营改增对A物流企业的影响及对策研究_李采假 (1).docx
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2、以采用影印、 缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论文。同时授权中国学术期刊 (光盘版)电子杂志社将本学位论文收录到中国博士学位论文全文 数据库和中国优秀硕士学位论文全文数据库并通过网络向社会 公众提供信息服务。学校须按照授权对学位论文进行管理,不得超越 授权对学位论文进行任意处理。 保密 () ,在 _年后解密适用本授权书。(保密:请 在括号 内划 “ V ” ) 辽宁大学硕士专业学位论文 营改增对 A 物流企业的影响及对策研宄 The Study of Impacts of Business Tax Reform VAT on the A Logistics Industry and Res
3、ponse Measures 二 _五年四月 中国沈阳 近年来,由于电子商务的飞速发展,我国物流业随之进入了快速发展时期,物 业行业在国家经济发展过程中越来越占据重要的地位,要想实现物流业的健康发 展,离不开国家的一些优惠的税收政策做支撑。 国家越来越重视物流行业的发展,并出台了许多优惠政策。 2012 年 1 月 1 日 起,营改增首先开始于上海市的交通运输业和部分现代服务业。经过一年多的试点 工作开展进行,中国物流与采购联合会发布的调查报告显示,改征增值税对于上海 物流行业的影响似乎并不乐观,特别是运输配送型物流企业普遍反映改革后税负大 幅增加。如何在后续的增值税扩围中 吸取经验教训,解决
4、营改增过程中出现的问题 是迫在眉睫的任务。本文主要以 A 物流企业为案例,通过测算其改革前后的税负变 化、利润变化、现金流量的变化以及出现的新状况,分析税改对该类物流企业的影 响。并针对物流企业在改革中遇到的问题总结原因,提出解决建议。旨在为增值税 进一步扩围提供一定的实际依据,促进税改政策的进一步完善。具体来说,本文包 括以下几部分内容: 第一部分,首先介绍了本文的研宄背景及研宄的意义,介绍了在营改增政策下, A物流企业面临的问题及应该采取何种策略去提高企业的经济效益。 第二部分,首先,对企 业的总体概况进行简单的介绍。其次,对企业的主营业 务情况进行了简要的阐述。最后,对 A 物流企业在营
5、改增前后企业的征税范围,税 率,税种,计税依据,税收优惠等做出详细的说明。 第三部分,经过分析企业的年度资产负债表,本章对 A 物流企业在营改增前后 企业税收负担、企业经营的利润、现金流量、纳税申报、经营模式等变化进行了比 较分析。 第四部分,试点物流企业税改问题的分析诊断。总结提出了试点地区物流企业 出现的新问题,并分析了物流企业各种问题产生的原因。 第五部分,找出问题,并深刻分析原因之后,积极提出切实可行的解决办 法, 在此基础上,建议企业改进管理办法,积极进行税收筹划,提高企业的经济效益。 关键词:营改增物流企业税负经济影响 ABSTRACT In recent years, due t
6、o the rapid development of e-commerce, the logistics industry in our country enters a period of rapid development, occupying the important position in increasing economic development. It is dispensable to have the support by the some preferential tax policy for the healthy development of the logisti
7、cs industry. The country pays more attention to the development of the logistics industry and release a lot of measures supporting the development of the logistics industry. The reform of the sales tax to VA tax begins with the transportation and modem service industry. It shows that the effect of t
8、he reform does not seem to be optimistic, especially transportation and distribution logistics enterprises generally reflect the tax burden is a substantial increase in .How lessons learned in the subsequent VAT expanding around to solve the problems in the camp change the growth process is an urgen
9、t task. In this paper, Case Study of Shanghai A pilot enterprise, by measuring the tax burden changes before and after its reform and the emergence of the new situation, the analysis of the impact of the tax reform that type of logistics enterprises profits. The logistics enterprises conclusions on
10、the causes of the problems encountered in the reform and propose solutions to the recommendations. Aims the VAT further expanding around and reform some actual basis, to promote tax reform policies to further improve. Specifically, this paper includes the following parts: Chapter one, this chapter c
