, the main content of tax reform in the logistics industry. In this part, the paper will first analysis the inevit
12、ability of the tax reform in in 兰州财经大学硕上学位论文 “ 营改增 ” 对物流企业税负影响及对策研究 一一 以廿肃 XB物流公句为例 the logistics industry. Secondly it summarise the change of tax reform from the tax rate, tax calculate, taxation basis and tax revenues belonging. Lastly, the paper elaborate the implementation of tax reform in the
13、logistics enterprises. Chapter III, analysis the impact of the tax reform in tax burden and profit. In microcosmic aspect, this part points at two types of taxpayer and analysis the tax burden and profits. In macroscopic aspect, this part analysis the effects of logistics industry in tax reform. Cha
14、pter IV, a case studyin the Gansu XB logistics enterprises. This chapter focuses on the case of general VAT taxpayer XB transport logistics enterprises in Gansu, introduce the general situation in this company and calculate its tax and profits before and after the tax reform according to its financi
15、al data. Chapter V, analysis and diagnosis the problem of the tax reform in logistics enterprises. Through the referencing case analysis summary the new problems of Gansu XB logistics enterprises, and analyze problems and reasons in the logistics industry. Chapter VI, proposals of the tax reform pro
16、blem for the logistics industry. This chapter will direct at the questions and the reasons which present in above chapters and combine the hole logistics industry to put forward some measures. Finally, conclusion. IV 兰州财经大学硕上学位论文 营改增 ” 对物流企业税负影响及对策研究 一一 以廿 * XB物流公才为例 The main contents of this resear
17、ch is the following: first of all ,to the exciting logistics company the tax burden will increased as the deduction of input tax and increasing tax rate. To the start-up one, the tax burden will reduce as the high input tax of fixed assets. Secondly, to the small-scale taxpayer the tax burden will r
18、elieve. Thirdly, to the general taxpayer, they can arrange reasonable operation modes like combined with the small-scale taxpayer to reduce theirs tax burden. Keywords: Reform of from BA to VAT ; Logistics Company; Tax Reform; The Tax Burden v 兰州财经大学硕士学位论文 “ 营改增 ” 对物流企业税负影响及对策研究 一一 以甘肃 XB物流公司为例 目录 1
19、. 会者 i 仑 . 1 1.1研究背景 . 1 1.2研究目的和意义 . 2 1. 3国内外研究现状及发展趋势 . 3 1. 3. 1国外研究现状 . 3 1.3.2国内研究现状 . 4 1. 3. 3文献评述 . 7 1.4研究的内容及方法 . 8 1.4. 1研究内容 . 8 1.4. 2研究方法 . 8 2. 物流业 “ 营改增 ” 的主要内容 . 10 2. 1物流业 “ 营改增 ” 的必要性分析 . 10 2. 1. 1消除重复纳税,实现结构性减税 . 10 2. 1.2完善增值税抵扣链条,提高征管效率 . 11 2. 2物流业 “ 营改增 ” 后的税制变化 . 11 2. 2.
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