11、omes up with research questions, introduces the background and the meaning of the research, and elaborates the measures and structure of this paper. Chapter two, this chapter introduces the basic situations, main business and for the scope, the rate, tax calculation basis, tax incentives and so on o
12、f the tax related. Chapter three, compared to the before of the policy of sales tax to the VAT, illustrates many changes in the cash flow and the influence of operation mode, etc through the financial indicators. Chapter four, this chapter points out a series of new in the problems in the logistics
13、II enterprises and analyzes all sorts of reasons of the logistics enterprise Chapter five, after a profound analysis of problems, this chapter put forward a feasible solution to improve management approach, actively making a tax planning, this improve the economic benefits of enterprises. Key Words:
14、 Business tax change into VAT Logistics Enterprises Burden of taxation Economic Impact Countermeasures III 目录 m w . i ABSTRACT . II it . 1 0.1 研宄的背景和意义 . 1 O.U 研宄的背景 . 1 0 丄 2 研宄的意义 . 2 0.2 研宄思路及方法 . 3 0.2.1 研宄思路 . 3 0.2.2 研宄的方法 . 4 1 营改增后 A 物流企业白勺现状 . 6 1.1 A 物流企业简介 . 6 1.1.1 A 物流企业的总体概况 . 6 1 丄 2
15、A 物流企业的主营业务 . 6 1.2 A 物流企业涉税情况 . 7 1.2.1 征税范围 . 7 1.2.2 纳税人及主要税种税率 . 8 1.2.3 计税依据及应纳税额 . 8 1.2.4 享受的税收优惠政策 . 9 2 营改增对 A 物流企业的影响 . 11 2.1 A 企业税负的影响 . 11 2.2 对 A 企业利润的影响 . 13 2.3 对 A 企业现金流量的影响 . 16 2.4 对企业纳税申报的影响 . 17 2.5 对企业行为的影响 . 18 3 A 物流企业在营改增过程中产生的问题及原因分析 . 20 3.1 A 物流企业营改增后出现的问题 . 20 3 丄 1 企业发票
16、管理难度加大 . 20 3.1.2 企业税负不减反增 . 20 IV 3 丄 3 企业会计核算难度加大 . 21 3.1.4 企业合并纳税面临困境 . 21 3.2 营改增后 A 物流企业问题产生的原因 . 22 3.2.1 发票种类多,部分业务未取得专用发票 . 22 3.2.2 主营业务各环节税率层次多 . 23 3.2.3 企业与其分支机构适用不同的税收政策 . 24 3.2.4 货物运输业务增值税率偏高,可抵扣进项税额较少 . 25 4 营改增后 A 物流企业的应对措施 . 27 4.1 建立合规管理流程及制度 . 27 4 丄 1 规范发票管理,建立严谨的管理章程 . 27 4 丄
17、2 完善纳税管理制度,规范企业管理制度 . 27 4 丄 3 建立和完善风险控制机制 . 28 4.2 增加专用发票获取量减少税基 . 28 4.2.1 改善经营及会计核算方式 . 28 4.2.2 合理规划供应商 . 29 4.2.3 进行服务分包 . 29 4.2.4 规划固定资产投资计划,提升硬件竞争力 . 29 4.3 申请合并纳税 . 30 4.4 区分运营收入,降低计税额 . 30 4.5 提升业务技能,优化财务管控模式 . 31 参考文献 . 32 & i 射 . 34 V 图表目录 图目录 图 -1 研究思路 . 3 图 3-1 A 物流企业涉及的发票种类 . 22 表目录 表
18、 1-1 营改增后 A 物流企业涉及的纳税税目及范围 . 7 表 1-2 A 物流企业的税种及税率 . 8 表 1-3 A 物流企业税收处理的变化 . 8 表 2-1 A 物流企业利润表 . 11 表 2-2 营改增后 A 物流企业纳税情况 . 12 表 2-3 营改增后 A 企业流转税税收负担 . 12 表 2-4 营业税改增值税对利润的影响(单位:元) . 13 表 2-5 A 物流企业成本的构成(单位:元) . 15 表 2-6 营业税改增值税对现金流量的影响(单位:元) . 16 表 2-7 价格优惠临界点 . 18 表 3-1 营改增前后 A 物流企业涉及的税率 . 23 VI 0.
19、1 研究的背景和意义 0.1.1 研究的背景 为建立一套与经济发展相匹配的税收制度,我国于 1994 年根据当时的市场经 济情况进行了分税制改革,将增值税和营业税的征收范围进行了明确和规定,这一 改革举措与当时的经济发展情况相互贴合,互相促进,保证国家的财政收入。但随 着经济全球化的快速发展,货物与劳务接线逐渐混淆,重复征税现象日益严重,严 重制约着我国第三产业的发展和产业结构优化升级,增值税改革势在必行。 为了完善税收制度,上海市于 2011 年进行了改革,改革项目和内容从 2012 年 1 月1 日开始对交通运输业和部分现代服务业实施营改增试点运行,其中交通运输 业涵盖管道运输及水、陆、空
20、运输四种运输渠道,部分现代服务业囊括了物流辅助 、 信息技术、有形动产租赁、研发与技术、鉴证咨询、文化创意等内容。以此来看, 上海试点行业为增值税扩围政策的实施拉开序幕。从 2013 年 8 月 1 日起,在全国 范围内试点,同时增加了广播影视服务; 2014 年 1 月 1 日试点范围增加了铁路运输 和邮政服务业。按照 “ 十二五发展规划纲要 ” ,力争在 “ 十二五 ” 期间全面完成营 改增改革。 现代物流企业是指从事运输(含运输代理、货物快递)或仓储经营业务,并能 够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行 组织和管理,具有与自身业务相适应的信息管理系统,实
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